中小企业财务危机的成因及对策(二)

中小企业财务危机的成因及对策(二)

四、引发中小企业财务危机的成因分析

企业陷入财务危机的原因多种多样，大致可分为内部因素和外部因素。外部因素对企业来说大多是不可控因素，也是企业无法回避的；内部因素大多是企业的可控因素，企业可以通过采取措施降低其危害，但无论是外部宏观方面的变化，还是内部微观方面的变化，都会对企业的财务状况产生直接或间接的影响。

（一）外部因素分析

外部环境会对企业的整个经营活动和财务活动有重要的影响。一方面，外部环境为企业的发展提供了机遇和可能，如筹资对象、投资项目、合作伙伴等；另一方面，它又对企业的经营和财务活动又存在制约与挑战，因为外部环境因素大多是不可控的无法回避的，如果外部环境有重大的变化，可能会导致企业财务指标甚至整个财务系统都发生重大变化。从外部因素分析，引发企业财务危机的原因主要有：宏观经济环境变化、整个行业环境变化等。宏观环境包括市场环境、金融环境、法律环境、社会文化环境、资源环境等。这些因素对企业财务管理产生重大的影响。企业难以准确预见和无法改变的宏观环境的变化。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险，同时也加大了引发财务危机的可能性。行业所固有的特点如：盈利能力、行业周期、行业特征等。对该行业中某个企业的盈利能力有不可忽视的作用。有些行业进入门槛低，但竞争剧烈，如食品业、服装业；有些企业进入的门槛较高，如通信行业，但进入后竞争很少。激烈的竞争更容易使企业陷入财务危机。而且每个行业都遵循这样的发展周期，即：繁荣、衰退、萧条、复苏、繁荣。行业周期变化对企业的影响也是非同小可的，行业低迷的时期，行业内的企业必然受到影响从而容易陷入财务危机，即使是实力雄厚的企业也难免受到影响，一些实力较弱的企业更无力支撑，只能重组或破产。

（二）内部控制失效

企业内部控制失效主要包括以下几方面： ①.控制环境失效内部控制[企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计^^文档的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序]环境往往是指一个企业的文化基础。控制环境失效，直接关系到企业内部控制制度的实施及其实施的效果，并影响到其他控制要素发挥作用。其失效的主要表现为：企业相互之间产权关系模糊；组织结构不完善，权责不明；人事政策不透明任人唯亲；缺乏严密有效的企业制度；信息沟通渠道不畅，各项政令就难以实施。

②.会计系统失效内部会计控制是企业非常重要的管理手段，会计系统失效主要表现于：对企业会计核算缺乏应有的约束机制，会计信息失真；企业资金使用效率低下，损失浪费严重；会计监督不力，影响企业财产物资的安全与完整；资金循环的各个环节缺乏应有的约束机制和调控措施。 ③.控制程序失效控制程序是为了确保管理决策得以执行，保证企业经营目标的实现而建立的政策和程序，是针对风险采取的必要措施。控制程序失效的表现主要有：企业经济活动运行不畅，供、产、销脱节；经济活动的授权、核准、执行、记录和复核等环节不能按程序合理分工，职责不清；管理混乱，各种监控系统形同虚设，信息反馈不畅。

(三)财务危机意识淡薄

与大型企业相比,中小企业的管理工作存在诸多不规范之处，而且很多中小企业管理者缺乏科学的管理意识。在我国中小企业中,企业的财务工作仅仅是简单的账目登记和整理，所以没能对财务工作引起足够的重视，在财务工作中,很多情况下都是敷衍了事。另外,很多中小企业的高层管理者缺乏危机意识，针对企业各项经济业务的开展,缺乏必要的监督管理,在这种情况下,一旦外部经济环境发生突变,企业的资金链[ 资金链是指维系企业正常生产经营运转所需要的基本循环资金链条]可能因此而断裂，进而给企业带来巨大的负面影响。

(四)会计信息失真

会计信息失真财务状况不透明是中小企业财务危机的重要原因之一,具体而言,会计信息失真主要表现为中小企业运营中的财务信息不透明以及账实不符等,相对而言,中小企业的资金实力比较有限很多企业为了自身的真实财务状况不被暴露,而选择公布虚假财务信息,长此以往企业的会计信息失真问题则会日益严重进而引发财务危机。随着会计信息失真情况的日益严重,企业的财务基础工作会出现混乱进而直接影响到企业经济业务的开展。对于很多中小企业而言,随着会计信息失真情况的日益严重,企业呆账、烂账会随着出现,这会对企业的财务管理工作产生非常直接的负面影响,进而引发企业财务危机。

(五)企业资产流动性差及筹资困难

在我国,筹资困难是中小企业存在的普遍问题,也是造成中小企业财务危机的重要原因之一,由于中小企业的资金实力有限,所以在经济业务开展过程中,往往需要依赖于外部资金,但是如果无法及时完成资金筹措,企业经济业务中开展中的资金链很容易断裂进而引发财务危机。具体而言,中小企业筹资困难主要表现为筹资成本高,内源筹资不足,在筹资过程中,企业的负债比重日益加重,企业的稳定发展因此会受到影响在企业运营管理过程中,各项经济业务的开展都需要资金支持,但是中小企业的资金缺口大,长此以往，企业的负债压力会不断增加，企业出现财务危机的几率也会不断提升。资产的流动性差是引发企业财务困境爆发财务危机的直接原因。当企业正常运转，资金管理和使用不当，会影响企业的支付能力，若不能采取有效的管理措施加以补救，企业财务状况加剧恶化，诱发财务危机。企业资产流动性差的具体表现有：企业的应收账款不能及时回收、存货积压、存货质量差、周转能力差等。因此，当债务到期却没有充足的资金来偿还，企业就不可避免的面临财务困境甚至财务危机。总之，内部原因是企业陷入财务危机的根本原因，外部原因通过内部原因起作用。内部原因和外部原因并不是孤立存在的，他们相互联系，相互作用，共同侵蚀企业的资产，削弱企业优势，最终将企业拖入财务危机的泥潭。

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