加强和改进农村区域地税管理问题的探讨(一)

一、当前农村区域税收管理的特点

二、农村区域地税管理的现状及存在问题

（一）当前机构设置已不适应农村区域地税管理的需要

（二）岗位职责欠优化，人力配置不合理

（三）税源结构变化及财政分配体制改革给税收征管带来新矛盾

（四）税收科学化管理和信息化建设难以发挥应有的作用

三、加强农村区域税收管理的必要性

（一）农村区域税收管理是依法治税的一项内容

（二）农村税收是巩固基层政权的物质基础

（三）农村税收是广西财政收入的组成部分

（四）加强改进农村区域地税管理是推动城镇化建设，加快县域经济发展的客观需要

四、新形势下加强和改进农村区域地税管理的探讨

（一）在遵循效率优先原则的前提下，因地制宜地进行机构微调、职能优化、力量重组

（二）加快税收信息化建设步伐，构建便捷、适用、高效的税收信息网络

（三）为农村税所配备多功能征税车，使之成为一个功能齐全的“流动税所”。

（四）建立健全部门协作机制，充分发挥社会性的协税护税网络作用

（五）加强税务人员的综合能力培训，着力培养“T”字型复合人才

（六）进一步加强税收宣传工作，提高农村地区纳税人的纳税意识

内 容 摘 要

随着税收征管改革的不断深入，广西地税系统在国家税务总局“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”三十四字方针的指引下，结合本区的实际情况，科学地、灵活地贯彻落实总局新的税收征管模式，税收征管质量和效率得到了全面提高。但是，广西是个经济欠发达，第一产业占经济比重较大的省份，由于地理、经济、文化的差异，以及一些基层地税机关受经费、装备、人员素质等条件的限制，加上近年进行乡镇机构撤并这一改革的影响，农村区域地税管理还存在着许多亟待解决的问题。诸如体制差异、征税成本高、职责不清、分工不明、管理缺位、信息传送不畅等等不尽如人意的问题。因此，加强和改进我区农村区域地税管理是一项值得深入探讨的课题。忻城县是个典型的农村山区县，农村税收征管占主导地位，对农村税收研究具备地域优势。长期以来的农村税收征管探索与实践，积累了丰富的工作经验，为研究此课题取得较完整的第一手材料。

加强和改进农村区域地税管理问题的探讨

随着税收征管改革的不断深入，广西地税系统在国家税务总局“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”三十四字方针的指引下，结合本区的实际情况，科学地、灵活地贯彻落实总局新的税收征管模式，税收征管质量和效率得到了全面提高。但是，广西是个经济欠发达，第一产业占经济比重较大的省份，由于地理、经济、文化的差异，以及一些基层地税机关受经费、装备、人员素质等条件的限制，加上近年进行乡镇机构撤并这一改革的影响，农村区域地税管理还存在着许多亟待解决的问题。诸如体制差异、征税成本高、职责不清、分工不明、管理缺位、信息传送不畅等等不尽如人意的问题。因此，加强和改进我区农村区域地税管理是一项值得深入探讨的课题。

所谓区域税收管理是指税务部门在国家授权的行政区域内,贯彻执行国家税收法律，规范纳税秩序，打击偷、逃、抗、骗税行为，组织财税收入等一系列税收管理活动的总称。农村区域税收管理是指县域范围内的税收管理。本文试从忻城县县域地税管理实际出发，对广西区内县域农村税收管理问题进行研究探讨，以期共同提高我区农村区域地税管理水平。

一、当前农村区域税收管理的特点

要加强和改进农村区域税收管理，首先要了解当前农村区域税收所具有的特点。其特点概括起来主要有以下五个方面：一是经济基础薄弱，农村集贸市场通常三天为一圩日，且以圩日集中进行商品交易，成为日常税收征管中比较繁忙的日子；二是纳税户数多、居住分散、征管工作量大、税额小，收入总额占全县地税收入总额的比重较低；三是受制于地理位置和资源分布因素，显示出农村经济多元化格局，乡镇间税收收入总量悬殊过大。如忻城地税局近几年组织的税收收入中，大的乡镇年度收入上百万元，小的乡镇则只有十几万元；四是零散税收的征管难度大，征税成本高。征税成本率在20-30%，是发达国家(1-2%)的二十多倍，是国内发达地区(3-5%)的近十倍；五是农村地区纳税人的素质不高，自觉申报纳税意识不强，地税部门仍采取“上门收税”的传统征收方式，申报方式单一，申报率低，漏征漏管现象时有发生。

二、农村区域地税管理的现状及存在问题

（一）当前机构设置己不适应农村区域地税管理的需要

目前，大部分农村税所仍沿用行政区划进行设置。即“一乡（镇）一所”制。已经不适应当前政府机构改革中乡镇撤并的要求，不利于计算机网络覆盖。机构个数过多与基层征管力量相对不足的矛盾日益凸显。

(二)岗位职责欠优化 人力配置不合理

1、岗位职责设置不合理，造成人力资源的浪费。按照要求，一个基层税务所需要设置所长、会计、出纳和管理员等岗位。一方面，由于人力不足，“一身多职”现象屡见不鲜，有的所长既是管理员，又兼出纳，无法达到一人一岗的要求。另外，税收制度要求管查分离、票款分离，开展税收执法需要两人以上才能进行，而农村税所都无法满足这些制度的要求。另一方面，小的税所有的一个月仅征收几千元的税款，但必须要配备会计、出纳人员，造成人力资源的浪费。2005年以前，忻城县有13个乡镇设11个地税所（分局），就有11名税收会计，占征管工作一线人员近四成。

２、基层单位设置过多，造成征管一线人力不足。如忻城地税局在2005年以前设11个税务所(分局)，全部征管一线人员仅为31人，平均每个所(分局)为2.8人。除直属分局外，10个税务所仅有15名干部职工，平均每个所只有1.5人。另外，单位过多也是税收成本高的一大原因。单位的存在必然要建设办公场所、职工住宅，配置信息化设备以及增加办公经费等等。

３、征管与稽查职责不清。一方面，征管部门认为所有的检查工作都是稽查部门的责任，而稽查部门认为专项检查和立案的案件才是自己的工作职责，日常检查是征管部门的工作职责，对管、查分离存在误解，造成内部不应有的矛盾，难以真正起到“以查促管”和堵塞税收漏洞的作用。另一方面，多头、重复检查，既增加纳税人的负担，又造成征纳关系的不和谐，违背了税收优化服务的宗旨。

(三)税源结构变化及财政分配体制改革给税收征管带来新矛盾

1、税源的地域结构发生了变化。随着国家西部大开发政策的实施，城镇化建设有了长足发展，地方税收收入也随之大幅增长。如忻城县地税局2000年度收入2308.06万元，2006年度收入5655万元，同比纯增3346.94万元，增长145.01%，年均增长24.17%。但乡村的税收占总收入的比重则逐年下降：2000年占39.33%，2006年占5.72%，下降了33个百分点。由此可见，税源的重心已经逐步由农村向城镇转移。

2、地方政府实行“以支定收”的财政分配体制，人为造成税收收入任务与税源不对称。为保证财政供养人员工资按时发放，地方政府每年都对当年的财政支出进行预算汇总，然后以此作为税收任务下达给税务部门，而不是根据税源的多少来确定，违反了依法征税、依率计征、应收尽收的原则。税源多的地方，任务完成了就“放水养鱼”，没有应收尽收；税源少的地方，就“寅吃卯粮”，收过头税，甚至搞技术操作，以空转等违规手段来完成税收任务，违背了税法的严肃性。

(四)税收科学化管理和信息化建设难以发挥应有的作用

随着社会的发展，科学技术的进步，计算机网络技术逐步在农村税收征管中得到运用。目前，基层征收单位大部份能采用计算机进行日常税收征管，“银税一体化”和代征代扣代缴制度日臻完善，过去的手工填开税票的做法逐步取消，税收工作增加了科技含量，既提高了征管工作效率，也强化了廉政建设。这是税收事业发展的必由之路。但是，在农村税务部门中，信息化管理仍停留在简单的操作层面上，网络技术在农村税收征管上的运用还谈不上真正意义的广泛应用。其主要原因：一是受地域、资金等多种因素的影响和限制，农村税收网络难以全面建立，各种电脑设备缺乏资金购置，信息化建设存在“等米下锅”现象，硬件不硬。二是税务人员的素质跟不上形势发展的需要。部分基层征收单位虽然配置了计算机，但由于操作人员的技术水平不高，大部分只能运用于简单的日常业务。计算机的很多功能资源处于闲置，未达到物尽其用，未能运用于整个税收征管流程。计算机未完全成为税源监控和完善征管档案管理的有效工具。

三、加强农村区域税收管理的必要性