目 录
企业之间资金拖欠的现状..................................4
企业之间资金拖欠的原因..................................5
企业之间资金拖欠的危害..................................8
解决企业之间资金拖欠问题的建议..........................10
内 容 摘 要
资金是一个企业赖以生存发展的核心因素,也是企业财务管理的中心环节,占有非常重要的低位。目前,我国中企业之间资金拖欠问题较为普遍,严重影响了企业资金的正常运转,成为制约企业发展的瓶颈,亟待引起重视。调查结果显示，近九成被调查企业反映售后资金难以全额回笼。应收、应付账款同时存在，在生产运营中较为常见，企业之间资金拖欠问题较为普遍。企业之间互相拖欠形成三角债，影响了自身流动资金的充裕度。企业自有资金不足、融资难直接导致资金拖欠。当前，企业流动资金普遍紧张，由于不能及时收回货款更使企业的生产经营雪上加霜。同时，资金拖欠牵涉了企业经营者的巨大精力，追要资金势必造成人力和物力上的投入，增加企业运营成本。银行贷款是企业流动资金的一个重要来源。企业资金被拖欠时间过长，将影响企业归还银行借款计划的实施，从而使银行贷款产生风险。怎样才能有效解决企业之间资金拖欠这一问题呢？这需要企业更新观念，政府完善服务措施，加大金融创新力度，加大诚信建设力度，搭建中小企业融资平台。
对如何解决企业之间的资金拖欠问题的探讨
目前,我国中企业之间资金拖欠问题较为普遍,严重影响了企业资金的正常运转,成为制约企业发展的瓶颈,亟待引起重视。对此，我们以某省某市为例，谈谈中小企业资金拖欠的现状、原因、危害以及解决问题的对策建议。
一、企业资金拖欠的现状
通过对某省某市30 家企业进行的专题调查走访，结果显示，被调查企业存在资金拖欠现象的达27 家，占被调查企业数的90%。其主要表现在：
1、企业之间资金拖欠问题较为普遍。调查结果显示，近九成被调查企业反映售后资金难以全额回笼。应收、应付账款同时存在，在生产运营中较为常见，企业之间资金拖欠问题较为普遍，当问及具体数额时，多数企业对此讳莫如深。企业之间互相拖欠形成三角债，影响了自身流动资金的充裕度。据企业反映，主要是采购原材料时，大部分供货方要求先付款后发货，而在销售时，购买方要求先发货后付款，企业面临两难的境况。诚然，这与企业在长期生产经营过程中信誉问题不无关系。如某机械制造有限公司因资金拖欠涉及原材料厂家、买方等多个方面，同时企业流动资金受货款拖欠的影响严重短缺，导致原材料供应不足，致使企业处于停产、半停产状态。
2.部分企业抗市场风险能力较差，直接导致拖欠银行贷款。这一情况主要针对中小企业。中小企业在创业初期，由于流动资金不足，利用政府支持中小企业发展的优惠政策获得银行借贷，由于中小企业规模普遍小、抗风险能力较差，在生产经营过程中，不能正确把握市场，生产从众性较强，遇到市场上的风吹草动，企业生产则会陷入困境，资金回笼困难，无力偿还银行贷款。而在工业、建筑业、房地产业、交通运输业、各银行抵押、担保等要求较高，企业得到银行贷款数量与大量的资金需求相差很远。
3.资金拖欠造成企业资金短缺。一是资金拖欠造成企业缺乏固定资产投资和技改资金，被调查企业中有16 家企业因为资金拖欠无法实现技术设备更新改造, 资金缺口达3.6余亿,占总资金缺口的41%；二是资金拖欠造成企业缺少产品和市场开发资金的企业有12家, 占被访企业数的40%, 资金缺口达2.5亿多。
二、企业资金拖欠的原因
1.自有资金不足、融资难直接导致资金拖欠。此项主要针对于中小型企业，如今中小企业已成为我国企业的中坚力量。据调查，30家企业中有70%的企业缺乏自有资金，30%的自有资金十分紧张。企业获取资金的主要来源36%是各类银行贷款，41%为民间借贷，23%是自有资金的积累。而因市场竞争等多种原因导致企业销售不畅，售后资金难以回笼，银行信贷心理加重，企业贷款更加困难，资金瓶颈成为更加突出的制约因素。主要表现在：一是银行业金融机构对中小企业贷款比例较低。大型国有商业银行在新一轮紧缩时期，为了自己的盈利和风险控制，在信贷服务方面对中小企业贷款设置的门槛较高，集中资金为大企业、大公司、大集团放贷，而中小企业的贷款一般具有高风险的特点，被列为压缩或控制的对象。二是中小企业融资成本较高。调查显示，目前一般中小企业贷款利率上浮30%以上，加上存款回报、担保、中介等其他费用，中小企业的银行融资成本包括各种显性、隐性费用，已经接近甚至超过基准利率的2 倍。多数小企业贷不到款，只能以民间自筹为主，年利息20～30%不等，部分地区短期年利息甚至高达50～60%。三是融资渠道不宽。中小企业由于贷款数额少、财务制度不健全、存在不确定风险等，从国有商业银行渠道获得资金非常少。此外，缺乏中小企业专门的金融服务机构，小额贷款公司和村镇银行又处于试点阶段，显得融资渠道明显不足。四是担保体系建设滞后。据了解，地方政府基本没有建立中小企业融资担保机构，或者建立后作用发挥不佳；商业性中小企业融资担保机构，即便建立了的也积极性不高，使得当前针对中小企业融资担保的能力不强。
2.企业发展后劲乏力，制约企业的未来发展。企业流动资金受货款拖欠、库存积压的影响，导致原材料供应不足，机器不能满负荷生产，生产周期延长，正常的生产经营得不到满足，导致产品更新换代缓慢，含金量低，毛利率低，削弱了企业在市场上的竞争力而抑制其发展。如某造船有限公司等受流动资金和规模制约，科技投入较少、技术创新步伐较慢，产品低水平重复生产，竞争能力较弱，在市场上没有博弈的资本，发展举步维艰。
3.原材料价格上涨，生产成本费用增加，使企业资金需求量上升。由于钢材、汽油、煤炭、化工等原材料价格大幅上涨，造成企业流动资金需求量急剧上升。同时，由于资金紧缺，企业之间的资金链延长，形成新的三角债，降低了企业的资金利用效率。
4.生产经营规模扩大，流动资金需求量增加。如一些企业扩大生产规模，理应进入快速发展阶段，但因改造挤占大量流动资金，使生产资金紧缺，能力不能充分发挥。
5.企业融资难。这是我们需要重点讨论的原因。一是企业素质不高造成融资难。由于企业基本上都是中小型民营企业，多数企业创建时间短，规模小，尚处于资本积累起步阶段，存在着许多不利于融资的因素：一是企业经营规模偏小、基础差、产品技术及装备工艺水平低，企业竞争力不强，成长性不明显。银行对这类企业（特别是500万元以下）贷款因成本高、风险大基本不支持。二是多数企业在管理上存在许多不规范，如财务制度不健全，财务信息披露有失真表现，个别企业出现还贷失信、诚信及信用意识缺失，企业资信等级低。三是企业自有资产不足，可供抵押的资产很少，缺乏足够有效的贷款抵押资产，难以获得银行贷款。四是有些企业对银行放贷程序不了解，缺乏必要的融资知识，以为只要有资产就马上能获得银行贷款，在急需资金时才想起向银行申请贷款，尽管银行很支持但也不能及时满足企业要求；二是国有商业银行的管理体制及政策性原因，加剧了企业融资困难。随着国有商业银行信贷管理制度的改革，普遍上集中了信贷管理权限，实施集约化经营，把资金集中投向大城市、大企业、大项目。金融部门在信贷政策上的严格控制，加剧了我市企业贷款难，造成有的企业有房产、土地作抵押，但因承办银行受信贷规模和贷款指标的限制而不能落实银行贷款。国有银行对不同所有制企业贷款发生的风险所承担的责任不同。按现行政策要求，在银行呆坏帐的核销上，政府对国有大企业承担“无限责任”，“补贴”国企的亏损或破产，而对经济成分多样的民营中小企业的呆滞帐却不在核销范围内。民营中小企业贷款以短期流动资金贷款为主，具有要得急、次数多、额度小的特点，而国有商业银行的信贷操作流程长、手续环节多，不适应民营中小企业经营灵活、资金周转快的特点。还有，国有商业银行对民营中小企业贷款还存在交易成本高、收益低、信息不对称、资金使用监管困难等问题。遍及城乡的农村信用社，因没有强大的国家信用和政策支持，缺乏良好的资金循环的融资条件和风险补偿机制，直接承担贷款风险，对企业贷款支持力度非常有限；三是企业直接融资渠道狭窄。目前，除4家国有商业银行和一家农村信用社外，在我市注册运营的其他形式的商业银行还是一个空白点。同时，因有些企业规模小，资产质量达不到要求，在国内外上市融资和债权融资的企业也还没有，这就决定了企业融资渠道的狭窄，当前企业唯一的融资渠道是通过股权融资和民间高息集资来搞生产经营，而高息集资又缺乏必须的法律保障，为此，绝大多数企业在直接融资上所发生的风险及困难是很大的；四是信用评价体系不健全。从企业信用评价体系看，其评定结论市场化程度和信用数据的开放程度较低，缺乏权威性和普通性。缺乏相应的信用管理法律法规进行规范，没有建立起一套独立、完整、科学的信用调查和评价体系，致使一方面企业的信用状况得不到科学、合理、公正的评估，另一方面市场不能发挥对企业信用状况的奖惩作用，企业对加强信用建设缺乏主动性。
6.抵押担保条件高，而中小型企业落实担保难。一是抵押担保资源匮乏。中小企业的经营场所多为租赁,部分土地房屋无产权证,或产权有纠纷,机器设备陈旧无法进行资产抵押,抵押率低,受市场条件限制,房地产和机器设备变现较困难,可提供给银行的贷款担保物有效性不足。而中小企业多是农林牧副渔行业,固定资产相对其它行业较少,而且种养殖企业使用的土地资源多为集体性质,企业并不拥有所有权,只能取得使用权,不能用于贷款抵押;二是保证资源不足。因自身规模小,多数处于创业成长期,拥有其他企业资源较少,寻求贷款保证人困难;三是中小企业拥有抵押担保资源较为分散、变现率低，比如应收账款、林权、专利权、商标权等多项资产或权益,评估难度大,变现能力难以测评;四是中小企业获取专业担保公司担保难，专业担保公司要求企业提供反担保资源，而中小企业恰恰又没有充足的反担保资源可提供，再加之收费偏高又不愿再增加融资成本造成获取专业担保公司担保难。
7.个别企业为了转嫁自身的经营风险形成恶意拖欠。据调查，大部分企业采取送新货，结算陈货的办法，牵住被欠企业鼻子，一旦被拖欠的单位停止供货或破产，他们就寻觅新的企业，这些企业的货款被无偿占用，实际上是恶意将自身经营风险转嫁给供货方，当企业出现问题或破产时，这些拖欠的货款可以减少自身的损失。
8.部分企业缺乏资金管理意识，对资金控制的重要性认识不够。一些企业的管理人员对资金控制不够严谨，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，造成企业资金存在安全隐患。由于企业自身特点，不能严格履行债权、债务合同，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。
9. 缺乏诚信观念，恶意拖欠。有的企业通过提供虚假财务报表获得银行资金后，或将资金挪作他用，或居为己有，根本就没有发展生产，按期还款的想法。
10. 政策性原因造成企业融资更加困难。国家实施宏观调控措施后，各商业信贷政策从紧，一些企业原贷款计划受挫或贷款额度减少，如有的企业有房产、土地作抵押，但因承办银行受信贷规模的限制（有一定规模的贷款需报省行批准）或没有贷款指标等而不能落实银行贷款。
三、企业资金拖欠造成的危害
1.影响了企业正常的生产经营活动。当前，企业流动资金普遍紧张，由于不能及时收回货款更使企业的生产经营雪上加霜。调查显示，资金拖欠平均占涉及企业的流动资金比例达29.7％，由于资金拖欠造成企业资金周转困难，承受风险能力减弱，严重影响了企业的正常经营和发展。
2.不利于企业加强管理和技术改造。由于企业货款不能及时回收，使企业没有资金进行产品升级和技术改造。即使企业也拖欠其它企业的货款，由于存在“三角债”关系，企业既不知道自己的货款何时收回，也不知道自己的债权人何时追要货款，企业在投资方面就会缩手缩脚。
3.增加企业的运营成本，削弱了企业的竞争力。拖欠货款牵涉了企业经营者的巨大精力，追要货款势必造成人力和物力上的投入，增加企业运营成本。同时，企业为了防止被拖欠而互相戒备，交易时要求先付款后发货，现金交易增多，不能充分利用银行各种结算办法进行信用交易，增加了企业交易成本，降低了企业利润，削弱了企业的竞争力。
4.给银行贷款带来新的风险。银行贷款是企业流动资金的一个重要来源。企业货款被拖欠时间过长，将影响企业归还银行借款计划的实施，从而使银行贷款产生风险。如某面粉有限责任公司由于长期受被拖欠货款的影响，企业流动资金短缺，没有钱收购个体户粮食，企业被迫停产。
5.给银行结算纪律造成不利的影响，加大了现金流通量。企业之间相互拖欠，不仅会造成商品交易秩序的混乱，商品交易双方互不信任，供货方不见货款不发货，收货方不见货物不汇钱，有的干脆一律现金交易，加大了单位现金库存、地方现金流通量，同时给社会治安带来隐患。
6.助长了失信之风的蔓延，造成信用环境的恶化。目前虽然大多数企业已经意识到信用的重要性，但由于资金拖欠加剧了企业流动资金的紧张状况，为了维持企业正常运行，拖欠别人资金成为无奈之举，从而形成拖欠资金现象形成的恶性循环。这种现象助长了失信之风的蔓延，导致了社会整体信用程度的下降，信用环境的恶化。
7. 扰乱了正常的经济秩序。受资金拖欠的影响，企业正常的资金链条难以为继，可能陷入破产的不利境地，在经济社会化高度发展的今天，一家企业的破产可能产生“多米诺”骨牌效应，发生无法预料的连锁反映，从而扰乱正常的经济秩序。
四、解决企业资金拖欠的对策建议
1.企业要更新观念。一是要改变融资渠道的老观念和做法，尽快建立起一套补充、积累、管理流动资金的长效稳定机制，提高自筹资金的能力。二是提高资金使用效率。企业要增强企业内部活力，加强风险意识和成本观念，并强化存货、应收账款等内部资金的科学管理，找准企业生产经营中的突出矛盾和问题为突破口，对症下药，提高资金的使用效率，减少不必要的资金占用。进一步抓好内部管理，提高经营管理水平，严格控制好资金的使用，保证生产的投入。及时掌握市场信息，积极开发适销对路新产品，努力开拓市场，减少产成品资金占压。
2.进一步提高企业发展水平，增强其融资能力、缓解资金紧缺。企业要增强自我发展能力，加快提升产品技术水平，加强企业管理，积极打造企业自身融资平台。一是要优化资源配置，加强企业技术开发创新工作，调整产品结构，走“精、专、特、新”的发展模式，努力改变当前产品生产能力在行业中过剩、重复低价的恶性竞争现象，要树立品牌意识，打造企业品牌，增强企业市场竞争力。二是企业要规范治理结构及财务制度，通过合作、联营、参股、集资等方式吸引外部资本，达到有效解决企业自身资金不足的问题。三是盘活存量资产，提高企业管理水平。从建立健全规章制度入手，以成本管理和资金占用为重点，加大销售和清欠力度，减少应收帐款和产成品资金占用，盘活存量资产，提高企业资金运营效率。四是推进企业诚信建设，做到及时还贷，无故意拖欠债务，不做假帐，及时向投资者披露真实的财务与会计信息等。
3. 政府要完善服务措施。一是完善政策机制。确保经济平稳较快协调发展。继续采取适当的宏观调控措施，加强对基础性原材料价格的监控，建立反映资源稀缺程度的价格形成机制，减轻能源、重要原材料价格上涨带来的负面影响，合理调控物价上涨幅度，减轻企业生产经营成本。二是拓宽企业融资渠道。政府要为企业提供更加优质的服务，创造良好的政策环境，在企业融资渠道上，规范民间借贷市场，一方面鼓励有条件的企业进入资本市场，另一方面在政府的规范下，活跃民间资本，使其成为企业融资渠道的重要组成部分。开拓新型融资方式，建立融资租赁市场。政府应当鼓励建立融资租赁公司，购买和经营大型的设备租赁业务，以帮助因资金短缺无法更新设备的企业及时获得先进设备，保证企业良好发展，给有潜力、有发展前景的企业提供融资服务，特别是促使资金流向有发展前景的中小企业，提高全社会生产效率。
4. 要加大金融创新力度。一是积极培育区域银行、村镇银行、担保公司、额贷款公司，探索金融创新途径，争取形成额贷款保证保险、林权抵押贷款、地方金融市场创新、股权投资、非上市公司股份转让试点、企业集合债券发行等金融创新举措，并逐步推广应用。二是完善融资担保体系。设立省、市、县三级政府联动的企业融资担保专项资金，鼓励企业依法、自愿开展多种形式的互助性融资担保。三是改善金融服务。国有商业银行和股份制银行按照国家政策规定，逐步提高企业中长期贷款的规模和比重。完善财产抵押制度和贷款抵押物认定办法及实际操作程序，实现动产、应收账款、仓单、股权和知识产权等抵质押方式，解决企业贷款抵质押不足的矛盾。同时，通过加强金融执法，严厉打击违法行为，规范担保公司、贷款公司等融资担保机构的经营行为，创造良好的融资环境。
5. 要加大诚信建设力度。加快个人、企业征信信息系统建设步伐，实现信息共享，为中小企业规避资金拖欠提供信息保障，并依靠市场的净化能力将失信企业淘汰出局；依靠行政调控手段，对产能过剩的行业实施严格的市场准入，对我国民族产业和比较优势产业进行有效的保护；依靠法律手段加大对恶意拖欠案件的打击力度，为合法、守信的企业的正常经营保驾护航；建立企业信用档案，加强企业诚信建设，及时准确地为银行提供全方位、多视角的信用信息。另外，加大推进信用法制建设，将诚信建设纳入各政府部门指标考核，积极教育引导企业坚持诚实守信的市场经济准则，增强信用意识，打造诚信社会。
6.加强企业信用等级评价体系建设，完善信用评价制度。应成立由市直有关部门及专家组成信用等级评价机构，由该机构通过公开招标的方式委托中介评估机构进行企业信用等级评定。有关部门要积极给予配合。企业信用等级可设AAA、AA和A级三档信用等级。企业信用等级评定结果在媒体上进行公布，作为各金融机构贷款的参考依据。各金融机构根据企业的信用等级给予一定的信用贷款和信用担保等优惠。
7.建议政府要加强宏观调控，加大信贷支持，扭转紧缺现状
认真贯彻落实国家支持企业发展的各项政策，充分认识企业在分散贷款风险，增加就业和促进地方经济发展等方面的重要性，积极支持产品质量好、有销路、经营业绩佳企业的信贷需求。
（1）政府要建立推进企业融资体系建设专项资金，积极配合有关部门解决工程款项拖欠问题，以解企业的后顾之忧。建议市财政每年预算应安排一定的企业扶持资金，专项用于企业信用评价、融资担保、专项贷款等服务体系建设项目的资助和风险补偿奖励。建立市区金融机构对企业贷款扶持奖励机制。设立企业专项贷款，解决企业融资困难。
（2）各金融机构要切实改善服务，加大金融信贷业务。一银行内部应加强结算管理，整顿结算秩序，要执行统一的结算制度，克制本位主义，打破互相封锁，改进服务。二要加强对企业的调研和贷款监管工作，及时掌握有关企业发展现状，了解企业资金运用、需求情况，主动推动银企关系协调发展。三要加强企业评级授信工作，帮助企业建立信用制度。四要创新金融工作方法，适当扩大有效财产抵押范围，缩短审贷时间，减少贷款审批环节，简化贷款手续，为企业提供结算、汇兑、转帐、理财咨询等各种服务，盘活企业资金存量，努力创建高效、便捷、优质的金融服务环境。为企业的发展提供一切便利和良好的投资环境。确保昭通经济向更广范围、更高层次持续快速健康有序发展 。
综上所述，想要有效解决企业之间资金拖欠问题，需要从两面入手。企业自身，加强财务监管，提高本企业的诚信。国家政策，政府要加强宏观调控，认真贯彻落实国家支持企业发展的各项政策。
参 考 文 献
张大龙：《中小企业资金拖欠问题的现状、原因、危害与对策》，《贵州农村金融》2011年第12期
安启雷：《如何清理企业之间的资金拖欠问题》，《经济工作通讯》1990年第2期
致谢词
该毕业^文档的完成是在我们的导师细心指导下进行的。在每次遇到问题时老师不辞辛苦的讲解才使得我的^文档顺利的进行。从^文档的选题到^^文档的搜集直至最后的修改的整个过程中，花费了老师很多的宝贵时间和精力，在此向导师表示衷心地感谢！导师严谨的治学态度，开拓进取的精神和高度的责任心都将使学生受益终生！
