新农村专业合作社财务管理问题的研究 (4)(二)

(一)财务制度不健全

l、管理机构不健全。我国相当部分农民专业合作社经营规模小、成员少、业务运作比较简单。因此，很多农民专业合作社都没有设置财务管理机构，也没有设置会计出纳岗位。多数是委托村委会会计作账，或临时聘请其它人员结算账目，以作“流水账”为主，应付了事。有的出纳人员由会计、出纳一人担任，有的出纳员由董事担任。

2、内控制度不完善。很多农民专业合作社没有按照《农民专业合作社财务会计制度(试行)》建立财务内控制度，有的只根据自己业务的实际需要，建立相应的一部分，而且内容比较笼统，没有明确规定具体措施，没有具体量化定量指标和定性指标，操作起来比较困难。

3、民主理财意识差。农民专业合作社的负责人一般都是种植、养殖能手或农民经纪人，在经营管理活动中集事权、财权、物权于一身，权力过大，主观意识强，财务预算缺乏科学性，财务费用开支随意陛大，没有理财意识。

(二)会计核算不规范 

l、会计核算基础差。主要体现在“四不规范”上：原始凭证不规范。很多原始单据都是以白条抵账，没有标准的税务发票，报销审批手续不全，经办人、证明人、审批人不具全；记账凭证不规范。没有按照财务会计制度要求制单，有的凭证内容不完整；会计账簿设置不规范。核算不全面、不真实、不能完整反映财务状况和经营成果；现金管理不规范。白条充账较多，甚至出现其它收入不入账，私设“小金库”，公款私存现象严重。

2、成本核算不规范。在生产、销售、存货以及投资方面，没有严格按依民专业合作社财务会计制．匿窃要求进行会计核算，发生很多假账、坏账、杲账，存在会计信息失真现象。不能反映财务状况和经营成果。此外，有的合作社对盈余分配中的盈余返还、股息分红以及股息比例规定不明确，随意性较大。

3、档案^^文档不完整。财务会计^^文档收集不全，会计凭证、会计账簿、会计报表等均没有及时按规定进行整理、装订、归档，也没设置档案室和档案柜。财务会计^^文档遗失严重，^^文档不完整。

(三)资金营运能力差

l、资产管理不到位。农民专业合作社对固定资产、存货、应收账款等资产缺乏有效管理，财务人员对财物管理分工不明，职责不清，没有定期开展资产清查，有的对资产清查结果，如盘亏、损失、报废和存货等，也没按规定程序进行审批处理，“账物不符”现象比较严重。

2、融资渠道较单一。由于有的合作社规模小，融资渠道单一，能获得信贷支持的合作社比较少，个别得到农村信用社贷款，但贷款金额少，不能满足合作社经营对资金的需求。内部融资比较困难，合作社人员少、困难户多、收入较低，资金投入有限。内部融资不现实。政府财政资金支持力度不大，每年各级政府财政部门都安排一定量资金支持合作社作为专项资金，但数量有限，并且多数是支持重点合作社。

3、投资效果不明显。 

很多合作社投资效果不理想，特别是对外投资。不会运用资金和实物进行有效的对外投资，有的合作社虽然用资金入股形式投资，但投资效果不显著，效益较低。同时，没有考虑投资风险，造成资金回收困难，资产流失严重，有的甚罕出现资不抵债。

(四)审计监督形式化

l、内审嘛督缺失。合作社往往缺乏有效的财务监督机制，有的虽然设置内部审计，执行监事或监事会埘财务内审不力，很少开展审计榆查工作。有的没有按规定操作，走形式主义，形同虚设。多数没有对实_|贡J|生业务进行审查，没有将审计结果向成员大会报告，或比较简单化，没有将会计信息向成员公布或公开，接受成员监督。

2、财政监督不力。财政部门对合作社财务会计指导工作和对财政补贴资金运用，缺乏有效临督榆查，造成有的合作社把财政补贴资金挪作它用。各级农经部门对经济活动发生监督不力。没有定期或不定期的审查和监督，未发挥指导和监督应有作用。