中国上市公司内部控制有效性(二)

（三）上市公司资金管理方面缺乏管理

上市公司资金管理水平较低，首先，尚未针对资金管理建立健全一套完整的管理制度。其次实际资金管理执行中，现金收支业务方面，部分企业没有遵循不相容岗位相分离的原则设置相关岗位，不重视收付业务的稽核，没有对收付的凭据进行严格的审查，企业内部人员私设金库，资金流向不明确，收款人员利用职务盗取公款的现象不断的增多，这对于企业内部的资金安全十分不利。

（四）上市公司风险管理体系不完整

上市公司缺乏内部监督，同时，也未对企业经营中可能出现的风险进行评估，导致企业在出现经营风险后才采取有关解决措施去弥补风险。对风险缺乏认识，不能采取规避风险、降低风险、转移风险等措施来使企业的经营处于低风险状态。例如，上市公司只重视销售业绩，而忽视库存商品管理，没有针对销售现状和销售预期制定合理的库存结构，使得企业普遍面临着滞销商品长期积压、畅销商品严重断货等问题。商业零售企业的存货周转率低，占用企业大量资金，使得企业存在潜在的资金流动风险。此外，企业的库存管理制度不完善，没有定期对存货商品进行盘点，账本上的记录和实物的盘查总是不符，长久以来会给企业造成严重的损失。

二、上市公司内部控制与风险管理策略

（一）增强上市公司内部控制与风险管理意识