一、 税收征管精细化的内涵
二、税收征管精细化的若干问题探讨
（一）税收征管精细化的必要性
（二）税收征管精细化的基本目标
（三）税收征管精细化的基本原则
（四）税收征管精细化的核心内容
（五） 影响税收征管精细化的主要因素
三、实施税收征管精细化的具体措施
（一）长远规划，分步实施
（二）把握立足点，细化各管理层次的主要任务
（三）突出重点，实施税源管理精细化
（四）抓住薄弱点，找准实施征管精细化的突破口
（五）选好切入点，实施征管人员岗责精细化
内 容 摘 要
在2004年底的全国税务工作会议上，国家税务总局谢旭人局长指出：“实施科学化、精细化管理是全面提高税收征管水平的重要举措，必须常抓不懈。” 精细化管理是各级国税机关都十分关注的话题，如何实施精细化管理是一个需要研究和探索的问题。笔者是一名税务工作者，为此，根据精细管理的一般理论，结合基层征管实际，本文对税收征管精细化的基本问题进行一些初步探讨。
浅析税收征管的精细化
在2004年底的全国税务工作会议上，国家税务总局谢旭人局长指出：“实施科学化、精细化管理是全面提高税收征管水平的重要举措，必须常抓不懈。” 精细化管理是各级国税机关都十分关注的话题，如何实施精细化管理是一个需要研究和探索的问题。笔者是一名税务工作者，为此，根据精细管理的一般理论，结合基层征管实际，本文对税收征管的精细化进行一些初步探讨。
一、税收征管精细化的内涵
精细化管理是起源于发达国家的一种管理理念，是社会分工的精细化以及服务质量的精细化，是对现代管理的必然要求，是建立在企业常规管理的基础上，并将常规管理引向深入的关键一步。精细化管理发源于发达国家的大规模制造业，其基本原理来自系统论、控制论、信息论等综合科学，其精髓是各种业务流程的细化、量化和标准化。精细化管理是指企业在规范和标准化的基础上，对其生产流程、管理流程进行科学细化和合理优化的过程。精细化管理既是工作目标，又是一个管理过程。与粗放式管理不同，税收征管精细化管理要求每一个步骤都要精心设计部署，每一个环节都要精细操作，每一项工作都是精品。
实施精细化管理就是要把现时的管理提高到一个新的层级。现代管理理论认为，管理有三个层级。即：规范化管理，精细化管理，个性化管理。规范化管理是管理的基础，是统一步骤和意志的体现，决定着管理的方向，集中体现在管理的科学性与合理性上；精细化管理的关键是对管理责任的具体化、明晰化，要求人人到位，个个尽职，对岗位负责；个性化管理则是管理的升华，集中体现在一定时间对特定对象的管理上。
精细化管理的主要特征：
1、全新的管理模式。精细管理以建立完美的流程为中心，强调不断地改善；实行精细化管理的企业随着不断变化的外部环境而相应地变化，以建立完美的流程为中心，强调不断地改善，以降低外界环境变化对企业发展所造成的影响。切忌粗放管理存在的抱住传统，坚守习惯，喜欢空谈的问题。
2、强调数量化和精确性。精细管理追求的一种严谨的工作态度和管理标准，强调各类数据的重要性、准确性，将管理数量化并提高管理的精确性作为企业管理的目标。切忌粗放管理的中“差不多”或“大概”的定论与管理。
3、注重质量效率。实行精细管理的企业从取得实际效果出发，注重生产经营的每个环节、每个因素和每个细节的管理，要求把每件小事做好，把每件事做细；切忌粗放管理中存在的作风不深入、浮于表面、追求形式、不注重效果的现象。
4、有效控制成本。精细管理关注企业的财务状况，粗放管理追求由投资和需求所拉动的规模增长。实行精细管理的企业，十分关注企业财务指标、收入、成本、利润和资金周转等状况。
二、税收征管精细化的若干问题探讨
全国征管会议上要求“大力实施科学化、精细化管理。”谢旭人局长指出：精细化管理就是要按照精确、细致、深入的要求，明确职责分工，优化业务流程，完善岗责体系，加强协调配合，避免大而化之的粗放式管理，抓住税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，抓紧、抓细、抓实，不断提高管理效能。税收管理的精细化是一个广泛而全面的系统工程，它包括税收征管过程的精细化管理，内部行政管理的精细管理。总局明确省以下税务机关的主要职能是税收征管，并确立了“大征管”、“大业务”的工作思路，为此，本文侧重就征管精细化的基本问题作一探讨。
（一）税收征管精细化的必要性
1、税收征管精细化是适应社会分工和征管分工精细化的客观要求。社会分工越来越细，专业化程度越来越高，企业的经营范围、生产产品、经营项目、经营方式、经营策略更为丰富和更具多样性，作为征管对象的纳税人及其涉税事项的分类也就越来越细，征管职能的分工和征管措施办法也只有越来越细才能适应现代经济发展和税制征管历史发展的要求。
2、税收征管精细化是全面推进依法治税的必然要求。征管程序合法规范，政策准确执行到位，这是依法治税的基本要求。要达到这个要求，就必然要求细化征管程序，细化执行机制，细化评价考核办法，必然要求全面实施征管精细化。
3、税收征管精细化是全面提高征管水平的必由之路。当前，征管工作的突出问题，仍然是管理粗放导致淡化责任、疏于管理的问题。比如户籍管理方面以静态管理为主，忽视动态管理；纳税申报管理、发票管理、欠缓缴税款管理、抄报税认证等岗位之间的信息难以共享；数据信息不真实、不准确、不完整；质量考核粗放，不够细化量化；管理责任不细不落实，税源管理不到位等。因此，要彻底解决征管粗放导致的淡化责任疏于管理的问题，要全面提高征管水平，实施征管精细化是最为有效的途径。
4、税收征管精细化实施的条件现阶段基本具备。目前精细管理应用到企业管理取得良好成效是征管精细化的理论准备，税收法制的不断完善是税收征管精细化的制度准备，国税系统快速发展的信息化建设是征管精细化的技术准备，粗放征管反映的突出问题是征管精细化的时机准备，素质普遍提高的干部职工队伍是征管精细化必不可少的人员准备。
（二）税收征管精细化的基本目标
从根本上来说，税收征管精细化是对征管战略目标和战略措施的分解、细化和落实的过程，其根本目标是提高征管的质量和效率。结合目前征管实际，笔者认为征管精细化的基本目标可以概括为：数据真实准确，程序合法规范，政策执行到位，税源监控有效，服务优质高效，征管责任落实，征管能力提升，质量效率提高。
——数据真实准确。要求征管的各项数据必须真实，不得弄虚作假；必须准确，不得擅自改动；必须完整，不得残缺不全。
——程序合法规范。要求征管各环节的各项程序必须符合税收法律法规的规定，不得擅自变更法定的征管程序；程序必须规范，标准必须统一，不得凭主观意愿随心所欲。
——政策执行到位。要求把各项税收政策规定不折不扣地执行到位，不得因经济发展差异、收入任务问题、地方财政要求等变通执行政策规定
——税源监控有效。要求采取税收法律法规规定的措施和手段，有效掌握税源产生、税源成长和税源发展变动的基本情况。
——服务优质高效。要求纳税服务应当方便快捷，规范高效。
——征管责任落实。要求细化征管责任，严格责任追究，全面落实征管工作各项责任，有效解决淡化责任的问题。
——征管能力提升。要求全面提升征管人员的业务素质和科技素质，提高业务技能，全面提升基层税务机关的征管能力。
——质量效率提高。要求税收成本明显降低，征收率明显提高，征管质量效率明显提高。
（三）税收征管精细化的基本原则
1、合法性。实施征管精细化必须坚持依法治税，征管的具体方法和程序必须符合税收法律法规的规定。
2、科学性。征管的内容、方法、手段、考核评价等应当适时更新，加大科技含量，体现管理方法和手段的科学性和先进性。否则，就无法有效提高征管质量效率。
3、系统性。征管涉及多个方面，每项征管工作涉及多个环节，因而征管精细化应当从整个征管大系统角度考虑，统筹兼顾各个方面、各个环节和各个阶段的工作。
4、针对性。征管精细化应当按照总体要求结合本地实际针对不同的征管层次、工作事项、纳税人类别等具体情况确定精细化管理的重点和管理的方式方法，切忌确定一种模式放之四海而皆准。
5、实效性。征管精细化要具有可操作性，要能取得征管质量效率提高的实际效果，如片面强调征管内容、流程、分工的细化，就没有任何实际意义。
（四）税收征管精细化的核心内容
由于征管精细化具有内容庞大、环节较多、周期较长的特点，要有效实施征管精细化，就要运用系统理论和工程学原理，借鉴企业实施精细管理工程的经验，明确征管精细化的核心内容，有步骤有重点地实施“征管精细化工程”。笔者认为，“征管精细化工程”的核心内容是“四精四细”。
精华：借鉴企业管理思想的精华运用到征管；借鉴全球征管思想的精华运用到本地征管；提升本地征管思路方法，形成征管思想的精华。
精确：征管的各项数据信息^^文档必须真实、准确、完整。
精密：征管各部门各岗位之间的配合协作要精密，各征管事项各环节的管理要周到完整，征管各要素之间的管理要周全。
精品：注重征管细节的管理；精益求精，做成精品。
细化管理内容：细化每个事项的管理方式方法、管理标准和管理要求、每个行业征管的重点内容和具体要求、征管信息数据采集传递和加工利用的具体方式方法。
细化征管程序：优化征管程序，细化每个征管事项在各征管环节和岗位的分布，细化征管流程，细化各征管事项的具体工作要求，细化征管文书，细化各征管环节间相互联系制约的具体方式和要求。
细化岗位职责：细化每类征管人员的岗位职责，细化每个事项的工作程序、职责权限、工作标准、考核评价办法、责任追究办法。
细化制度执行。细化征管制度的制定、实施、控制、检查等程序，做到制度到位；细化征管制度的考核评价办法；细化执行征管制度的机制。
（五）影响税收征管精细化的主要因素
分析影响的主要因素，对于合理把握税收征管精细化的度，具有十分重要的意义。影响因素主要有四方面：
1、管理对象。管理对象的规模不同、行业不同、征收方式等不同，对于征管的具体要求必然不同，从而征管精细化的程度也必然不同。
2、技术水平。信息技术水平的状况，直接决定对征管信息处理量的多少，从而制约征管精细化的程度。
3、管理层次。税务机关的级别不同，其征管的要求和工作重点也不同，从而其征管精细化的内容和程度也就不同。
4、干部素质。征管需要税务人员具体实施，税务干部职工素质的高低也直接影响征管精细化的程度。
三、实施征管精细化的具体措施
（一）长远规划，分步实施
实施征管精细化是各级税务机关的长期任务。因此要按照基本目标，围绕“征管精细化工程”的核心内容，制定长远规划，确定各阶段完成的目标任务。在每个阶段，找准关键问题和薄弱环节，每阶段完成一个体系后实施运转一个体系，并牵动修改相关体系，只有这样才能最终整合全部体系，实现精细管理工程在税收征管中的功能、效果和作用。
（二）把握立足点，细化各管理层次的主要任务
市局、县局和县以下税务分局的管理层次不同，拥有的征管资源不同，其实施征管精细化的主要任务也相应不同。
市局征管精细化的主要任务是：制定各行业各征管事项的征管制度办法；制定行业评估指标，建立科学实用的纳税评估模型；直接监控重点税源企业和重点税源行业的征管情况，定期分析评价征管水平；细化市城区征管运行程序和运行机制。
县级局征管精细化的主要任务是：细化征管制度办法；对重点税源企业和重点税源行业直接实施征管；细化信息采集的范围和方法，开展信息质量情况的检查；直接评估申报纳税的准确性；细化征管程序，细化征管人员岗位职责，协调征管各环节的运行，细化征管评价考核和责任追究办法。
税务分局征管精细化的主要任务是：贯彻落实上级制定的征管制度办法；依照规定把纳税人纳入征管信息系统管理；真实准确完整地采集规定的征管信息数据。
（三）突出重点，实施税源管理精细化
税源管理是税收征管的基础和核心。因此，实施征管精细化应当把税源管理精细化作为重点，主要应抓好分类管理、日常管理和分析监控三个方面。
1、实施分类管理。分类管理是指对纳税人按不同规模、不同行业等标准分类，摸索适合于每一类、每一个行业甚至每个纳税人管理的征管规律，确定管理方法。目前主要应按重点税源大企业、中小企业和个体双定户实施分类管理。
2、细化日常管理内容。户籍管理方面，要及时核查未办开业、变更、注销税务登记的纳税人，加强外出经营户、非正常户、停歇业户、注销户和扣缴义务人的管理；发票管理方面，要加强增值税专用发票和其他扣税凭证的管理，加强普通发票开具、缴销、检查和税务机关代开的管理，推广应用税控收款机；纳税评估方面，要找到2-3项可以用来较为准确推算企业生产经营情况的主、辅控指标，建立纳税评估数学模型；日常检查方面，要细化日常检查的范围、程序、税务文书和质量考核办法。
3、强化税源分析监控。税源分析方面，要建立健全统计分析制度，建立税源管理数据指标体系和税源分析的数学模型，按照地区、行业、企业、税种、时限等对所辖税源实施结构分析；税源预测方面，要健全税源预测的管理制度，分别不同纳税人确定不同的预测方法，建立预测的考核评价指标；税源动态监控方面，要通过纵向比对、横向比对、账实比对，加强对纳税人生产经营、财务核算、申报纳税、代扣代缴、综合经济指标、行业税负以及税务检查处理等各类动态情况的监控。
（四）抓住薄弱点，找准实施征管精细化的突破口
目前征管中存在的三大突出问题是数据质量不高，分析利用不够；征管程序相互脱节，监控不力；征管制度不规范，执行不到位。实施征管精细化，就要首先解决这些问题。
实施征管数据管理精细化，解决数据质量不高，分析利用不够的问题，主要应抓好以下六方面工作：一是细化数据信息采集的范围，根据对不同纳税人的不同征管要求分别细化数据信息采集的具体指标，确定采集的记录载体。二是细化数据信息采集的具体方法，根据不同信息数据的特点可以采取由纳税人自行申报或税收管理员实地调查的方式。三是把纳税人全部纳入计算机管理，以保证数据信息的完整性。四是共享征管数据信息，逐步实现各类征管数据的统一数字化存储、加工和管理，消除信息孤岛，发掘数据应用潜力，实行信息数据集中处理。五是从征管各信息系统直接抽取数据，自动生成各种税收业务报表。六是建立数据分析体系，强化征管数据的增值利用，为强化征管提供可靠的信息来源和决策依据。
实施征管程序精细化，解决征管机构职责不清，相互脱节的问题，主要应抓好以下六方面工作：一是细化机构的职责，细化征管事项的全部内容和全部环节在征管机构间的分布；二是细化征管范围，明确不同税源管理机构的管理对象；三是细化征管运行程序，按征管事项逐一细化运行具体程序；四是细化征管责任追究办法，针对不同征管机构的特点细化征管责任追究内容和具体办法；五是健全征管协调机制，成立征管协调机构，细化协调的内容，细化相关处（科）室的征管协调的责任，细化协调的程序。六是建立全过程的征管监控机制，市局确定专门机构定期检查征管运行情况，定期通报申报征收情况，实现申报征收全过程的监控。
实施征管执行精细化，解决征管制度不规范，长期执行不到位的问题，主要应抓好以下五方面工作：一是引进制定征管制度的民主方式，凡涉及纳税人的征管制度，要广泛听取纳税人的意见。二是细化征管制度的内容，充分考虑基层税务机关和纳税人的各种情况，以便操作执行。三是建立征管制度定期评价和清理制度，建设征管制度数据库，在“废改立”的基础上定期清理公布失效的征管制度。四是建立征管执行的科学机制。下级要定期向上级报告执行的情况和执行中存在的问题及建议；上级要定期检查下级的执行情况。五是健全信息沟通机制。下级反映执行中的问题，上级要及时予以解决；上级提出的征管问题，下级要及时核查处理，并按规定报告。
（五）选好切入点，实施征管人员岗责精细化
所有征管工作事项均须征管人员具体实施，无论税源管理精细化、征管数据精细化、征管程序精细化和征管执行精细化等，均离不开征管人员岗责的精细化。因此，征管人员岗责精细化是征管精细化的切入点和重要抓手。目前应主要抓好以下三方面工作：
1、制定征管人员工作管理制度
按照面临纳税人实施征管的不同职责，征管人员可划分为税收管理员、税务稽查员、纳税服务员。工作管理制度要规范三方面内容：（1）细化征管人员职责。税收管理员主要负责户籍管理、信息采集、日常检查、发票管理、个案评估、定额核定调整、嫌疑问题调查核实、监控结果处理等工作；税务稽查员主要负责选定案件、实施检查、案件审理和案件执行工作；纳税服务员主要负责受理纳税申报、征收税款、配售发票、办理税务登记、受理增值税进项发票认证和销项发票报税等服务工作。（2）细化征管人员设置原则。税收管理员可按属地兼顾纳税人规模设置，也可兼顾纳税人行业设置；税务稽查员可按稽查环节设置，实地检查人员可按纳税人行业或规模设置；纳税服务员可按服务的事项综合设置。（3）细化征管人员的管理制度，内容包括管理要求、人员素质要求等方面。
2、制定征管人员操作手册
征管人员操作手册是征管人员工作管理制度的具体化，是征管人员岗责精细化的核心。目前要首先把直接面对纳税人的征管人员的岗责精细化，在此基础上再逐步扩大到所有的征管人员。制定征管人员操作手册要规范以下8方面内容：（1）按税收管理员、税务稽查员、纳税服务员分类制定操作手册，解决不同机构征管职责不同的问题；（2）细化每个岗位的工作事项，不要交叉，也不能遗漏，对于某一具体事项有多个环节的，要明确每个岗位办理事项的具体环节，解决做什么的问题；（3）细化税收管理员具体管理范围的划分标准，标准要科学合理，不能交叉，也不能挂一漏万，解决管谁的问题；（4）根据每类征管人员每个工作岗位的实际，细化每个征管事项的征管程序，解决怎样管的问题；（5）细化每类征管人员所有征管事项管理要达到的基本要求和具体指标，解决管理质量标准的问题；（6）细化每类征管人员所有征管事项管理的具体方式方法，解决如何管到位的问题；（7）细化每类征管人员所有征管事项的具体管理责任，解决承担什么责任的问题；（8）细化每类征管人员所有征管事项考核评价的具体办法，解决如何承担责任的问题。
3、搞好“四个结合”
实施征管人员岗责精细化，不要仅限于现行岗位职责的细化，而要以此为契机，更新管理思路，运用先进管理方法，全面实施征管精细化。
（1）与税源管理、税款征收、税务稽查和纳税服务精细化相结合。与税源管理精细化相结合，按分类管理的要求设置税收管理员岗位，细化工作职责和管理方法；与税款征收和纳税服务精细化相结合，合理设置纳税服务员岗位，细化纳税服务的项目、方式和质量标准；与税务稽查管理精细化相结合，合理设置税务稽查岗位，细化实地检查人员的工作标准和检查考核办法。
（2）与征管对象、内容、程序和组织精细化相结合。与征管对象精细化相结合，税收管理员管理的对象要明确；与征管内容精细化相结合，工作事项要逐一细化；与征管程序精细化相结合，各类各岗位征管人员的征管程序要符合上级的基本要求；与征管组织精细化相结合，征管查专业机构的内设机构要体现专业化特点，要与征管岗位相衔接。
（3）与信息采集、传递、加工利用精细化相结合。与信息采集精细化相结合，要明确各类人员各个岗位信息采集的具体指标和要求，明确采集的表单式样；与信息传递精细化相结合，要明确各类人员各个岗位之间信息传递的内容、方式和具体要求；与信息加工分析利用精细化相结合，要明确各类征管人员信息数据加工的不同要求和方式方法。
（4）与征管目标、制度、执行、考评和责任的精细化相结合。与征管目标精细化相结合，细化各类各个岗位的征管具体要求和指标；与征管制度精细化相结合，细化各类各个岗位的管理方式方法；与征管执行精细化相结合，细化各类各个岗位制度执行的检查和信息反馈方式；与征管考评精细化相结合，细化各类各个岗位的考核评价办法；与征管责任精细化相结合，细化各类各个岗位的责任追究办法。
参 考 文 献
一、《细节决定成败》（新华出版社，汪中求主编，2004年）
二、《国家税务总局情况通报》（2004年第26期）
三、《四川国税调研》（2004年第11期、2005年第1、2期）
四、《税务管理》（中国税务出版社，单新萍主编，1999年）
