新则中资产减值规定与我国上市公司盈余管理的效应研究

目       录

一、研究背景和目的2

（一）、经济环境2

（二）、政策环境2

（二）、研究目的及方法3

1、研究目的3

2、研究方法3

二、文献综述3

（一）、国外相关文献3

（二）、国内相关文献4

（三）、国内外文献综述4

三、资产减值相关理论5

（一）、决策有用观5

（二）、谨慎性原则6

（三）、选择执行资产减值政策的理论假设6

1、代理理论6

2、契约理论6

（四）、企业选择执行资产减值政策经济动机因素分析7

1、首次公开发行股票动机7

2、配股动机7

3、扭亏动机及保牌动机7

四、资产减值实证研究8

(二)、样本选取及数据来源8

(三)、研究方法8

(四)、研究结果10

五、结论与建议11

附表1  30家上市公司资产减值计提率12

 

内 容 摘 要

作为会计要素之一的资产，与其相关的会计信息是财务报告使用者关注的重要信息。会计信息质量要求资产在存续期间真实反映其未来的盈利能力，揭示资产可能存在的风险，鉴于此，就产生了资产减值会计。原来的会计准则中没有明确规定各项资产减值的计提比例和标准，导致企业在实际工作中有很大的主观随意性，为企业利润操纵提供了便利。2006年财政部颁布了新的会计准则，新准则扩大了资产减值准备的适用范围，在如何判断资产减值迹象时标准更具体，规定了长期资产减值一经提取后不得转回。大量研究表明我国资产减值准备会计政策已经沦为上市公司盈余管理的工具，为了研究上市公司中长期资产减值准备不得转回的新规定对资产减值计提的影响，本文拟利用实证研究方法验证上市公司是否会利用资产减值政策进行盈余管理，操纵利润，以及新准则的颁布是否会对上市公司提取资产减值准则产生抑制效应。

关键词：新会计准则  资产减值准备  盈余管理  效应研究