内容摘要
一 中小企业财务管理的特点
二 中小企业财务管理存在的的问题
1 中小企业的融资难
2 中小企业缺乏科学性的投资
3 中小企业营运资金和财务控制薄弱
三 中小企业财务管理问题的解决对策
1 建立多渠道的融资体系
2 减少投资失误的对策
3 加强营运资金和财务控制的举措
参考文献
我国中小企业财务管理存在的问题及对策
内 容 摘 要
据统计,中国GDP的55.6%,工业新增加值的74.7%,销售额的58.7%都是由中小企业完成的,其提供的就业岗位已占到全部就业岗位的75%。可以说,中小企业已成为中国经济发展、市场繁荣和扩大就业的主要基础。然而，由于中小企业自身的内部微观因素和外部宏观因素的影响，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。所以，充分认识中小企业在财务管理方面的不足，完善和加强财务管理是做强做大中小企业的关键。而本文就我国中小企业财务管理中存在的问题，以及分析产生这些问题的原因并提出解决的对策，以促进我国中小企业的改革与发展。
[关键词]中小企业 财务管理 问题分析 对策建议
Inside permit to take off to want
According to the covariance,55.6% of the Chinese GDP, the industry adds additional 74.7%,58.7%s of the sale sum are all to be complete by the medium small business enterprise of, the employment post that it provide has already had to all 75%s of employment post.Can say, win main foundation that the small business enterprise has become the Chinese economy development, market prosperity and extension employment.However, because of winning the influence of the internal and tiny view factor and exterior macroscopic factor of the small business enterprise oneself, make medium the small business enterprise manages the aspect to exist to develop with oneself in the finance is all with market economy not the circumstance that adapt.So, in the full understanding the small business enterprise is in the shortage that the finance manages the aspect, perfect and strengthen the finance management is do strong do big in small business enterprise of key.But this text is on the our country the small business enterprise finance management in existent problem, and the analysis produce the counterplan that the reason of these problems puts forward resolve also, to promote the our country the reform and the development of the small business enterprise.
[ Keyword] win the small business enterprise finance management problem analysis counterplan suggestion
一、中小企业财务管理的特点
目前，我国中小企业已近1000万家，占全国企业部数的99%。我国按生产规模把企业划分为特大型、大型、中型、和小型，而所谓中小企业多指中二型企业和小型企业，资产规模，人员规模与经营规模都相对较小。而工业新增加值的74.7%,税收的46.2%和出口总额的62.3%,以及专利技术的65%、技术创新75%和新产品的80%都是由中小企业完成的，所以中小企业的功劳功不可没。财务管理是利用价值形式对企业生产经营过程的管理，与企业各方面具有广泛联系，触角伸向企业经营的各个部门。然而，中小型企业的财务管理与自身发展和市场经济存在不适应的情况，主要因为中小企业产出规模小、资本和技术构成低，受传统体制和外部融资、担保体系等内、外经济因素的制约，在财务管理方面存在以下特点：
1、会计核算工作能力薄弱。
受到组织成本、生产规模和人才资源等方面的限制，中小企业的财务管理机构非常简单，专业性很不强，内部控制较弱。中小企业的会计核算工作力量薄弱，会计制度通常不能健全。由于对优秀财务管理人员的吸引力不大，财会人员业务素质欠佳，导致最高决策者难于进行正确认识财务管理和财务分析的作用，忽略生产、管理与效益的关系。
2、重生产与销售，轻财务管理。
由于缺乏专业管理人才，中小企业往往重生产与销售，轻理财与内部管理，特别是在经济景气时期，中小企业面对大量可选择的市场杨会，更容易忽视财务管理。一旦经济景气状况发生变化，市场竞争激烈,中小企业忽视财务管理所导致的后果就会充分暴露。因为经济不景气时期中小企业一方面受存货积压和应收账款膨胀的困扰，另一方面却会面临筹措短期资金的困难。
3、缺乏内部控制制度，随意性较大。
与大型企业相比，中小企业管理水平和与此相关的资金周转率较低，中小型企业往往缺乏严密的资金使用计划、与库存管理和交易结算等方面缺乏必要的内部控制制度，随意性较大。加之中小型企业由于规模有限，结构单一，不具备大型企业那种内部资金调度的能力。另外，会计核算质量不高，经营历史不长，财务^^文档不够充分；财务报表未经审计，会计核算易受不健康因素的干扰。
4、难于应用科学而又有效的分析工具。
中小企业由于内部和外部的各种限制而难于采用科学有效的分析工具进行财务管理，如被公认为科学而有效的分析工具———现金流量贴现分析在中小企业中难于采用。
5、存货控制薄弱，资金呆滞
存货是企业流动资产中的一个重要项目，一般占流动资产总额的40%—60%。当前有许多企业，特别是一些中小企业，对存货管理的重要性认识不足，管理粗放，仅限于日常管理，忽视存货的限额管理和数量管理，很多中小企业月末存货占用资金往往过营业两倍以上。通过这个中小企业普遍存在特点，我们能反映出中小企业管理人员缺乏财务管理知识，只知道从实物形态而未从价值形态对存货进行管理造成资金呆滞、周转失灵。
二、中小企业财务管理中存在的问题
1、中小企业融资难
融资---“难”，资金严重短缺，是中小企业发展中存在的首要问题。“资金是企业的血液”，是其生存和发展的关键因素。而财务管理的对象是资金及其流转，在企业中，一切涉及到资金的收支活动都屯财务管理有关。企业筹集的营运资金是发展的前提，由于目前我国融资环境还不够完善，融资渠道受阻，贷款难，中小企业自身存在的问题和民间融资滞后，都是制约中小企业发展的突出问题，同时也是中小企业不能有效利用融资来拓展自身业务的原因，主要表现在以下几个方面：
（1）中小企业融资渠道单一。首先，大多数中小企业在融资过程中都是通过银行贷款的方式来获得资金。据中国人民银行2003年8月的调查显示，企业以银行贷款方式获得资金的比例为98.79%。当企业一旦经营不好，风险就主要集中在银行的信贷资金上。其次，由于民间融资发展机构的不健全，信用环境不佳，民间贷款风险大等因素，中小企业很难以民间的借贷方式来进行融资，从而形成了融资渠道的单一化。
（2）中小企业贷款难。最想获得银行贷款的中小企业，其经营规模有大小直接影响到银行贷款的比例，企业规模越小银行贷款比例越。据金融业内人士分析，中小企业“贷款难”的一利“伴随现象”。银行因考虑风险大等因素不愿意提供贷款，或提供贷款利率相对于其他大企业而言偏高。近些年来，由于国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策也未曾向中小企业倾斜，使之长有偿服务上于不利地位，以及政府有关部门在意识形态方面的排斥，公共，经济资源分配中的差别待遇。再加上负债过多，融资成本高，风险大，造成直接经济损失成中小企业的信用等级低，资信相对较差等多种造成了银行的“难贷款”。
贷款中介机构不健全。由于银行系统信贷管理制度与中小企业融资呈现信息非对称特征，在宏观调控的背景下，仍然相当严重。中介机构的不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
（3）中小企业自身问题与银行信贷政策的冲突。中小企业自身存在着一些根深蒂固的问题（例如：资信等级低、缺乏抵押资产、融资成本高、产出规模小、资本和技术构成较低、中小企业的传统体制的影响等）长期制约银行的信贷“松邦”政策，因而成长初期的中小获得其所需的资金难度也较大。
2、中小企业缺乏科学性的投资
大多数中小企业由于创立时间短，规模较小，因定资产较小，资产负债率较高和缺乏抵押担保这些初期的特征，要想扩在企业规模，提高企业的竞争力，企业除了通过融资方式不获取资金外，还需要投资源共享来扩充自身实力，但是中小企业的投资枉对较弱，且缺乏科学性，具体表现在：
（1）追求目标具有短期性。中小企业因为自身规模小，款资投资比例大，所以在市场经济中考虑面临风险也是更大的问题，他们抱有尽快回笼投资的心态，从而造成投资目标的短期性。企业投资是为了获取更多的资金的更大的利润，而投资目标的短期性，不能满足企业投资的愿望，有时还会造成“事倍功半”的效果。
（2）投资具有盲目性。由于大多数中小企业仅由几个主要股东决定投资，往往都是“任经验决策”或“保守政策”，没有进行可行性论证,更没有有效地分析市场信息以及自身的财务状况和财务预测等,导致投资决策的失误.投资决策失误又能一原因是调查不深入,预测不准确,建设期过长,负债投资时债务负担过重,在投资项目实施过程中缺乏科学的组织管理等。此外,由于中小企业财务管理观念落后，领导者不重视，缺乏科学的财务预测、预算、分析、盲目性的投资，从而导致投资方向的错误。盲目扩张和投资损失占用大量资金，只会使企业背上沉重包袱，在企业无法承受风险投资损失时，最终宣告破产。
（3）对提高中小企业竞争力的投资不够。在中小企业投资中，投资与企业竞争力有着密切的关系，人力资本的投入、提高产品开发的投入以及技术改造的投入都是培养企业竞争力的有效措施。但是，中小企业的投资和提高企业竞争力的结合不够。如：对人力资源的投资。企业为了提高竞争力，加强人力资本的投资是首要因素，高素质、高能力的人才对企业的发展有积极的促进作用，在人力资本的投资中，第一是教育投资。教育投资是人力资源的最主要的一部分，但是教育投资是一个长期的过程。在企业中，对员工进行继续再教育，首先是直接成本的投入，即教育培训的费用。其次是间接成本，对于企业而言，员工在培训过程中损失的价值。第二是劳动力流动投资，劳动力的流动是现代企业中存在普遍现象。企业劳动者的流动，不但损失时间成本和物资收入，而且会增加新员工岗前培训费用。在中小企业中，由于企业资金和自身因素影响，企业在对人力资本投资方面的欠缺，直接影响到企业承的竞争力。
（4）盲目进行多元化投资。多元化投资是现代企业的发展方向，因能有效规避风险，产生协调效应，增台盟企业实力，为企业构造多个增长战友，实现总体利润最大化，倍受企业青睐。但是，中小企业必须正确认识和把握多元华问题不能只看到多元好的一面，还要警惕其负面作用。在发展初期中小企业不具备一定竞争实力，缺乏有效管理理念，盲目追求多元化投资，从而在多元化投资后，由于不能很好管理和经营各方面业务，以至出现管理混乱、产品滞销、缺乏匮乏的局面，整个企业被一步步拖垮。因此，若中小企业不具备实施多元化战略的实力，不能满足多元化战略的条件，不仅不能给出企业带来效益，反而增加企业的负担，拖累企业，致使企业陷入困境。所以，中小企业必须正确认识和把握多元化问题一分为二的看待它。
3、中小企业营运资金和财务控制薄弱
大部分中小企业投资埏同时就是经营者，且相当一部分属于个体、私营性质，是典型的所有权与经营权高度统一的管理模式。而管理者自身素质、法制规念的淡薄，以及集权现象严重，忽视财务管理制度，对财务管理的理论和方法缺乏应有的认识和研究，财务监控不严，使得中小企业营运资金和财务控制的薄弱。有以下几个方面：
（1）薄弱的财务基础。企业财务基础的薄弱，财务人员的业务素质较低，财务管理职能作用不大，在小规模的企业中，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，难以为管理高层提供有效的财务信息。
（2）现金安排缺乏合理性。对现金没有合理计划安排，导致现金闲置和不足。如有些企业大量留存现金，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业对资金缺乏计划和安排，过量购置不动产，从而使现金储备不足，使资金的周转受阻，元法应对经营资金急需的资金最终陷入财务困境。
（3）应收帐款控制不严。应收账款周转缓慢，没有严格的内销和催收政策，从而导致资金回收困难，使应收帐款不能兑现或形成呆帐。
（4）对实物资产控制不够完善。未采用严格的保护控制措施，很多企业月末存货占用资金往往超过其企业营业额的2倍以上，造成资金呆滞，周转失灵，以及现金、有价证券、存货等实物资产的丢失，出了问题也未追究甚至无人问津，从而导致资产的流失和浪费严重。
（5）财务分析肤浅和粗劣。财务分析动态地利用财务报表分析企业经济活动的过程和结果，以了解、判断企业财务状况和经营成果，预测发展趋势，发现存在问题并提出改进措施，满足企业内外相关利益特定要求。然而，中小企业管理的不健全、管理能力和领导者对财务管理认识的肤浅，缺乏现代财务管理的观念，未能充分认识到财务分析的重要性，以及缺乏高素质的财务管理人员，从而导致财务分析的肤浅和粗劣。
三、解决中小企业财务管理中存在问题的对策
1、建立多渠道融资体系
（1）银行支持中小企业融资。国家逐步提高对中小企业的重视，完善信贷授权管理，引导中小企业培养增强信用观念，消除对中小企业授信的歧视，以及严格管制利率市场化，有助于中小企业根据需求状况和风险的程度调整供给，从而满足各种企业的不同需求。
（2）增加抵押品种类技术支持中小企业融资。在增加抵押品种类方面，因多数中小企业存在“无物可抵”的现状（即大多数中小企业没有房地产作抵押资产）。但是，“存货”、“应收贷款”、经营权”、“技术成果”、“股东”等都是常见的资产，若银行或担保公司愿以这些作为抵押品，那么抵押贷款业务就会容易得到发展。。
（3）扩大中小企业发展基金。成立支持中小企业发展的基金，含担保基金、特定用途基金、风险投资基金、互助基金等。而基金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业发展。或者成立的担保业吸引外资的加入，这样不但能带来丰富的资本金，也会随之带来风险的控制技术和企业的管理经验，这样更能有效的促进企业的发展。
（4）为中小企业提供信用担保体系。尽快建立和完善以服务为宗旨的中小企业的信用担保体系，不能以盈利为主要目的，引导中小企业增强信用观念，改善信用状况创造良好的信用环境，同时把信用担保制度和其他社会化服务体系（如中小企业资信评估机构，投资及融资信息服务机构）建立结合起来，可为中小企业的融资提供多样的服务。
（5）中小企业通过发行股票和债券增加融资。发行股票融资要以股票为媒介，仅适用于股份公司取得股权资本的基本方式。股份制中小企业，按照股份公司的申请条件可申请股票上市来募集资金；发行债券融资是企业按照债券发行协议通过发售债券直接筹资，形成企业债券资本的一种筹资方式，例如：企业申请发放为期一年的短期融资债券来募集资金。
（6）中小企业通过商业信用融资和租赁融资。商业信用融资是企业通过赊购商品、预收贷款等商品交易行为筹集短期债权资本的一种筹资方式比较灵活，为各类企业所用，可为企业筹集短期债权资本。而租赁筹资是企业按照租赁合同租入资产从而筹集方式，各类中小企业都可以采用租赁筹资方式，租入所需资产，并形成企业的债权资本。
2、政府要加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于中小企业发展的政策。
（1）中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案（1996）》等。在这方面我们应该借鉴国际经验。值得欣慰的是，我国已开始着手这方面的工作。比如，不久前我国出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》，据悉，由九届全国人大财经委员会起草的《中小企业促进法》不久将出台。
（2）成立中小企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。
（3）加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委不久前联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，就引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况以创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。值得注意的是，在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系（如中小企业资信评估机构，中小企业投资及融资信息服务机构，中小企业联合会等）结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。
3、减少投资失误、努力降低投资风险
（1）注重对内投资。中小企业在创立的初期应注重对内投资，把内部力量完善和建立起来后，更好的适应发展，增强自身风险承受的能力。所以，首先应加强对内的投资，如：对技术设备的改造新产品的开发和利用，以及人力资源的投资。而如今，应把人力资源的投资放在首位，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜和必备法宝。企业要想发展的好和快就必须在人力资本的投资上下功夫，不要因小失大。
（2）分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。
（3）应规范项目投资程序。当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。
4、加强营运资金和财务控制的举措
（1）提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。
（2）努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为 此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金桔据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。
（3）加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。
（4）加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。
（5）提供有效和准确的财务分析报告。企业根据《会计法》建立财务会计分析制度，明确财务分析的内容、要求和程序、方法以及财务报告的编写要求等，对企业偿债能力、营运能力、获利能力进行有效分析，提供准确财务信息，为投资者、债权人和其他有关部门和人员提供系统、完整财务分析^^文档，不但为企业生产经营决策和财务决策提供主要依据，也使企业领导者更加深入了解企业财务状况、经营成果和现金流量情况，为他们作出经济决策依据，并且可以检查企业内部各职能部门和单位完成财务计划指标的情况，考核各部门和单位的工作业绩，以便揭示管理中存在的问题，总结经验教训，提高管理水平。
如今的中小企业充当着国民经济的重要组成部分。为了让中小企业能更好的发燕尾服，抓好财务管理是关键。而不同类型的中小企业，其资本来源结构不同，企业所适用的法律方面也有所差异，财务管理活动开展的空间范围也有所差异。于是，中小企业应根据自身存在的情况结合自身特点掌握好外部宏观环境的变化，以及通过企业财务管理和财务分析，有效的发展投资和规避风险。通过对中小企业融资、投资、营运资金管理和财务分析，从不同的角度透视了财务管理在中小企业中的重要性。分析目前我国中小企业在发展过程中所遇到的问题以及提出解决这些问题的建议儿措施，从而为建立完善的中小企业的财务管理制度，促进我国中小企业的改革和发展，是有举足轻重的作用。
参 考 文 献
1、杨恩群.中小企业融资.民主与建设出版社.2001.
2、胡晏.中国财经报—财会世界.2004第5期
3、陈海谊.经济与管理研究.第一章、第三章、第四章
4、《企业改革与管理》—2006年第3期
5、《经济师》—2006年第三期
6、《金融经济》—2006年第一期
7、《财务会计》—2006年第11期
