中国上市公司内部控制有效性(一)

中国上市公司内部控制有效性探析

一、上市公司内部控制与风险管理存在的问题

（一）缺乏内部控制与风险管理意识

对于上市公司来说，其内部控制与风险管理方面缺乏相关意识，对企业发展产生巨大阻碍。虽然，我国大部分上市公司的内部控制体系都是存在的，可是，还是有部分企业没有充分认识到建立内部控制的必要性，公司内的内部控制制度形同虚设，公司内岗位和员工之间的关系不匹配，业务有重叠。从上市公司超市的现状来看，一个会计人员身兼多职，职责划分不够合理；会计的审核、复核和监督功能流于形式，没有实际落实；设立内部审计机构的企业没有充分发挥其应有的功能，管理层根本不重视，不支持内部审计，最终导致审计工作无法开展。因此，从其现状来看，上市公司自身的内控体系欠缺，公司内部整体未建立风险管理意识，导致出现目前的情况。同样，上市公司在经营发展过程中忽视内部控制与风险管理的重要性，因此在其转轨过程中，沿袭了传统的经营管理方式，仅仅对下达的指令进行执行，而没有意识其中可能存在的内控缺陷和风险，结果出现假冒“绿色猪肉”事件。

（二）内部控制制度有待完善

上市公司尚未建立健全内部控制与风险管理制度，对工作岗位没有进行明确责任。目前上市公司内部出现职责不相容现象，使得岗位责任制形同虚设，在此种风险下，上至管理层，下至业务人员，企业经常出现舞弊行为。同时，上市公司在会计方面的各项制度有所欠缺，会计人员素质无法满足企业发展的需要，导致企业账务经常性出现账实不符。这就导致一方面，公司更注重于结果，注重公司发展，缺乏对人力资源管理、财务管理、内部审计管理、风险管理等相关制度；另一方面，超市自身首先未形成内部控制与风险管理体系，不能根据自身实际情况和未来可能出现的风险合理制定相关制度。