摘要 ……………………………………………………………………………（2）
绪论 ……………………………………………………………………（3）
柜台业务具体风险种类 ………………………………………………（4）
柜台业务风险的原因分析 ……………………………………………（6）
柜台业务风险防范的措施及对策 ……………………………………（8）
结论 ………………………………………………………………………………(15)
参考文献 …………………………………………………………………………(16)
内 容 摘 要
随着我国社会主义市场经济的发展和完善，经济金融改革和开放的不断深化，银行业也步入了一个全新的发展阶段，业务领域更加广泛，金融工具更为齐全，服务手段更为先进。目前，加强银行柜台业务管理，提高经营决策水平，降低经营风险，提高业务综合能力，减少操作失误，已成为银行业务发展的当务之急，刻不容缓。因此，如何才能建立符合金融法规并与目前各项金融业务接轨的柜台业务管理体系？这将是作为金融工作者面临的一个巨大挑战与考验。
柜台业务管理是作为银行金融机构的主要载体，是贯穿银行资产、负债和中间业务的全过程。以此同时，风险同业务发展相伴而生，此消彼长，而各种风险、案件的形成和出现，虽然有一定的相对偶然性，但更多的还是经营管理中客观存在的绝对的必须性。今年以来，社会新闻媒体纷纷披露了银行金融机构的重大违规、违纪案件，从而，引起我们对“风险”两字作出深刻反思，拾遗补漏地对柜台业务工作进行了规范，对各项业务流程进行梳理，全面地提升柜台业务人员素质。加强柜台业务抗风险能力，是银行金融机构今后其锐气进入集约化经营和管理，提高核心竞争力的主攻方向之一。下面，围绕这个前提，对银行的柜台业务风险与防范进行探讨。
关键词：银行；柜台业务风险；柜台业务管理；防范
银行柜台业务风险与防范对策
第一章 绪论
在当今社会，银行金融机构的竞争越来越激烈，有些银行为了追求效益、利润，追求所谓的效率，而忽视了银行的风险隐患，违规经营、违规操作，而造成了严重的资金损失，这就不是真正的效率、不是真正的利润。
基于本人在银行工作的因素，以及从事柜台业务管理工作有多年时间。对中国银行股份有限公司东莞分行的柜台业务管理现状进行分析，剖析现状，取长补短，有助于本人今后工作的更好开展，并且为东莞中行柜台业务进一步完善管理机制，出谋献策，加强巩固，改善不足具有十分重要的意义。
加强柜台业务风险管理与制度建设是当前银行的一项重点工作。柜台业务是指以营业网点为经营空间，面向客户，为客户提供服务，需在柜台办理的各项业务。柜台业务按业务种类分类，可分为对公会计业务、个人银行业务、中间业务、银行卡业务和国际业务等。显然，柜台业务几乎揽括了中国银行业务的所有。其次，柜台业务是银行的经营管理者对由于各项柜面业务交易发生而引起的资金收入、付出或划出、划入事项的过程及其结果，进行核算与监督的手段或工具。显然，它对银行经营成败的重要性不言而喻。
柜台业务风险是指在履行对各项柜台的交易过程中，而引起的资金的收入、付出或资金的划出、划入的过程及其结果进行核算与监督的职责过程中，由于人为或非人为的差错与失误，使银行资金、财产、信誉有可能遭受损失的可能性。显然，诱发这种可能性由潜在向现实转变的首要条件是人为或非人为的差错与失误。非人为的差错与失误，如山洪爆发，淹了档案室，这不是人力所能抗拒的，不在我们的讨论之列。人为的差错与失误包括有意与无意的。经验证明，有意的人为差错与失误往往与某种犯罪行为相联，而无意的差错与失误则虽然无不良的动机，但却也往往有着不良的后果，也可能令银行资金、财产、信誉遭受损失。而且，无意的差错与失误比有意的差错与失误更大量地存在于会计工作实践中，也往往为犯罪分子打开了一条实现其罪恶目的的“绿色通道”。
因此，防范会计风险不仅需要防范有意的人为差错与失误，而且也需要防范无意的人为差错与失误。人为的差错与失误，以致于导致会计风险的出现，虽然有一定的相对偶然性，但由于人员素质、科技与管理水平上的种种缺失与缺陷，更多的还是经营管理中客观存着的绝对的必然性。
第二章 柜台业务具体风险种类
柜台业务风险主要来源于：岗位设置方面的风险；帐户管理方面的风险；单位预留印鉴卡管理方面的风险；印、证、押（压）管理方面的风险；支付凭证审核方面的风险；银行汇票签发；代理兑付方面的风险；商业汇票银行承兑、贴现方面的风险；资金往来类业务的风险；现金出纳业务的风险；帐实不符的风险。
一．岗位设置管理的风险
岗位设置管理风险是柜台业务风险管理中最重要的一项，也包括人员管理的风险（即：人员技能、人员思想、人员的职业道德），该风险是指在柜面业务中的主要岗位设置和管理缺乏应有的分离和牵制人员管理疏忽，以及在柜台机构内部形成不恰当的职责分工，而引发起的各种非系统性管理风险。汇划录入与汇划发送岗等重要岗位兼岗混岗等等，这些问题的存在极易为内部人员作案提供了便利，由此形成了风险。
例：
在国外对银行内控失效所产生损失进行的研究中，不恰当的职责分工是银行损失最主要原因之一。在这方面最为显著的案例是日本大和银行。日本大和银行曾经是全球第19大银行，其纽约分行副行长井口英俊在1983年至1995年间长期从事未经授权的美国国债交易，累计亏损高达11亿美元，大和银行因此被美国监管当局裁定有罪，被驱逐出美国市场。导致这个结果的关键原因就在于大和银行在纽约分行没有对存在利益冲突的岗位实施适当的分离，其国债交易的整个业务环节从管理、交易、监督、记账直到结算，均由井口英俊一个人操作，导致交易的内部控制完全失效。可见适当地岗位分离是非常重要的。
二．银行账户管理的风险
帐户管理风险主要是指由于主客观因素影响，放松对客户开、销户及变更账户条件的审查和帐户活动情况的监督所引发的风险。
例：
某银行为了吸存，仅查核了某公司的营业执照和企业代码证复印件，便为其开立了存款账户，并允许其提取现金。开户以后，该账户陆续有资金转入，其中包括与其有业务往来的B公司转入的80万货款，但款项转入后,即被提走。由于该公司未履约，B公司要求索赔。但此时，该公司早已无影无踪。B公司以某公司与其开户银行共同欺诈为由起诉,并要求银行承担赔偿责任。结果，该银行被罚万元以上。在我行，也存在以争取客户拓展业务为由，在开户环节违规。如允许行内员工代办开户手续；未按规定审查开户经办人的身份证件；允许行内员工代理空白印鉴卡等等，最近一段时间以来也有了惨痛的教训。
三．客户预留印鉴卡片管理的风险
印鉴卡管理风险主要是银行对印鉴卡管理不善，为犯罪分子所利用，盗（窃）取银行或他人资金的风险。
印鉴卡管理上存在的风险既有单一的外部作案，也有相当数量的内外勾结作案。
四．印、证、押（压）方面管理的风险
印、证、押（压）管理的风险指会计部门印、证、押(压)保管不善,未严格执行分工制约、交接登记等制度规定的手续,为内部作案人员所利用，导致非法的结算业务得以办理等引发的风险。
印、证、押（压）的管理不当，极易导致内部作案和内外勾结，监守自盗，一旦作案得逞往往形成较大的资金损失，造成非常严重后果。
五．支付凭证审核的风险
支付凭证审核的风险主要指由于对支付凭证真伪、印鉴真伪未能分辨、票面记载要素审查不严，造成犯罪分子诈骗成功，基于票据法及司法解释形成的银行支付风险。
六．银行汇票签发、代理兑付的风险
银行汇票签发兑付的风险主要是指在签发兑付环节，未按结算程序办理业务，违规操作或由于技术识别手段的限制而形成的银行结算风险。
七．商业汇票银行承兑、贴现的风险
商业汇票银行承兑、贴现风险主要指银行办理商业汇票承兑、贴现过程中，因审查不严或遭遇内外勾结的金融诈骗而引发的债权悬空、资金受损的风险。银行承兑汇票是商业银行发案率较高、风险危害较为突出的一种结算品种。
在实际会计结算工作中，银行承兑、贴现风险是风险最大、防范最难、损失较重的风险。
八．资金往来类业务的风险
资金往来类业务风险主要是指未按制度规定，对往来类业务进行及时核对或核对不认真，内部人员钻此漏洞转移或挪用资金，形成银行资金损失的内部管理风险。
九．现金出纳业务的风险
现金出纳业务风险主要指在办理现金出纳业务过程中，由于制度执行不力造成内控制不到位而引发的尾箱、金库管理、上门收款、大额现金审批、调缴款等环节涉及现金安全的各种内部风险隐患。
十．账实与报表核对的风险
账实核对风险主要指重要空白凭证、重要科目、现金及其他实物的账卡簿管理方面存在的风险，既引起管理风险，也有信息决策方面的风险。
另外，还包括其他各种信息不吻合造成虚假等等，这些都极易造成银行的资产损失或资金、决策的风险。
第三章 柜台业务风险的原因分析
产生在柜台业务结算出纳等部位风险的原因是多方面的，有社会经济环境因素，也有人的因素，更有银行制度建设滞后于业务发展和由于执行制度不力、管理不到位等多方面因素。社会客观原因左右不了，而引起风险隐患的主观原因主要有如下这些：
一．有章不循、违规操作是产生风险的重要原因
银行界俗话说：“十案十违章”，由于在实际工作中严密的制度没有得到严格的贯彻执行，从而导致了严重的后果。有章不循、违规操作是目前产生风险隐患的最重要原因。从目前的柜台现状分析，违规原因是多方面的，既有受利益驱动出现违规的，如：一些基层行处、网点为了完成存款任务，忽视了柜台结算等相关制度的严肃性，而进行违规操作业务；又有不得已而为之的，如：在同业竞争对手采取不正当手段的情况下不得已而为之；既有管理不善导致违规的，如：在柜台业务人员配备不足情况下，岗位设置上没有形成相互制约关系，办理业务存在“一手清”等问题；也有由于检查监督处罚力度不够，致使违章现象得不到及时纠正等。
然而，不管是什么原因，无论是什么理由，即使有的违规操作眼前可以产生一时的效益，但其最终结果都是给内部作案提供了可乘之机，给外部作案打开了方便之门。
二．柜台业务人员素质不适应业务发展要求，是不可忽视的基本因素
主要体现在各级柜台业务管理人员的综合素质和一线柜台业务人员的业务素质两个方面。一个支行行处柜台业务管理工作的质量高度主要体现在柜面工作的管理水平和操作水平两个方面，管理水平高低在很大程度上与该行柜台业务负责人的综合素质息息相关。选拨和任用什么样的管理人员对柜台业务工作的开展至关重要。一般来说，柜台工作开展好，工作质量高的银行，恰恰是柜台业务管理人员素质好、处理业务能力强的银行。
在一线柜台人员方面，随着柜台业务的发展，新的法规制度不断出台，各种新的问题也层出不穷。与此同时，形成鲜明对比的是，有相当数量基层机构前台人员紧张，业务繁忙，经办人员难以及时学习，难以进行应有的柜台业务培训，加之对业务学习认识等问题，致使柜面工作人员识假、辨假能力不高，应对新业务和防范风险的水平相对薄弱。联着新业务、新柜台产品、新操作系统的不断推出，犯罪分子作案手法也越来越高明，只有不断提高一线柜台人员的业务操作水平，才能从源头上抓好，真正做到“内强素质”，才能进一步抵御无处不在的风险。
三．技术手段落后的条件因素
与犯罪分子多样化和智能化的诈骗手段相比，银行在票据防伪措施和审核印鉴的方法上都相对滞后。如该行一直沿用的折角验印的工作手段，面对采用高科技伪造的印鉴往往显得束手无策。电脑验印系统与人工验印相比准确性相对提高，但也存在较大的缺陷，分别如下：
一是电脑验印毕竟采用的模拟方式而非数码技术，对于采用计算机高清晰度扫描技术仿制的印章也鉴别不出真伪；
二是电脑验印对一些客观因素对印章产生的影响不能辨别，如：印油的深浅、盖章的力度等，使真实印章常常也得不到确认。印鉴审核环节的风险不是光靠经办人员提高防范意识、工作认真就能解决的，验印手段不从根本上改进，这一风险是很难消除的。
四．业务处理方式分散性的风险因素
在目前的情况下，支行行处的营业机构之间业务量、业务范围存在较大差异，人员的学历、基本素质参差不齐，柜台业务管理水平也有高有低，但都可以经办授权额度之内的票据承兑、贴现业务，相比较而言，风险的可控性更有很大程度的差别。因此，这种遍地开花的票据业务处理方式加大了结算环节的风险，而这种风险其实是银行可以通过自身进行机构调整、业务整合来加以规避的。
五．各种检查力度不够的管理因素
在这个问题上，存在有两个方面的因素：
一是管理的行处对辖属的机构网点的检查力度不够。近两年来，随着银行机构改革的变化，柜台部门从人员数量到素质都有不同程度的削弱，各级行处的柜台业务管理人员配备不足，多数的二级行处无专职检查督导人员，柜台人员变动频繁，致使相当数量二级行处存在对辖属营业机构的检查频度、力度不够，柜台管理工作抓得不较严格、制度贯彻做得不较彻底、检查目的落实不较到位等问题。
二是营业机构本身的自查、自纠工作不认真、不彻底、柜台业务检查流于形式。
第四章 柜台业务风险防范的措施及对策
柜台业务风险防范是指管理人员通过建立与实施一系列的制度、程序、方法监督、制止、纠正与目标相背离的行为。相应的，柜台风险控制指的是柜台工作管理者建立、健全并实施各种内控机制，包括自我约束机制、自我监控机制、自我防范机制，对会计风险事前防范、事中控制、事后监督和纠正，以确保业务的健康发展，以确保银行资金、财产、信誉不受损。在柜面业务会计工作的每一个岗位、每个环节、每个步骤中不折不扣地执行这些制度，在自已的管理范围内对制度规定必须做的一定做好，对制度规定必须不做的坚决不做，以确保所有的会计行为纳入制度化、规范化的轨道。
一．柜台业务风险防范的措施
1．严格执行人民银行的账户结算管理办法，加强柜台开户的管理，按操作流程办事。
银行结算账户集中反映整个社会经济活动资金收付结算的起点和终点，是一切经济活动的基础。为规范银行结算账户管理和使用的规章，对规范银行结算账户的开立和使用，促进经济金融秩序的正常运转，起到了重要作用。同时，由于银行结算账户管理和监督存在薄弱环节，违规开户问题严重，一些单位多头开户，致使资金使用失去了有效监督。因此，一定要严格执行人民币账户开立管理，进一步有效保证其支付结算活动的正常进行，以确保全行各项业务平稳、有序、健康地开展。
2．增强依法合规经营意识，从管理制度上着手，提高风险防范能力
柜台业务部位的风险防范工作，不仅仅是个别部门和个人的问题，它涉及到整个银行业务的方方面面，是一项重要的管理工作，因此，要做到有效地防范柜台风险，需要从上到下，从各级领导到柜台一线员工的共同努力。柜台一线的操作者，必须把落实和执行制度放在各项工作的首位，严格按照规定的办法、程序、文件、要求、流程去办理各项业务；而整个银行业务运营的组织、管理和指挥者，应该从合规经营、防范风险的角度出发，在人员安排、业务运作、行为决策等方面提高认识，对柜台人员依法操作、按章办事给予充分的理解与支持，对柜台业务部门有效防风险给予人力、物力的关心和保障，切实把制度落实、风险防范贯穿于全行各项工作的始终。对柜台业务及后台支持运行系统存在的风险点进行全面分析，确定风险性质、大小和产生的原因，对防范措施进行投入产出分析，形成可行的风险防范制度。
3．加大检查监督处罚力度，坚决杜绝违章操作和不规范行为的再度发生
近几年以来，银行系统内外发生的内部案件，无一不暴露出检查监督方面存在的问题。很多案件和风险隐患，如果各级检查监督工作能够真实、有效开展，如果柜台业务部门对于上级布置的自查工作能够做到细致入微、不走过场，则很多风险和隐患将会被及时发现及制止，或是得到有效的控制。因此，各管辖的行处必须要将柜台业务检查工作落实到处，要严格按照柜台业务部门的检查制度规定，保持并保量完成检查工作任务。要从检查的内容、检查的方式等各方面入手，加大检查的力度，抓住检查重点。在检查的内容上要突出资金往来类、现金管理类、内控制约制度执行等高风险业务和高风险环节的检查；在检查的方式上既要避免蜻蜓点水式的检查，大力开展地毯式的对下级行处全面检查，采取现场检查与非录像抽查相结合，又要开展类似专项性质的检查、重点性质的检查、突击检查与通知检查等多形式的检查工作。
建立多道防线，将风险防范渗透到业务处理的各个环节，综合会计、会计主管、检查辅导员、事后监督和稽核、总行检查、审计检查等，形成一个完善的检查体系，各有侧重，各施其职，前一道防线检查监督的内容，后一道防线只作抽查，防止重复劳动。与此同时，各基层的行处机构还要加强柜台业务的自查工作，各基层单位负责人和会计主管要时刻树立风险防范观念，把好自查质量关，作为防范风险的第一道防线，多做一些扎扎实实的自查工作，坚决将风险防范落实到位。
4． 抓好人，提高柜台人员的业务素质，提高其工作积极性、有效性
做好柜台业务的管理，要加大对各级柜台管理人员、一线经办人员的业务培训力度，提高其自身的业务素质。尤其是针对票据结算业务、现金出纳业务、内部控制制度实施等专业性强、技术要求高、且极易产生风险和将带来损失的业务的培训力度。作为上级行，也要主动承担起相应的对辖下行的培训工作任务和职责，采取多种形式搞好全员培训，在人员素质方面强化防范风险的能力。另外，将各基层营业网点的柜台业务现状进行评级对比，把柜台风险管理与柜台人员的工资收入相挂钩，进一步提高柜台人员的工作积极性和管理工作的有效性。
5．配足各业务岗位人员，解决柜台业务人员不足产生的各种问题
对于柜台业务人员的配备要求和标准，在会计法及有关规章制度中已做了明确的规定，为了确保制度规定的有效落实，在下阶段应注意做好如下工作：
一是应根据各级行处的具体情况对柜台岗位最低的人员数量配置再一次进行明确，保证柜台一线人员配备到位，确保制约制度的有效落实，防范岗位制约不到位引起的风险；对于达不到要求的基层机构，应由上级行采取相应的业务退出机制进行管理。
二是要加强柜台业务部门管理力量，柜台管理部门的主要任务就是对下级行的检查、指导、调研，根据有关规定制定相关制度及考核办法，并监督制度、办法的有效落实和正确执行。同时，各级行要按照制度规定要求配足柜台业务的一线临柜人员和后台管理人员。当前，尤其是要配齐柜台专职管理人员，如结算专管员、检查辅导员、事后稽核员、专（兼）职的金库正副主任，保证对下级行的会计核算、结算、出纳管理的质量和检查工作卓有成效地开展。
6． 防范票据业务处理方式分散性风险，成立票据业务中心
由于硬件的缺乏和人员素质的参差不齐，在票据业务处理中采取分散式的业务处理方式，必须将加大银行票据业务开展的风险度，因此，建议在每个中心城市分行组建专业性的票据经营机构，成立票据业务处理中心，并由中心相对集中地办理票据业务，集中受理商业汇票的承兑、贴现、转贴现，票据的买卖，大额银行汇票的签发和解付。 这样不但有利于培养专门人才，保证每笔业务、每张票据都具有较高的质量，切实起到防范票据风险，降低经营风险等的作用，而且还可以为企业提供优质、文明、高效的服务，对拓展资金运营渠道、加大市场的营销力度及提高经营效益都具有十分重要的意义。
7． 加强技术防范，提高防范风险的科学含量与技术手段
在这个问题上，可以从如下两方面着手：
首先，要增加技术防范的投入。针对目前柜台风险形成外部系统成因，有效防范柜台结算部位风险，采用先进的防假识假技术和专用设备，提高票据使用的安全系数不失为一种有效手段。因此，在技术防范投入上，应逐步增加对先进的票据、身份证件鉴伪设备和支付密码系统、电子验印系统的投入，防范外部欺诈风险。
其次，针对往来类业务的内部风险，优化柜台核算系统内控功能，实现自动勾对系统内往来、内部往来账务，进一步完善计算机程序方面控制资金往来类、重要空白凭证管理业务风险，下一步要加大力度做上述方面软硬件的开发与应用。
二．柜台业务风险防范的对策
1． 在岗位设置方面——建立健全岗位制约制度
岗位设置的内部控制要点是：全行会计机构实行统一管理、分级负责，建立岗位制约机制，明确岗位职责，保证会计人员依法办理会计事项。
通过岗位设置、岗位分工和岗位职责的界定，使岗位间形成相互监督、相互制约的关系。
岗位制约制度主要包括双人经办制度、岗位授权制度、印押（压）证三分管制度、岗位分离制度、岗位轮换制度、离职离岗交接制度、岗位监督制度和主管岗位监督制度等。
双人经办制度。办理会计业务应由两名或两名以上会计人员相互制约。主要包括：双人临柜制度、钱账分管制度、双人验印制度、双人对账制度等。
（1）双人临柜要求做到会计机构营业期间必须保证有两名或两名以上会计人员在岗，相互监督办理会计业务。
（2）钱账分管要求做到货币收付和相关账务处理不得由一人兼管，管钱的不能管账，管账的不能管钱。
实行综合柜员制的行处，可由柜员在授权范围内兼管货币收付和相关账务处理，综合员必须在日终对柜员经办业务进行轧账，以核对账实。
（3）双人验印要求做到核对印鉴时，必须换人换卡（正、副卡）对全部印鉴折角验印；采用电子验印识别系统验印的，核对印鉴时，必须经过换人录入复核后方可入账。采用支付密码的，支付密码与印鉴必须同时相符。
（4）双人对账要求做到核对各种账务时，必须由除账务经办员以外的人进行逐笔勾对并签字确认。
岗位监督制度:在办理会计业务过程中，各岗位之间要相互监督，每个岗位接到上一岗位交来的会计凭证等时，应对其所经办业务和个人名章进行审核，发现有误应及时退上一岗处理。
2． 在账户管理方面——严格执行账户管理的有关规定
要明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，认真审核存款人身份和账户^^文档的真实性、完整性和合法性。
对账户开立、变更和撤销情况应定期进行检查，防止存款人出租、出借账户或利用其存款账户从事违法活动。
对存款账户实施有效管理，与除储蓄存款以外的其他存款的所有人定期进行对账，并确保对账的适时有效。
对账户异常变动等进行持续监控，发现异常情况应当进行跟踪和分析。对异常现金存取和异常转账情况，应当采取设置标识等监控措施，必要时向本行上级主管部门和人民银行报告。
3．在印鉴卡管理方面——严格管理好银行预留印章
严格管理预留印章，有利于提高柜台对印章的甄别能力，并利用信息技术，增加预留签章管理的科技含量，防止诈骗活动。
4． 在印、押（压）证管理方面——建立印、押（压）、证三分管制度
具有业务关联关系的重要业务印章、密押器（压数机）、重要单证，必须分人保管和使用。应当保持使用和保管密押的人员相对稳定，人员变动应当经主管领导批准，并办好交接和登记手续。
人员临时离岗，“印、压（押）、证”应当装箱上锁；下班后，“印、压（押）、证”装箱上锁存入保险柜（箱）中保管。
柜台人员的名章、操作密码、身份识别卡等应当实行个人负责制，妥善保管，按章使用。
5． 在办理支付业务方面——坚持遵循支付款项的基本原则
首先，审核付款凭证必须是合法、真实的凭证；按照付出的程序办理付款；大额支付授权管理；拒绝付款授权管理。
应当对大额存单签发、大额存款支取实行授权管理，按规定对大额款项收付进行登记和报备，确保存款等交易信息的真实、完整。
6． 在授权业务方面——加强柜台各项业务授权的管理
柜台业务授权的内部控制要点是：由授权人对被授权人的会计核算业务范围、管理权限、交易金额及承担的责任等予以明确界定。
柜台业务授权包括重要会计业务授权、重要会计科目使用授权、计算机账务处理操作授权、制度制定授权、会计机构设立与变更授权、会计核算软件开发与修改授权、会计印章刻制授权和重要单证印制授权等。
重要柜台业务授权。对重要会计业务的处理，必须经会计机构负责人或主管行长审查同意，做出实时授权，操作员才能办理。
（1）开销户授权。对于符合条件的开销户申请，必须经会计机构负责人审核相关申请^^文档并授权后方可办理。
（2）错账冲正授权。错账冲正分为当日错账冲正和隔日错账冲正。当日错账冲正需经会计机构负责人审核授权后方可办理；隔日错账冲正必须填制错账冲正凭证，经会计机构负责人审核授权后方可办理。
使用会计核算系统日终检查发现流水账或总分账不平衡的，不得自行修改，应责成营业机构查找原因，当日未能查明原因的，经会计机构负责人审查授权后方可在限期内挂账。
（3）账目调整授权。会计科目、账户或某笔账项的调整，必须根据有关业务部门书面通知，并经会计机构负责人审核授权后方可办理。重大事项必须报经主管行长审批、授权。
（4）大额支付授权。各级行处应对大额支付项目实行授权管理。大额支付项目授权等级由各一级分行根据本行实际情况确定，并按规定及时向当地人民银行报告。
（5）自制、补制凭证授权。内部自制、补制会计凭证必须经会计机构负责人审核授权后方可办理入账。未经会计机构负责人审核授权的属无效凭证。
（6）查复业务授权。办理结算业务、电子汇划业务、往来业务等查复事项，必须依据对方查询，并经会计机构负责人审核授权后方可办理。
（7）内部往来与系统内往来报单签发授权。签发内部往来与系统内往来报单必须经会计机构负责人审核内部往来报单、系统内往来与原始凭证并授权后方可办理。
（8）挂账及临时过渡业务核算授权。除正常结算或通存通兑业务自动挂账外，其他应收、应付款挂账、睡眠户挂账和应解汇款、待处理偿债物、国库券买卖等临时过渡性业务，必须经会计机构负责人审核授权后方可办理。
（9）拒绝付款业务授权。对单位拒付托收承付的，必须经会计机构负责人审核，并在“拒绝付款理由书”上签注意见后方可办理。
（10）可疑支付交易授权。对于属于人民银行所规定的可疑支付交易业务的，必须经会计机构负责人审核后，授权前台人员办理，并按规定及时向当地人民银行报告。
（11）支付结算业务授权。全国银行汇票业务、国内信用证业务、支付结算代理业务由总行统一管理、核批。
7． 在账务的核对方面——坚持账表、账账、账证、账实必须有相互的牵制关系
认真执行对账时间、频率、程序、对账结果反馈方式及要求及账务核对实行个人负责制的有关规定。
账务核对的内部控制要点是：各级行处通过账账、账款、账实和账表的账务核对，完成对会计账务处理全过程的监督。
账务核对应实行个人负责制，由账务经办人员以外的人员办理，账务经办人员不得办理所经办业务的对账工作。
账务核对结果必须由会计机构负责人或其指定授权人员确认。对于账务核对不一致的，应当按照不同授权范围及时纠正或报上级行处理。
账款、账实的核对应按照重要物品与金库内部控制要求检查各种会计账簿记录与现金、贵金属、重要物品等实有数额是否相符。
对外部账户的核对应做到：
（1）在核实账务数据后，及时签发对账单与副本账页，交客户、本行业务部门核对；
（2）及时接收、核对人民银行、其他金融机构送来的对账单或副本账页；
（3）督促回收对账回单，及时核对收回的对账回单，对出现的不符账项必须在规定时间内查明原因，并做出相应处理。
对系统内往来账户的核对应做到：
（1）系统内往来账户的核对包括往来双方的发生额和余额的核对，发生额必须逐笔核对；
（2）发生系统内往来业务的双方，应定期发送对账单和副本账页办理有关系统内往来账户的账务核对；
（3）对账中的各种查询、查复应建立书面记录；
（4）实行计算机系统自动对账的行处，应按日进行核对，并及时打印核对结果。
账表的核对应做到：
（1）建设银行统一会计核算制度要求的总账、明细账与会计报表各项目之间的勾稽关系必须平衡；
（2）会计报表必须与总账传输数据核对一致，总账传输数据与总账核对一致。
8． 在往来类业务方面——坚持做好报单、科目挂账的管理
坚持报单签发的授权管理，加强签发、交接、传递各环节的管理；在科目挂账方面，坚持挂账与临时过渡业务核算的授权管理，防范风险发生。
9． 在现金出纳业务方面——坚持双人管理、双人双向交接
双人管库、双人守库、双人押运；账实分管、交接清楚、责任分明；办理收付业务，必须坚持收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款的原则；坚持复核制度；坚持查库制度；坚持交接手续；日清日结，中午碰库，日营业终了结账，凡收入的现金，未经复点与整理，不得对外付出，也不得交发行库；出纳专柜不得办理与出纳无关的业务等。
结 论
银行金融机构是我国社会主义市场经济的必然产物，是通过经营货币以求实现资金使用流动性、安全性和效益性合理协调的特殊行业，正因如此，银行的经营决策显得尤为重要，而柜台业务风险管理与防范工作，更是适应市场经济发展的需要。总之，柜台业务风险一定会给银行带来损失，在会计学上一般通过提取各种准备金列入成本的方式来抵消风险所形成的损失对利润的影响，但柜台业务风险是没有准备金可提的，但在国外往往可以采用买保险的方式对此风险进行规避，从这个意义上说风险是一种成本，在银行经营过程中风险是不可避免的，而银行的首要任务是如何将风险压制在一定的水平，而这个“水平”就是指风险所形成的损失小于等于防范此风险增加的成本，有效控制，这就是做到成功的风险防范。
因此，加强柜台业务风险管理是银行业发展的永恒主题，健全有效的柜台管理制度可以确保银行金融机构各项业务的有利开展，并且能够真实地反映银行各项经营管理工作的依据，加强风险防范，及时发现柜台业务中的错弊，堵塞漏洞，从而避免各项业务差错、业务风险的发生。
综上所述，加强柜台业务的风险管理，做好应对的防范对策，对于各银行业健康、健全发展有深远的意义。
参考文献
1、中国人民银行支付结算管理办公室《支付结算制度汇编——企业银行正确办理支付结算指南》 新华出版社
2、中国人民银行支付结算管理办公室《人民币银行结算账户管理办法》 新华出版社
3、中国人民银行支付结算司《新版票据与结算凭证使用手册》 中国金钱融出版社
4、中国人民银行支付结算司《全国人民币银行结算账户管理系统业务培训教材》 上海财经大学出版社
5、《金融风险与法律防范》 南开大学出版社
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7、宋海林、刘澄《中国货币信贷政策理论与实证》 中国金融出版社
8、中国银行会计部《商业银行会计理论及相关业务知识》
9、中国银行东莞市分行《中国银行东莞市分行规章制度选编》
