目 录
税收筹划的产生
二、税收筹划的定义与特性
（一）合法性
（二）遵从性
（三）超前性
（四）综合性
（五）时效性
三、税收筹划的在企业发展的必然性
（一）必要性——税收筹划是纳税人应有的权利
（二）税务筹划与偷税、避税
四、税收筹划的在企业中的实务探讨
（一）增值税纳税人纳税义务的节税筹划
（二）税基的节税筹划
（三）税收优惠的节税筹划
（四）税款缴纳的节税筹划
内 容 摘 要
从税收统筹的产生、发展、特性来浅谈税收统筹在企业中的重要性，分别用偷税、避税、节税的定义来说明了税收统筹与其它两种方式的不同性，再就用增值税的节税实例来说明税收统筹在企业取得的初步成效，从而对本文所述的论题加以论证。
谈税收筹划
“世界上流行着一句名言：世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。”面对国家税收，“愚者逃税，蠢者偷税，智者避税，高者筹划”。
在法制社会中，依法纳税是每个纳税人的法定义务，而企业也具有不缴纳比税法规定的更多的税收，合理合法地降低税收成本，获取最大经济效益的权利。因此随着中国社会主义市场经济的迅猛发展，随着中国加入WTO，融入世界经济一体化的进程，税收筹划作为一门新学科、一种经济行为、一个朝阳行业正向我们走来。《中国注册税务师资格暂行规定》也对税收筹划的肯定表明我国已承认纳税人具有税收筹划的权利。我们相信随着改革开放的深入，必将使我国的税收筹划也像发达国家一样在企业中普遍开展起来，。
一、税收筹划的产生
税收筹划也是一门涉及法学、管理学和经济学三个领域中的税收学、税法学、财务管理学、会计学等多门学科知识的新兴的现代边缘学科。
在国际上，20世纪50年代，税收筹划开始从企业计划中独立出来，并因此带动了对包括个人税收筹划在内的税收筹划的全面研究，开辟出一个新研究领域。
税收筹划是因企业而生，也因社会法制的发展而发展。它是在一种合法的前提下，制定可以尽量少纳税的纳税人投资、经营或其他活动计划的活动。符合企业的需求，也适应了法制的规范前提，因此税收统筹是企业不可缺少的部分。
二、税收筹划的定义与特性
税收筹划（tax paining）亦称节税（tax saving）。是纳税人在法律许可范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大税收利益的行为。
税收筹划的目的是合法地降低税收成本，增加经济效益。企业的目的也是在国家法律、法规及政策允许的范围内，最大限度地降低或减小税负，最大可能地多获取利润或取得更大利益。
（一）合法性
税收筹划只能在法律许可的范围内进行。税法是规范征管关系的基本准则，纳税人具有依法纳税的责任和义务，税务机关的片税行为也必须受到税法的规范。在税法规定的范围内，纳人可以选择税负方案。这也正是税收政策引导经济，调节纳税人经营行为的重要作用之一。
（二）遵从性
任何企业的税收筹划必须遵从三条原则：首先，所制定的筹划方案要获得税务机关的认可；其次，要向税机关提出相应的书面申请，由税务机关进行审查审批；最后，对于一些特定的或特殊的筹划方式，应在与税务机关达成共识后方可操作。
（三）超前性
这是指事先规划、事先设计、事先安排的意思。纳税行为相对于经济行为而主，具有滞后性等特点。企业在交易行为发生之后，才具有缴纳流转税义务；企业在收益实或分配之后，才能计缴所得税；个业在财产取得之后，才缴纳财产税。这在客观上为纳税人提供了纳税前做出事先筹划的机会。
（四）综合性
它是指税收筹划应着眼于纳税人税后收益的长期稳定增长，而不仅着眼于个别税种税负的高低。进行投资、经营决策时，除了考虑税收因素外，还必须考虑其他多种因素，趋利避害，综合决策，以达到总体收益最大化的目的。
（五）时效性
税收法律、法规和政策处在不断的发展变化中，尤其是目前我国处在经济发展较快时期，加上应对加入WTO的新情况，我国的一些法律、法规和政策将会发生较大变动，这就使得税收筹划必须面对现实，使之更适应经济和税收工作特点，适时筹划，以获取更大的经济效益。
税收统筹特性也反映出这一门科学完全的适应企业，也完全的帮助企业。
三、税收筹划的在企业发展的必然性
（一）必要性——税收筹划是纳税人应有的权利
无论从法律还是从企业行为看，企业权益归根到底是企业的权利和利益。权利和利益是有别的。企业利益是从企业权利派生的，有权利才可能有利益。任何利益都产生一定的权利。企业权利是客观存在的，是由企业赖以生存的社会经济条件及企业承担的义务决定的。可以说，有什么样的社会经济条件就有什么样的企业义务，就有什么样的企业权利以及由此派生出来的企业权益。在市场经济条件下，企业具有设立权、发展权、人权、财权、物权、借贷权、经营决策权、产品开发权以及税务筹划权等。
税收筹划是纳税人的一项基本权利，是纳税人法律允许或不违反税法的前提下，对其资产、收益的正当维护，属于企业应有的经济权利。税务筹划所取得的收益属合法收益。
（二）税务筹划与偷税、避税
偷税。它是指以非法手段逃避税收负担的行为。偷税可能采取匿报应税收入和应税交易项目，不提供纳税申报，伪造交易事项，或者采取欺诈手段假报数额的方式。
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