公司内部控制(二)

公司治理结构下的发展并不完善。其特点是：企业规模小、经济活动少、资金少等，因此，检察机关造成了忽视；其次，经营成果反映太好。年末，公司需要向主管部门报告经营成果。为了完成上级的任务，领导要求会计人员对会计工作进行一些调整。比如：做假账、冲销账等，利用这些虚假手段造成虚报损益的效果，使其蒙混过关；三是企业财务基础不够强，导致会计信息不准确。

图1-1

如图1-1所示，对于客户反馈的信息传达给各部门，但是各部门得知客户的信息并不能及时反馈给管理层。由此致使管理层不能真实的掌握经济活动真实的信息，无法制定合理的决策。由此可知，如果公缺乏内部报告控制系统，势必影响到管理者获得信息相关的责任和权力，阻碍相关人员沟通渠道。

（四）内部控制的控制活动不完整

当前我国企业，虽然操作灵活性的优势，但在实力、资本和知识明度不够强大。所以大部分的公司都难逃亏损的厄运。在执行国家法律、法规中，公司治理结构下的业务活动更缺乏合法合规。所以加强公司的经济控制活动是重中之重。其每一步骤都需要严格将控制。中小型企业销售部门分为销售科、财务科、办公室三个部门，没有对销售业务审核的信用部门和专门的发运部门，而是由销售科全权负责。这样销售结构的内部控制则存在一定的疏忽，如：缺少对客户订购单的审批及赊销权限；对于货物未进行职责分离等。由此，控制体系不够健全，需要增加信贷部门和运输部交付部从使中小型企业销售更好的执行。

（五）内部控制监督体系不健全

内部控制的进度体系的建立，就是为了各个部门能够相互制约均衡发展，从而减少风险。例如：经济活动中，赊销审批的权限，仓库供货的程度，发运部门发运货物的准确性及销售发票等是否职责分离。这样就避免出现徇私舞弊的现象。从而对于风险的发生得到可控。但是在一些企业仅仅依赖会计上的审核和人员素质的自觉性。这样没有形成有效的监督体系，就会在企业的方方面面出现纰漏。

一些企业控制现状如下：销售来负责价格的商定收款以及合同的签订。商业承兑汇票在收款过程中占有主要部分。对于销售人员的学历不是很高。他们都不是从大中专等高等院校毕业的。对于销售人员没有严谨的制度得以约束，那经营业绩也就不堪入目。从而导致内部控制系统是失去原有的效力达不到实质控制约束的效果，这样发展下去一旦企业出现问题不能及时查出并应对，不仅加大了风险严重时还会导致企业陷入困境无法自救。

3 公司治理结构下的企业内部控制改进措施

（一）优化内部控制环境

优化企业内部控制状况，必须需公司一直整理监管的内容。合理分配领导层的职务和确定之间责任是内部控制环境中相当有显要的。其中应设立领导体系。这对于企业的领导来说就有了相互监管、相互约束的效果，才可以确保控制所有权和经营管理权的职责分离，使其能准确地实施，确保责任不冲突，在企业的内部控制中，最高领导者拥有决断权。但是企业之中的经济活动和下级人员是其组成部分。企业内部控制状况的拥有者和下级人员是否得到执行。因此，领导者需增强内部控制管理的视野，严格要求自己，确立一系列的制度制约员工的工作具体情况。

（二） 建立相应的财务风险预警机制

任何的一个企业的建立都是存在风险的。这就需要企业能够高度重视公司存在的风险。在企业中，风险的存在是显而易见的。因为缺少相应的风险管理机制，使其不能能够很好地顺应环境的变化。在理论上来说，内部控制的风险是否得到执行，主要取决于风险的评估和管理。第一，建立财务风险预警组织。因此,财务人事部门应该努力提高自己的专业水平和实践操作能力。第二，确立财务状况决策系统。当出现财务问题时能够及时作出处理。确保系统达到防患于未然的目的。第三，增强企业的风险监管思想建立。对于风险管理的文化，是确保企业是否强大的内部实力，是企业壮大的精华。如要内部控制能到达内部控制最好的结果，就需要增强企业的风险意识的建立，一直增强领导者和下级人员的本身素质。

（三）完善信息传递与沟通系统并建立有效的信息反馈机制

企业建立内部沟通部门和准确掌握信息对企业应对市场文化、提高工作效率、降低工作成本发挥着至关重要的作用。建立一个学习型组织，为员工创造一个良好的沟通平台。总之，员工为企业加强理解和认同，帮助企业灵活应对市场风险。