目前，我国金融业仍然存在一些比较突出的问题亟待解决：一是商业银行作为我国重要的金融企业，其自我约束、自主经营的企业属性未能真正表现出来，在统一法人管理、机构设置、内部控制和经营管理等方面还存在许多要解决的矛盾和问题；二是一些商业银行超范围和违规违法经营，导致经营亏损和风险加大；三是银行业竞争加剧，经营风险较大。因此，必须加强和完善我国商业银行内部控制，使商业银行能够行为自律、自我控制风险。建立健全内部控制机制，商业银行才能真正建立起“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制，保持资金运营的安全性、流动性和效益性。从长远来看，随着社会主义市场经济的进一步完善，客观上要求商业银行必须增强自我约束力，坚持走依法稳健经营之路。而能否做到依法稳健经营，是否拥有健全的内控机制将决定金融机构在竞争中的成败。本^文档着重从商业银行的制度设计、考核方案设计、授权授信机制、人员素质控制等方面提出一整套较为完整的内控约束机制，为商业银行参与国内国际竞争作好强身健体之准备。
主题词:金融管理 内控制度 建设 设想
加强和完善商业银行内控制度设想
一、加强和完善商业银行内部控制制度的重要现实意义
实践证明：健全的内部控制、有效的外部监管和良好的市场约束构成银行体系稳健运行的三大支柱，而其中有效的内部控制是提高银行核心竞争力的关键手段，是确保银行体系稳健运行的内因。我国加入世界贸易组织已经一年多，外资金融业的有力竞争已经向我国银行业提出了严峻的挑战，金融自由化、经济一体化的程度不断加深，各国银行和监管当局对内部控制建设越来越重视。在这种背景下，如何通过完善内部控制系统，从而提升竞争力，发展民族金融业，已成为我们面临的非常重要而又十分紧迫的课题。
(一)国际金融业危机的深刻教训
当前，全球银行业处于一种不平衡和不稳定的发展状态中，发达国家与发展中国家在经营机制、管理、规模和效益上呈现极大的差异。进入90年代，国际上发生的巴林银行、大友银行和住友商社等一系列严重的金融事件，向全世界各国的金融机构提出了加强并完善内部控制这样一个迫在眉睫的课题。其中最重要的一点是，建立健全金融体系，对于从根本上防范金融风险、保证金融经济的安全运行至关重要。目前，欧美银行业的并购愈演愈烈，亚洲国家和地区的银行遭受重创以后，至今难以缓解，而大批金融机构的破产，严重制约了这些国家经济的发展。由此可见，国际银行业形势变化对我国金融监管和控制提出了更高的要求和新的挑战。国际金融实践表明：一个国家的金融机构整体上的内部控制理念和内部控制状况与本国金融体系的稳定性是密切相关的。
从我国当前金融业实际情况来看，仍然存在一些比较突出的问题亟待解决：一是商业银行作为我国重要的金融企业，其自我约束、自主经营的企业属性未能真正表现出来，在统一法人管理、机构设置、内部控制和经营管理等方面还存在许多要解决的矛盾和问题；二是一些商业银行超范围和违规违法经营，导致经营亏损和风险加大；三是银行业竞争加剧，经营风险较大。因此，必须加强和完善我国商业银行内部控制，使商业银行能够行为自律、自我控制风险。建立健全内部控制机制，商业银行才能真正建立起“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制，保持资金运营的安全性、流动性和效益性。从长远来看，随着社会主义市场经济的进一步完善，客观上要求商业银行必须增强自我约束力，坚持走依法稳健经营之路。而能否做到依法稳健经营，是否拥有健全的内控机制将决定金融机构在竞争中的成败。
(二)内部控制是商业银行安全保障体系的微观基础
银行业的安全保障体系主要由四个层次构成：
第一层次是中央银行的监管，由央行根据国家的授权，对金融业的市场准入、从业人员特别是负责人的任职资格，经营业务的合规性和风险性等进行核准、认定、检查、监督和评价。中央银行监管的着眼点在于从宏观的角度维护正常的金融秩序，防范系统性或区域性的金融风险。
第二层次是社会监督。主要由独立执业的注册会计师事务所，按照公认的审计准则，对金融企业财务报告的真实性、公允性进行审计，并提出审计报告。其着眼点在于增加金融企业对外公布的财务信息的可信程度，以便有关方面对金融企业的财务状况、经营业绩和风险程度等做出正确判断。
第三层次是行业自律，由金融业的同业组织，如银行同业公会，从整个行业的共同利益出发，通过协商，制定一些自律性条款，对会员的行为进行规范和约束。行业自律的着眼点在于保护行业利益，防止同业之间的恶性竞争。
第四层次是自我约束，即金融业通过一系列组织机构、岗位责任和操作规程，建立一个相互协调、相互制约的内部控制制度，借以控制经营风险、提高经济效益。自我约束的眼点在于保证金融企业的资产的安全性和流动性，防止经营风险。以上四个层次各有侧重，共同构成金融业的安全保障体系。在这个体系中，金融业的内部控制制度起着重要的基础作用，因为金融业的行业特点是，各个金融企业之间紧密联系、资金来往频繁，个别金融企业的经营失败，往往会产生类似“多米诺骨牌效应”的后果，导致整个金融业出现区域性甚至系统性的危机。因此，整个金融业的安全运转，必需以每一个金融企业的稳定经营和健康发展为基础，而整个金融业的稳健经营和健康发展又有赖于其内部控制制度的有效运行。
(三)加入世界经贸组织要求我国商业银行强化内部控制
强化我国商业银行内部控制的必要性还在于我国已加入世界经贸组织，这就要求，我国商业银行只有规范经营行为，增强自身实力，才能更好地迎接机遇和挑战。我国加入世界贸易组织已经一年多，外资金融业的有力竞争已经现实地摆到了我国银行业的面前，金融自由化、经济一体化的程度不断加深，各国银行和监管当局对内部控制建设越来越重视。
二、我国商业银行内控制度的现状及原因分析
(一)、我国商业银行内控制度的现状
近年来，鉴于国际频繁发生的金融业动荡与危机，在我国政府及央行的高度重视下，我国银行业的经营风险得到有效控制，但随着经济转轨，在银行内部暴露出来的问题仍然非常严重。表现在：
1、部分管理层漠视规章制度。即部分银行高级管理层没有在内部控制活动中发挥应有的带头和表率作用，常常把自身的行为置于控制之外，道德风险相当高。
2、存在形式主义。有的银行为了应付外部检查而笼统地制定几项制度，表面上看起来很完善，实际根本不按照制度做或不严格落实执行，也不审查控制制度是否真正有效。
3、风险管理还相当落后。目前大多数银行只对单项信贷风险比较重视，但信贷风险的管理还相当落后，对经营中面临的包括信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险、声誉风险等在内的各类风险根本没有进行全面识别和评估，没有对各类风险设定限额，进而采取有效措施将风险控制在可以承受的限度内。风险管理还没有成为内部控制活动的核心内容，银行只能被动应付各种风险。
4、还存在控制空白点。比如很多银行都拥有额度较大的抵债资产，但还没有相应制定抵债资产的管理制度。另外，我国的银行基本上还没有把KYC（熟悉你的客户）原则纳入控制活动，对防范洗钱的控制还处于起步阶段。
5、内部审计监督的作用还相当有限，甚至在有些银行成为一种摆设。突出表现在内部审计没有独立性和权威性，审计面没有覆盖所有业务，发现的问题和提出的改进建议得不到执行，审计力量不足等等。由于内部审计的作用没有发挥，内部控制的执行情况和缺陷就得不到及时反馈和纠正，甚至出现失控的局面。
(二)、我国商业银行内控制度不能高效运作的原因分析
1、认识错位，内控建设重视不够
内部控制是由银行内部各种制度、方法、措施、程序等因素相互联系、相互制约而形成的一种控制机制。它不仅仅是内部各种管理制度、办法的结合，而且是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制。有的商业银行管理人员认为内部控制制度就是各种规章制度的汇总，而忽视了内控是一种机制；有的银行认为颁发、制订了规章制度就是建立了内控机制，对内部控制的认识呈现简单化、片面化，还有的认为加强内控是稽核审计部门或领导的工作，从而忽视了内部控制是机构内部各部门、各岗位、全体人员之间的一种自我约束、互相监督的风险防范机制。有些银行在重要部门、重要岗位内部控制人员配备不足，并且有许多已不适应业务发展需要的制度仍然沿用，未做更改，留下制度遗患。最普遍的是，许多银行对各部门缺乏有力的监督制约，导致违规行为时有发生。
2、组织结构不健全，组织控制乏力
商业银行法人治理结构不健全，难以有效监督约束最高管理层的行为。所谓法人治理结构，是指在所有权与经营管理权相分离的条件下，所有者、董事会和高级管理人员按照国家法律规定的责权利关系构成的组织结构。目前，世界上大多数国家的商业银行都采用了股份制这种法人治理结构相对健全的组织结构形式。而我国国有商业银行是国家独资的，没有建立股东大会、董事会，尽管现己按《商业银行法》规定设立了监事会，但在现行条件下，监事会实际上未起到应有的作用。这样，国有商业银行的行领导就是“一言九鼎”的绝对权威者，他们代表国家利益对其分支机构和所有员工进行控制和监督，但相反却缺乏对他们监督制约机制。
从纵向看，管理层次过多，使得权利严重分散化，加大了上级行的控制难度。西方国家商业银行的管理层次多为两层，总部通过职能部门直接对分支机构进行管理，而我国四大国有商业银行由于历史的原因，分支机构按行政区划层层设置，管理层次多达三级甚至四级，这种三级决策一级经营的纵向组织结构存在两个弊端：一是决策层次过多，管理半径过长，政令和业务信息的传递环节太多，既影响政策指令下达速度，又影响到贯彻落实的质量，同时，下级行在上报贯彻落实情况时，为了自身利益往往要隐瞒一些实情，这种信息的“不对称性”导致商业银行内控机制变形和失灵；二是分享权利的层次过多，对权力使用的控制越发困难，有些下级行为了局部利益或眼前利益不惜挺而走险，违规经营，给全行造成了重大风险和损失。从横向看，按业务内容设置内部职能部门，形成多个自成体系的权利中心，部门之间又互相封锁、保密，缺乏协调和制约机制，在一定程度上加大了控制的难度，导致组织控制不到位。
3、有章不循，违章操作，制度不落实
制度是对业务处理过程做出的硬性规定。有的商业银行将规章制度写在纸上，贴在墙上，挂在嘴上，但都留于形式，并不落实到行动上。有的行置金融法规于不顾，违法经营、违规操作，如发放人情贷款，搞高息揽存，进行帐外经营等，更有甚者内外勾结盗窃银行资金，给银行造成巨大损失，凡此种种都与内部控制不严、有章不循、有法不依有直接关系。同时与其内部监管部门的监管工作取决于个别领导意志，不敢暴露反映问题，监管缺乏独立性和权威性有直接关系。
当前，商业银行内部各岗位不同程度地存在有章不循的问题。一是会计、出纳、信贷等操作岗位关键控制点的规定没有落实到户到位。如在会计出纳操作岗位上，对业务印章、密押以及有价票证和重要空白凭证及临柜人员的管理控制在形式上是硬的，但在实际执行中往往因岗位缺乏或个人素质等的制约而没有严格按章执行，导致经济案件的发生；二是管理岗位的人员缺位，职责游离，使监督制度本身形同虚设。如坐班主任的班中监督制，主要是对业务工作实施动态监督，但在实际工作中由于缺位或顶岗操作，导致其职责无法履行；三是职监督岗的作用不力。职能监督岗包括稽核、纪检等部门的再监督，这些监督在商业银行内部体系中称为法制性控制。但现实情况是一些再监督机构形同虚设，由于再监督机构既向本行行长负责，又向上级职能部门负责，结果陷入一种自己监督自己的怪圈。
4、信贷管理职责制未真正建立，信贷风险控制乏力
首先，从外部环境看，国有商业银行与政府、中央银行、企业之间的信贷关系没有完全理顺，它们从不同层面对国有商业银行的信贷风险控制产生着消极影响。从国有商业银行内部信贷风险控制机制上看，没有建立起完善的以贷款立项、调查(评估)、贷款审查认定、贷款决策、贷款监督检查为内容的信贷管理责任制，尽管在信贷业务管理上实行了审贷分离、分级管理、集体审批的制度，但未明确相关部门和人员的具体责任，造成了事实上的“集体审批、集体不负责”的状况。从风险控制机制上看，没有建立起完善的监测、预警、补救机制。
其次，贷款三查没有落实，风险防范意识差。贷款企业档案^^文档不全，没有系统的客户信用^^文档，如缺少可行性论证材料，担保单位审查材料和贷后检查材料等；贷款抵押无效：如以房屋等财产做抵押采办理权力证，以不得抵押财产抵押或抵押物价值不足、重复抵押等。对单个贷款客户没有建立必要的授信额度，使单户贷款占比过高。借款合同管理不规范：有的银行一式两份或三份的贷款合同都留在信贷部门，没有分别送交借款人和保证人，有的银行贷款合同只加盖借款人公章、法人章和保证人公章、法人章，缺少贷款人公章、法人章，借款合同缺乏严肃性。
第三、分级授权制度执行不严，存在越权审批和化整为零的现象，从目前商业银行现状看，有些存在擅自越权审批现象，对权限以上的贷款该报上一级审批的未报批，而且进行技术处理，化整为零逃避上一级审批。
5、财会管理体制分散，操作不规范
在会计核算体制上，核算层次多达四级，层层汇总帐、编报表，层层都有改帐改表的机会，假表、假帐、假数难以杜绝，致使总行所掌握的会计信息失真，最终必然影响到决策的科学性；
在下放财务权限的同时，没有相应建立起完善的制约处罚机制，却扩张了各分支机构的本位主义意识，导致诸如违规修建、超标装修办公楼、高息或变相高息揽存和帐外经营等违规违纪现象；
过分强调和依从财务会计，而忽视管理会计在内部规划、控制和决策等方面的作用。
而有的银行单方会计凭证缺少会计分录，对空白重要凭证收付登记存在经办人漏章现象，会计检查记录没有及时装订成册，会计、储蓄传票漏转讫章、记帐员、复核员名章，会计帐务单人操作，会计凭证未经双人复核等。
6、内部稽核监督职能作用未充分发挥
目前商业银行现行内部稽核体制都是在行长领导下的总稽核负责制。行长既是稽核的授权人又是稽核的监管对象。因此，内部稽核部门职能的发挥受到约制，达不到稽核的目的。同时，内部稽核部门只有检查权、反映权、建议权，没有一定的经济处罚权，对内部各部门违规的屡查屡犯，不认真纠正，很难体现稽核监督的力度和效果。
首先，内部监督部门的独立性和权威性不够。商业银行行使内部监督的职能部门主要是稽核部门，而大多数银行的稽核部门是由一位副行长分管，而内部稽核所发现的问题可能超出了该副行长所分管的范围而无法及时、妥善地处理，而且行长也难以通过执行系统以外的渠道，及时了解和把握业务运作过程中出现的问题。
其次，内部监督力量配备不足，监管人员素质适应不了新形势下的内部监管工作的需要。
其三，内部稽核的频率不高，覆盖面偏低。
三、完善商业银行内部控制体系的设想
1、建立现代金融企业制度
按现代企业制度建设商业银行，就要求：明析的产权制度、有限的责任制度、科学的管理制度及有效的社会监督制度。目前，我国银行业主体——国有独资银行体现的是国家垄断银行信用制度，它与银行的商业化经营是相悖的，表现在：
（1）在经营行为上：作为资产所有者代表的政府对银行经营活动进行直接干预；
（2）在经营目标上：以政府的政策目标为主，体现商业银行经营本质特征的盈利性目标居于次要地位：
（3）在经营机制上：国有独资垄断地位与市场竞争机制相矛盾：
（4）在经营风险上：政府承担了无限责任，一旦出现经营风险，要由存款人或政府承担，最终由国家增发货币的方式来解决。
股份制是现代企业制度的基本特征和最佳形式，是适应现代市场经济的公司治理结构。完善银行公司法人治理首先要真正完善银行的法人治理。改革的方向是对银行进行股份制改造，走产权多元化的路子，引入非国有注资主体（包括民营企业、自然人、外资等）进入公司董事会、监事会。通过激励与约束机制让经营者充分施展才华；其次，按照中国人民银行2002年6月发布的《股份制商业银行公司治理指引》，建立以股东大会、董事会、监事会、高级管理层等机构为主体的组织架构和保证各机构独立运作、有效制衡的制度安排，以及建立科学、高效的决策、激励和约束机制；第三，引入真正的独立董事制度。目前，我国商业银行进行股份制改造的关键在于改革产权制度，使银行的产权关系人格化。我国商业银行资本组织制度的选择，既要依据市场经济制度对商业银行组织制度要求的一般规律，参照西方市场经济国家商业银行组织制度的成功实践，又要充分考虑我国总体经济体制及经济发展的客观实际，具体可分二步走。
第一步：以国家投股商业银行为主导的股份制度，包括三个层次，第一层次，是国家控股的商业银行，由目前四大国有商业银行改造而成。通过区域上市和业务品种上市的模式逐步推进。这种模式改革既有发达国家的实践参照，更容易为我国现阶段政治、经济体制所接受。第二层次，公众股份制商业银行(如交通银行、招商银行等)；第三层次，股份合作性质的商业银行(或信用联社)。三个层次的商业银行都应当采取开放式资本或产权结构，即允许社会各界投资入股。
第二步：以上市公司(银行)为主体的股份制度，将大量不良资产剥离整体上市(可以在国内、国外上市)，按照规范化股份公司制度要求组建商业银行，实现全开放式资本或产权结构，形成符合现代企业制度的股份制商业银行。
实行国家控股商业银行制度是国有产权制度的创新，这项改革的深度及效果将在很大程度上制约着商业银行股份化改革和发展的总体效果，我们认为，要进行国有银行的股份制改造，需要在国家有关决策层对国家银行实施产权制度股份化改革的必要性达成共识，并对这一改革积极支持的前提下，选择试点，由点到面，逐步推开，要重点解决三方面：一是国家银行国有资本的清理、核定与处置，核定银行国有资本存量，以利于下一步国有资本的配置与管理；二是确定控股银行的国有资本比例，既要保证国家的控股地位，又要节约使用国有资本；三是管理运作国家所持有的银行资本，对控股银行的国有资本应实施科学，规范的管理和运作；四是实施相关配套改革。
总的来说，商业银行的股份制改革一定要按照现代企业制度的要求规范运作，要通过产权主体多元化和银行法人产权制度的改革，使商业银行特别是四大国有商业银行真正从原有机关式管理走向法人治理。必须按照权力机构、执行机构和经营机构、监督机构相互分离、相互制衡的要求，建立由股东大会、董事会、行长和监事会组成的银行治理结构，有效地行使决策权、执行权、经营权和监督权，各司其职、权责明确、相互制衡，并在此基础上，构建科学有效的决策机制、约束机制和激励机制。
2、严格实现岗位责任制
制订全面合理的岗位责任制对银行的稳健经营有重要意义。
(1)明确岗位责任
针对不同的业务部门、不同的岗位，明确工作任务，赋予各岗位相应的责任和职权，将岗位职责建文立册，一岗一册，换人不换册，做到有章必循，违章必究。
(2)建立轮岗制度
基层银行各部门、各岗位之间的轮岗制度可以使员工增加业学习的机会，增加业务技能，及时发现岗位存在的问题。
(3)岗位责任的恰当分离
合理的分工和恰当的责任分离能使各部门、各岗位人员各司其责，在各自的工作范围内按章操作，以保证各环节的完整和安全。
(4)完善岗位责任制的考核
岗位责任制的考核主要包括四个步骤：一是健全考评组织；二是要明确考核内容，做到坚持“谁主管、谁负责”的原则，既要有数量指标的考核，又要有行为素质的考核；三是制定考评办法，既要有明确的检查要求，采取同工同比法，重点放在“评”字上，综观岗位职责，从中提出能反映数量和质量统一的或近似的指标加以考核；四是制定配套政策，落实奖惩措施。
3、健全内控运行机制
(1)完善资产负债比例管理机制
资产负债管理的重要内容，一是以资金来源制约资金运用，坚持资金来源和运用在总量结构、期限结构配对的原则，二是资产的风险管理。实行资产负债管理是巴塞尔协议的要求，也是银行稳健经营的重要前提。1996年，我国开始全面推行资产负债比例管理，但由于体制上的原因，使这一管理机制未能得到真正的实施，从当前商业银行的资产负债结构现状看，存在着负债结构单一，稳定性差；资产结构单一，流动性、安全性、效益性差：资产负债结构不对称，内部约束机制不健全，超负荷经营等问题。资产负债管理要重点解决四个方面：
A、完善现有负债结构，增加负债的稳定性，负债比例结构是实施资产负债比例管理的基础，要建立合理的负债结构，应考虑创新负债业务，扩大负债种类，如通过负债证券化，增加主动型负债等，以增强经营实力：
B、优化资产结构，推行资产多元化，增强资产的流动性、分散资产风险、提高经营效益；
C、促进资产负债结构期限对称的最优化，改善目前结构期限不对称及超负荷经营问题；
D、把资产的风险管理放在首位，坚持审慎稳健原则，提高资产的安全性、流动性和效益性。
(2)完善授权授信机制
中央银行最近下发通知，要求各商业银行总行必须严格控制信贷授权，同时应特别注重上级对下级授权授信的管理和监督，并经常检查下级对授权的合规运用，分析评价授权授信的执行情况，以防发生新的信贷风险。
在商业银行分支系统中，每一层次的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。授权批准按其形式可分为“一般授权”和“特定授权”：一般授权是对办理经济业务权力、条件和有关责任者的规定。它通常是在管理部门中以采用岗位责任制或指令的形式或在经济业务中以规定其办理条件、范围和对该类业务责任者任命形式予以反映的。如在总体组织规划中对部门权限范围和职责的规定就是一般授权，各部门在日常业务处理中可按权限范围有关职责的规定办理。与一般授权不同，特别授权只涉特定的经济业务处理的具体条件和有关具体人员。内部控制要求在执行每一项经济业务时都经过授权，或是一般授权，或是特定授权；每一项经济业务的处理都与其批准条件相符合。为了保证达到上述目的，必须保证对授权批准的控制：
A、明确一般授权和特定授权的责任
要规定一般授权的管理层次、范围；每个管理层次一般授权的内容标准；也要规定特定授权要求以及各管理层次特定授权限度。
B、明确每类经济业务的授权批准程序
商业银行的经济业务既涉及与外部客户间资产的交换，也包括在内部资产的往来。因此，每类经济业务应有一系列内部相互联系的授权批准程序。
C、丰富授权管理的内涵
目前，我国商业银行受权管理大都集中于信贷业务及延伸的其他相关业务，有的商业银行已将贸易结算中的进口开证、押汇、担保纳入授信管理范畴。但从商业银行所经营业务的品种来看，风险的范围远不限于此，如零售业务中的信用卡透支，外汇买卖中对客户保证金的差额控制，对代理银行互委业务的管理等，都涉及到银行对客户资信调查和授信的审定及资产的管理。
D、建立授权批准检查制度
主要是通过必要的检查程序来确保每类经济业务授权批准的工作质量。这些检查包括两个方面，一是凭证和文件的检查。在进行经济业务时，通常要编制、审核一系列凭证或文件，这些凭证文件是授权批准的执行证据。通过审查可反映授权批准手续的执行程度。二是现场观察。只有观察授权批准工作现场，才可判断授权批准的工作质量。
4、人事管理与企业文化建设
(1)员工素质控制
内部控制的核心是人，是人的行为自律，没有制度就没有规范，没有办法去约束人的行为；有制度但制度不健全会留下后患，会出现制度缺口风险，有严密、健全的制度但商业银行员工无视制度违规违章操作，则制度形同虚设，起不到内部控制的作用。由此可见，要强化内部管理的综合管理，要建立商业银行从总行到分支行统一的内部控制整体动作体系，充分发挥职能部门组合的整体作用。
从某种意义上讲，内部控制的成效取决于职工素质的合格程度。因此职工素质控制是内部控制的一个重要环节。职工素质控制包括在招聘、录用、培训、晋升等方面对职工素质的控制。搞好职工素质控制从目前来看关键是建立择优汰劣的人事制度，实现干部队伍合理的新陈代谢。新陈代谢是事物的普遍规律。任何系统只有保持正常的新陈代谢，才能保持旺盛的生机并逐步发展壮大，而保持系统新陈代谢正常进行的关键是引进竞争机制。建立在公平、合理基础上的竞争机制能够择优汰劣，保护系统的新陈代谢，保障商业银行队伍的纯洁性和高质量。一些基层行腐败现象蔓延，往往与缺乏竞争机制的人事制度有着密切的关系，在这些单位，人事方面的裙带关系以及任人唯亲现象比较严重，干部的选择和晋升往往不是根据才能和业绩，而是凭籍各种社会关系，为一些品质低劣的人进入商业银行队伍提供了条件。这些人一旦掌握了权力，就必然会将权力作为谋取个人利益的手段。可见，防止权力的滥用，一方面要建立制约机制，但更需要重视的还是建立择优汰劣的人事制度，把权力授权给德才兼备的优秀人才。
(2)企业文化建设：商业银行文化的培植，是贯穿于我国商业银行内部控制制度建设整个过程中具有深远战略意义的工程。在物欲横流的现代商品经济时代，外来经济文化的渗透、冲击以及我国社会经济变革引起的文化“缺氧”与某种程度价值观念、道德规范的混乱，加剧了这项“软工程”的艰巨性。因此，在相当一段时期内，我国商业银行文化建设本身，还必须借助相关制度加以制约和推进。
教育制度是指对现有商业银行从业人员再教育制度。目的在于造就与社会主义市场经济体制及现代市场金融体制相适应的德才兼备的“银行人”。这是关系到银行文化培育及银行持续稳定发展的长远大计。严格的教育管理主要包括在实施员工再教育过程中，特别是离岗教育中，进行严格的学籍管理，严肃出勤、考试、考核纪律；建立职工再教育档案，详细记录教育培训的时间及内容，并使之成为银行定岗及个人发展的依据之一。
科学合理的用人制度是商业银行文化建设、最终是商业银行稳健发展的根本性制度。首先，商业银行经营管理对知识技能专业文化程度要求较高。因此应建立规范的银行进入资格证制度，确保员工素质。二是要加强对高层管理的人员素质及职业道德控制。内部控制制度的严格执行是实现内部控制目标的关键，而制度是否被严格有效地执行，关键在于人。金融机构管理层在控制环境中起着重要作用，它始终贯穿于业务操作和管理监控之间，其管理思想和经营作风是经营活动的基础和指南，因此，金融机构管理层对内部控制要有正确秩序，保证各项业务安全、高效、稳健运行。
资 料 来 源
1、中国人民银行：《加强金融机构内部控制指导原则》，1997年5月；
2、中国人民银行：《股份制商业银行公司治理指引》（2002年6月）；
3、明权：《迈向二十一世纪的中国金融业》，中国金融出版社1997年7月版；
4、曾康霖：《进一步深化国有商业银行改革的探讨》，《金融研究》1999年第9期；
5、李银珠：《商业银行业务与经营》，广东经济出版社2000年2月版；
6、戴有根：《关于我国货币政策的理论与实践问题》，《金融研究》2000年第9期；
7、王立军：《商业银行授信管理实务》，中国金融出版社2001年7月版；
8、王先玉 黄深原等：《现代商业银行组织管理与人才管理》，中国金融出版社2001年9月版；
致 谢
本^文档是在西南财经大学张显明教授的悉心指导下完成的。张教授学识渊博，治学严谨，作风朴实，待人热情诚恳。在本文的撰写过程中，张教授从^文档的选题、构思、提纲的拟定到^文档的写作、修改、定稿等整个过程都给予了具体的指导，使本人顺利地完成了^文档的写作，并学到了许多珍贵的知识。在此，我要向张教授衷心地说声：谢谢！
同时在学习过程中，承蒙广东中心站的有关领导、班主任和其他授课老师等及同学们的关心、支持和帮助，使本人顺利完成了学业。在此，本人表示最真诚、最衷心的感谢！
●学员基本情况:
戴周文，男，31岁，大专学历，1994年参加工作，经济师、会计师，河源金融学会会员、《金融早报》（现已停办）特约记者。学校毕业后一直在广东发展银行河源分行工作，曾先后担任过储蓄业务员、银行会计、信贷员、分行办公室文秘、营业部负责人、分行市场营销部主管经理、分行信贷管理部主管经理等职，2003年11月调入广东发展银行深圳分行工作。
曾在省、市刊物发表过的^文档有：《浅谈当前河源市金融企业信贷资产低质量、低效益的原因及惩治对策》（1998年3月）、《加快金融体制改革 促进河源金融业的发展》（1999年3月）、《论商业银行市场营销策略》（2000年9月）。
