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精细管理的基本问题
二、税收征管精细化的基本问题
内 容 摘 要
实施精细化、规范化、科学化管理是当前和今后一个时期征管工作的总体要求之一。为此，根据精细管理的一般理论，结合征管实际，我对税收征管精细化的基本问题进行初步探讨。
浅谈税收精细化
实施精细化、规范化、科学化管理是当前和今后一个时期征管工作的总体要求之一。为此，根据精细管理的一般理论，结合征管实际，我对税收征管精细化的基本问题进行初步探讨。
一、精细管理的基本问题
（一）精细管理的基本内涵
精细化管理是起源于发达国家的一种管理理念,是社会分工的精细化以及服务质量的精细化对现代管理的必然要求,是建立在企业常规管理的基础上,并将常规管理引向深入的关键一步。精细化管理发源于发达国家的大规模制造业，其基本原理来自系统论、控制论、信息论等综合科学，其精髓是各种业务流程的细化、量化和标准化。
精细管理的本质意义就在于它是一种对战略和目标分解、细化和落实的过程，是让企业的战略规划能有效贯彻到每个环节并发挥作用的过程，同时也是提升企业整体执行能力的一个重要途径。因为，精细管理是对产品生产各个环节提出的“时间、空间、质量”的规范，是对生产过程中的每个环节、每道工序的全过程全方位的控制，是落实企业战略目标和战略规划的最佳工具。
细节管理是精细管理的核心。细节管理理论认为，竞争优势归根到底是管理的优势，而管理的优势则是通过细节管理体现出来的。在市场分工越来越细、产品利润越来越低、企业间产品或服务日趋同质化的情况下，细节已经成为企业竞争的最重要的表现形式，细节管理逐渐决定企业未来竞争的成败。所谓“针尖上打擂台，拼的就是精细”，因此，精细管理的核心就是细节管理。
（二）精细管理的主要特征
精细管理是由粗放管理转变而来的一种更为科学有效的管理方式，与粗放管理比较，其具有以下主要特征：
1、精细管理以建立完美的流程为中心，强调不断地改善。粗放管理热衷于哲学层次上的管理思路和经营战略的思考。实行精细化管理的企业随着不断变化的外部环境而相应地变化，以建立完美的流程为中心，强调不断地改善，以降低外界环境变化对企业发展所造成的影响；实行粗放管理的企业将精力过度集中于空泛、高深的理论方面，缺乏行之有效、操作性强的管理办法。
2、精细管理强调数量化和精确性，粗放管理停留在“差不多”的层次。实行精细管理的企业，严谨成为一种习惯性行为，强调各类数据的重要性、准确性，将管理数字化、精确化作为企业管理的目标；实行粗放管理的企业是一种“差不多”的管理，往往以“差不多”、“大概”等作为管理标准，对实际情况马马虎虎、知之不多。
3、精细管理注重细致实用，粗放管理注重表面化和形式主义。实行精细管理的企业从取得实际效果出发，注重生产经营的每个环节、每个因素和每个细节的管理，要求把小事做好、大事做细；实行粗放管理的企业，管理不深入，经常浮于表面，形式主义普遍，不注重实际效果。
4、精细管理关注企业的财务状况，粗放管理追求由投资和需求所拉动的规模增长。实行精细管理的企业，十分关注企业财务指标、收入、成本、利润和资金周转等状况；实行粗放管理的企业，追求由投资和需求所拉动的规模增长，而不是有计划、可持续的发展。
（三）精细管理在企业管理中的应用
管理咨询专家刘先明运用精细管理理念改造企业管理，提出“精细管理工程”，其核心内容是“五精四细”。
1、“五精”。（1）精华。企业需要有效运用全球范围内的文化精华（含企业精神）、技术精华、智慧精华等来指导和促进企业的发展。（2）精髓。企业必须拥有深谙管理精髓的企业家和管理层。（3）精品。企业需要把握好质量精品的特性、处理好质量精品与零缺陷之间的关系，建立确保质量精品形成的体系，为企业形成核心竞争力和创建品牌奠定基础。（4）精通。企业需要精心打造畅通于市场的渠道，建好畅通于客户的管道。（5）精密。企业内部凡有分工协作和前后工序关系的部门与环节，其配合与协作需要精密；能够很好地适应生存发展环境，协调好关联机构、客户、消费者的关系。
2、“四细”。（1）细分市场和客户，全面准确把握市场变化和客户需求，使企业发展战略和产品定位准确。（2）细分企业组织机构中的职能和岗位，企业管理体系健全，责权利明确到位。（3）细化分解每一个战略、决策、目标、任务、计划、指令，使之落实到人。（4）细化企业管理制度的编制、实施、控制、检查、激励等程序和环节，做到制度到位。
二、税收征管精细化的基本问题
税收精细化管理的范围很大，既有对税收业务事项即税政征管工作的精细管理，又有对税务行政工作事项的精细管理；既有对税务系统内部各层面的精细管理，又有对纳税人及外部税收环境的精细管理。总局明确省以下税务机关的主要职能是税收征管，并确立了“大征管”、“大业务”的工作思路。
（一）税收征管精细化的重要性和可行性
1、税收征管精细化是适应社会分工和征管分工精细化的客观要求。社会分工越来越细，专业化程度越来越高，企业的经营范围、生产产品、经营方式、经营策略更为丰富和更具多样性，作为征管对象的纳税人及其涉税事项的分类也就越来越细，征管职能的分工和征管措施办法只有精细化，才能适应现代经济发展和税收征管发展的要求。
2、税收征管精细化是全面推进依法治税的必然要求。征管程序合法规范，政策准确执行到位，是依法治税的基本要求。要达到这个要求，必须细化征管程序、执行机制、评价考核办法，全面实施征管精细化。
3、税收征管精细化是全面提高征管水平的必由之路。当前，征管工作的突出问题，仍然是管理粗放导致“淡化责任、疏于管理”的问题。比如户籍管理方面以静态管理为主，忽视动态管理；纳税申报管理、发票管理、欠缓缴税款管理、抄报税认证等岗位之间的信息难以共享；数据信息不真实、不准确、不完整；质量考核粗放；管理责任不落实，税源管理不到位等。因此，要彻底解决征管粗放导致的淡化责任、疏于管理的问题，全面提高征管水平，实施征管精细化是最为有效的途径。
4、现阶段实施税收征管精细化具有可行性。目前精细管理应用到企业管理取得良好成效是征管精细化的理论准备，税收法制的不断完善是税收征管精细化的制度准备，国税系统快速发展的信息化建设是征管精细化的技术准备，粗放征管反映的突出问题是征管精细化的时机准备，素质普遍提高的干部职工队伍是征管精细化必不可少的人员准备。
（二）税收征管精细化的基本目标
从根本上来说，税收征管精细化是对征管战略目标和战略措施的分解、细化和落实的过程，其根本目标是提高征管的质量和效率，全面准确贯彻落实依法治税方针，实现税收的应收尽收。结合目前征管实际，我们认为征管精细化的基本目标可以概括为：数据真实准确，程序合法规范，政策执行到位，税源监控有效，服务优质高效，征管责任落实，征管能力提升，质量效率提高。
---数据真实准确。要求征管的各项数据必须真实，不得弄虚作假；必须准确，不得擅自改动；必须完整，不得残缺不全。
---程序合法规范。要求征管各环节的各项程序必须符合税收法律法规的规定，不得擅自变更法定的征管程序；程序必须规范，标准必须统一，不得凭主观意愿随心所欲。
---政策执行到位。要求把各项税收政策规定不折不扣地执行到位，不得因经济发展差异、收入任务问题、地方财政要求等变通执行政策规定。
---税源监控有效。要求采取税收法律法规规定的措施和手段，有效掌握税源产生、税源成长和税源发展变动的基本情况。
---服务优质高效。要求纳税服务应当方便快捷，规范高效。
---征管责任落实。要求细化征管责任，严格责任追究，全面落实征管工作各项责任，有效解决淡化责任的问题。
---征管能力提升。要求全面提升征管人员的文化素质和业务技能，全面提升基层税务机关的征管能力。
---质量效率提高。要求税收成本明显降低，征收率明显提高，征管质量效率明显提高。
（三）税收征管精细化的基本原则
1、合法性。实施征管精细化必须坚持依法治税，征管的具体方法和程序必须符合税收法律法规的规定。
2、科学性。征管的内容、方法、手段、考核评价等应当适时更新，加大科技含量，体现管理方法和手段的科学性和先进性。否则，就无法有效提高征管质量效率。
3、系统性。征管涉及多个方面，每项征管工作涉及多个环节，因而征管精细化应当从整个征管大系统角度考虑，统筹兼顾各个方面、各个环节和各个阶段的工作。
4、针对性。征管精细化应当按照总体要求，结合本地实际针对不同的征管层次、工作事项、纳税人类别等具体情况，确定精细化管理的重点和方式方法，切忌一种模式放之四海。
5、实效性。征管精细化要求具有可操作性，能够取得征管质量效率提高的实际效果，如片面强调征管内容、流程、分工的细化，就没有任何实际意义。
三、税收征管精细化的主要内容
从不同角度分析，征管的内容不同，因而其精细化的主要内容也相应不同。
（一）按征管的环节分为税源管理、税款征收、税务稽查、法制管理和纳税服务的精细化
税源管理精细化主要是在推行分类税源管理的基础上对纳税人的户籍管理、发票管理、纳税评估和日常税务检查管理的精细化。分类管理可以采取纳税人规模大小、所处行业类型、所缴纳税种、经营方式和组织形式、纳税信用等级等多种标准。
税款征收精细化主要是细化不同征收方式的适用范围和核定程序，细化个体户核定营业额的因素和程序，细化对申报征收违章处罚全过程进行经常性的监控，避免征管查的脱节和失控。
税务稽查精细化主要是细化不同规模纳税人不同税种税务稽查的必查项目和检查方法，细化税务稽查的质量管理标准和监控程序，细化税务稽查与征收、税务稽查与税源管理的联系和制约，细化税务稽查与日常检查的区别，细化税务稽查促进税源管理的程序。
法制管理精细化主要是针对征管机构的不同职责细化过错责任，追究落实到位，同时细化税务案件审理的管理。
纳税服务精细化主要是结合实际统一确定纳税服务的项目、方式、程序和质量标准，增强纳税服务的规范性，提高纳税服务的质量。
（二）按征管层次分为宏观、中观和微观征管的精细化
宏观征管精细化主要是指国家税务总局对全国范围内纳税人实施征管的精细化，其主要任务是制定重大的征管制度办法，通过系列指标宏观分析征管水平。
中观征管精细化主要是指省市税务局站在中观层次对纳税人实施征管的精细化，其主要任务是贯彻落实上级的征管制度办法、结合本地实际制定征管措施，掌握重点税源企业和重点税源行业的征管状况，协调市级城区征管工作，分析监控下级征管水平。
微观征管精细化主要是指县及县以下税务分局对纳税人实施直接征管的精细化，其主要任务是细化征管事项、征管职责和权限、征管流程、制度办法贯彻落实的机制、考核评价办法，实现税收应收尽收，大幅度地提高征管质量效率。
（三）按征管要素分为征管对象、内容、程序、组织的精细化
征管对象精细化是指精确掌握纳税人的各种基本情况，并对不同类型的纳税人采取针对性较强的方法实施分类管理。目前的主要任务应当是精确管理户籍，确保税务登记情况与纳税人的实际生产经营情况相一致；细化向纳税人采集信息数据的范围，统一纳税评估的指标和程序；细化不同类型纳税人的具体征管要求、方法和措施。
征管内容精细化是细化税收征管的具体事项。具体事项包括税源管理、税款征收、税务稽查、法制管理和纳税服务等方面。细化的具体标准要以便于操作执行为宜。
征管程序精细化是细化征管的各项程序。一是细化征管工作事项，细化征管工作的所有事项及其在各征管工作岗位分布的环节，不留死角；二是完整确定征管工作环节，对征管工作的每个具体环节及其对应的工作岗位都要明确规定，不能挂一漏万；三是优化征管流程，对征管流程的设计既要考虑加强征管的需要，同时也要考虑为纳税人提供方便快捷纳税服务的需要，坚持精简高效的原则合理确定征管流程；四是细化具体要求，对各征管事项的具体工作要求要严密，不要出现歧义；五是统一协调征管运行，细化各征管环节之间相互联系相互制约的具体方式和要求，不要相互脱节。
征管组织精细化是指征管组织机构设置的专业化和征管岗责的细化。机构设置专业化是指除了征管查机构专业化设置外，在管理和稽查机构内还要分别按纳税人类型等分类标准设立专业的税源管理机构和稽查机构。细化征管岗责是指建立和完善以税收管理员、税务稽查员和纳税服务员为主要内容的征管岗责体系，分别细化各征管人员的所有工作事项及其工作程序、工作标准和考核评价办法，全面落实征管工作责任。
（四）按征管信息处理过程分为信息采集、传递、加工利用的精细化
征管实质上就是征管信息采集、传递、加工利用的过程，因而征管精细化可以分为信息采集、信息传递、信息加工利用的精细化。
信息采集精细化是指细化采集信息的范围、方法和要求。征管采集的信息分为内部信息和外部信息两大类，要根据征管目的、对象、要求的不同，规定不同的信息采集范围。同时，明确信息采集的方法，在此基础上增强信息的真实性和准确性，使征管系统内纳税人的有关信息与实际情况相一致。
信息传递精细化是指细化征管信息在不同岗位、不同机构间的传递机制和要求。能够通过征管软件实现信息共享的，可只传递电子信息，纸质^^文档的保存采取谁采集谁保管的原则；不能通过征管软件实现信息共享的，则应当细化征管信息传递的具体方式、具体时间，并实行签收制。
信息加工利用精细化是指明确组织机构和工作职责，细化征管信息加工利用的具体项目、具体方式，把死数据变成活^^文档，为提高征管水平服务。主要抓好四方面的工作：一要利用征管数据开发简易辅助软件自动产生各类征管报表，为各级征管人员提供分户或综合的分析利用数据的工具。二要利用征管数据建立每个行业或重点纳税户纳税评估的数学模型，实时提供税源管理异常企业的名单。三要对重点税源企业、重点税源行业进行精确细致地分析，及时发现和解决征管问题。四要利用市局集中的征管数据，结合相关工作目标考核分析评价各地征管水平，及时提出征管问题和建议。
（五）按征管活动分为征管目标、制度、执行、考评和责任的精细化
征管目标精细化是指细化和分解落实某一阶段确定的征管目标。一是征管目标要有可行性，不能太低，也不能太高，经过努力可望实现；二是征管目标要侧重征管质量效率，不要太偏重税收收入计划；三是分解和细化征管目标要结合征管机构的不同职责，要逐层分解落实到一线征管单位和征管人员。
征管制度精细化是指征管制度要简洁、有效、实用。制度建设要根据工作目标、工作特点、工作要点设计，既要符合实际、简单易行，又要完整全面，不能挂一漏万。同时，还要定期对征管制度进行分析评价，适时废、改、立，定期清理，保证征管制度合法合理有效。
征管执行精细化是指建立健全不折不扣贯彻落实各项征管制度和税收政策规定的机制。应当把握以下四方面：一是建立健全征管执行的科学机制。要借鉴全面质量管理原理，推行ISO9001质量管理，使征管制度有制定必有执行，有执行必有落实。二是建立健全征管流程监控制度，确保按规定程序运行到位。三是建立健全执行情况的报告制度和检查制度。下级要定期向上级报告执行情况和存在的问题及建议；上级要建立检查制度，采取灵活多样的检查方式，既考虑税收征管的需要，又尽量减轻基层的负担。四是建立健全信息沟通机制。下级向上级反映执行中的问题，上级要及时予以解决；上级提出的征管问题，下级要及时核查处理，并按规定报告。
征管考评精细化是指细化征管考核的内容、标准和方式。考核内容必须从目标到行为直至结果进行全面考核，只有每项内容都精细化，考核才有基础，而不要把重点只放在税收收入任务的完成方面。同时，要求考核的每项指标都应力求分解到点，并且对每一点进行标准的量化，将原来的概念性的评价改为显性的数量考核。
