一、我国商业银行内控制度现状和存在的问题。
（一）内部控制缺乏整体性、系统性和时效性，相互监督制约的作用难以充分体现。
（二）组织结构不健全不合理，组织控制乏力。
（三）治理结构不健全，缺乏监督制衡机制，内控制度建设显的滞后。
（四）商业银行无序竞争造成金融风险的发生。
（五）内部稽核制度尚不完善，内部审计难以发挥内部控制的作用，对内控制度的重要性缺乏足够的认识，内部控制意识薄弱
（六）有章不循，违章操作，制度不落实，规章制度形同虚设。
（七）风险评估的重要性认识不足，风险预警机制不健全。
（八）劳动人事分配制度改革不到位，人事控制机制不完善。
二、强化商业银行内控制度的必要性和可能性。
（一）国际金融业的不稳定和金融危机的发生，以及我国国内商业银行存在的问题需要加强内部控制。
（二）内控制度是商业银行安全保障的微观基础。
（三）中国加入WTO后,我国商业银行必须强化内控制度。
（四）强化商业银行内部控制是适应我国金融业综合经营发展的需要。
三、强化内控制度的具体思路。
（一）建立健全合理的组织结构和完善的规章制度。
（二）健全和完善商业银行内控的原则。
（三）商业银行内控的类型。
（四）强化商业银行内部控制的对策。
内 容 摘 要
强化商业银行内控机制是势在必行的。我国银行业金融机构内控制度现状和存在的问题。治理结构不健全，缺乏监督制衡机制，内控制度建设显的滞后。内部稽核制度尚不完善，内部审计难以发挥内部控制的作用，对内控制度的重要性缺乏足够的认识，内部控制意识薄弱 。内部会计控制体系不健全，控制制度不完善，不系统，有的内控制度之间的相互制约作用不强，这些问题的存在严重影响了国有商业银行的发展和进步.
商业银行内控制度中
存在的问题及对策
金融是现代经济的核心，一个国家要保持宏观经济的稳定，那么金融运行的安全是其首要条件，而商业银行又是金融的重要组成部分.然而,近几年来金融领域发生了许多大案要案。这些案件的发生，无一不与内控机制上的缺陷和执行不力有着直接关系。因此，强化商业银行内控机制是势在必行的。
一、我国商业银行内控制度现状和存在的问题。
（一）内部控制缺乏整体性、系统性和时效性，相互监督制约的作用难以充分体现。
我国各商业银行在制定和修改内部控制制度过程中普遍采取的做法是各自为战，由各部门自行制定和修正本部门的内控制度，整个过程缺乏统一部署。采取这种方式建立的内控机制只能是相互孤立的各种控制措施的集合，而不是由相互依赖、交互作用的各种控制手段构成的有机整体。由于相互孤立的控制措施，不仅受制于部门负责人对内部控制的认识和个人业务素质，而且不能形成各部门之间的相互制约和牵制，因此，这种内控机制难以实现对商业银行的各项业务活动进行系统控制。内控制度缺乏时效性，主要表现在内控制度的补充修改不及时，对国家经济政策的变化，甚至对新业务也未能及时制定相应的内控制度，从而造成了不必要的损失。
（二）组织结构不健全不合理，组织控制乏力。
1、法人治理结构不健全，难以有效监督约束最高管理层的行为。我国的商业银行多实行的是一级法人下的分级行长负责制，最高管理层即是经营决策者，又是经营管理运作的执行者，没有能对其权力进行有效监督约束的控制机制，易导制决策失误，违规经营。造成商业银行风险的发生，从而进一步影响内部控制的有效监管。例如，在基层各商业银行没有主导权，只的按上级管理层的决策进行日常工作，而上级管理层又对基层的具体业务工作中发生的情况又不甚了解，导致决策失误，违规经营。
2、决策层次过多，使权利严重分散，加大了上级行的控制难度。决策层次过多，管理半径过长，政令和业务信息传递环节太多，影响政策指令下达速度，又影响到贯彻落实的质量。同时，下级行在上报贯彻落实情况时，为了自身利益往往要隐瞒一些实情，导致商业银行内控变形和失灵。在分享权利上层次也过多，对权利使用的控制越发困难，有些下级单位为了局部利益或眼前利益不惜铤而走险，违规经营，就我国商业银行而论，过多的管理层在增加管理成本的同时，也对基层商业银行网点的工作造成了一定影响，而过多的管理层又难对出现的问题给予及时解决，因此给本系统造成了重大风险和损失的隐患。
3、横向上按业务内容设置内部职能部门，形成了多个自成体系的权利中心部门，部门之间又互相封锁、保密、缺乏协调和制约机制，在一定程度上加大了控制的难度。在我国商业银行内部过多的职能部门在相互制约的同时，也对商业银行业务的开展造成一定的影响，各职能部门为了自身在单位考核、竞争等多种因素的原因，在相互的配合、协作上出工不出力，从而影响了商业银行的发展。
（三）治理结构不健全，缺乏监督制衡机制，内控制度建设显的滞后。
我国的相关法律法规出台较多，又比较频繁，因此上级对基层单位的内部机构的设置。业务管辖权限等的改革与管理的难度大、频率快。同时又对组织结构的管理不完善，缺乏有效的监督制约机构，因此，使内控制度、业务操作的管理忙于调整，无暇顾及内控制度的建设，使的内控制度建设滞后，从而出现一些不应该发生的问题。
（四）金融行业无序竟争造成金融风险的发生。
由于，近年来金融机构盲目发展，无序竞争，到处都有金融机构的营业网点，有的银行为了局部利益，不惜花重金铺摊子、抢市场不讲效益，不管当地实际情况，到处设立网点，造成不必要的浪费。为了完成上级下达的存款任务和利润计划，有的金融机构，设亏损网点搞高息揽存，违心的放松了内控制度的管理，造成了不必要的损失。
（五）内部稽核制度尚不完善，内部审计难以发挥内部控制的作用，对内控制度的重要性缺乏足够的认识，内部控制意识薄弱
我国商业银行内部稽核制度建立时间不长，制度建立不完善，内部审计的内容也只是查查账、看看传票，难以发挥内部控制的作用。没有摆正业务发展与内控制度的关系。商业银行对内控机制有一定的认识 ，但在思想上还没有得以转变，并贯彻落实到工作岗位中去。一是一些商业银行还没有意识到一个健全有效和成系统的内部控制机制 ,是自身生存和发展的重要条件 ;不能正确理解内部控制的真正含义 ,即忽视了内部控制是一种机制 ,是一种贯穿于决策、执行和监督整个过程之中的环环相扣、平衡制约的动态控制机制。当然 ,商业银行的内部控制离不开完善的规章制度 ,但这只不过是一个方面 ,而不是全部。二是一些商业银行的决策管理层在指导思想上把内部控制看作只是对下属员工的管理手段 ,自觉或不自觉地将自己凌驾于内部控制之上 ,许多商业银行在出现问题之后 ,往往就事论事 ,不是从内控上找原因、找差距 ,不是在完善制度、健全机制和加强管理上下功夫 ,所以内部控制上的漏洞往往得不到及时堵塞 ,导致问题屡屡发生 ,禁而不止。三是不少商业银行存在一种不良倾向 ,不是把金融法律法规和监管当局的政策视为其经营管理和参与市场竞争所必须遵守的规则 ,而看作多余的束缚 ,在处理发展与内部控制问题上 ,过份强调前者而忽视后果 ,认为内部控制太严格会捆住自己的手脚 ,千方百计扩充“生存发展空间” ,贪求资产规模的扩张 ,导致重经营、轻管理 ,内部控制跟不上业务发展的问题相当普遍。有的银行在把握内控的管理上，对内控的风险控制的发展问题上认识有偏差，管理不规范把加强内部控制与发展和效益对立起来，在业务拓展和抉择中侧重于抓规模抓效益，不切实际贪求发展，造成违规违章现象发生，以至于资产质量低下，管理漏洞多，给商业银行造成无可挽回的经济损失。
（六）有章不循，违章操作，制度不落实，规章制度形同虚设。
1、资金计划方面。资金审批不齐全，对资金使用的监控不严，资金的拆出拆入不符合有关规定，增加了资金回收的风险，直接影响商业银行的清偿能力。
2、贷款方面。贷款审查不严，手续不全，没有真正做到贷前调查、贷后检查，甚至担保单位不具备担保资格，使信贷风险加剧。由于贷款权限上升，基层行存在化整为零的现象。贷款过于集中，潜在风险加大。
3、会计业务方面。一是会计人员风险意识淡薄对风险控制认识不足，使一些会计制度没有严格执行，违规经营违章操作现象非常严重。二是内部会计控制体系不健全，控制制度不完善，不系统，有的内控制度之间的相互制约作用不强，同时对内部会计控制的研究不够。三是电子化管理滞后，目前银行业务处理电子化在减少环节和提高效率的同时也增加了新的风险
（七）风险评估的重要性认识不足，风险预警机制不健全。
1、忽视事前风险预测工作。对经常性的^^文档积累、信息收集和可行性研究工作缺乏重视，再加上风险评估方法不科学，对风险因素预测不力、把握不准。
2、事中风险监测机制不健全，尚未建立规范、科学的事中风险监测指标体系，缺乏有力的风险监控手段，对日常业务经营管理过程中出现的新情况、新问题不能进行及时预报和有效监控，对事中风险难以做到及时反馈、科学评价和恰当处理。
3、控制、化解风险的措施不力，对已经形成的风险和由此造成的后果，未能及时进行成因分析，并采取有效的补救或改进措施。
（八）劳动人事分配制度改革不到位，人事控制机制不完善。
1、在员工聘用上，依然存在能上不能下，进了不能出等现象。
2、员工队伍规模庞大，层次结构不合理，整体素质偏低。
3、不能有效地实施岗位轮换制约机制.
二、强化商业银行内控制度的必要性和可能性。
（一）国际金融业的不稳定和金融危机的发生，以及我国国内金融业存在的问题需要加强内部控制。近几年来，由于国际金融业的不稳定，和国内商业银行存在的问题和缺陷都造成了大大小小的金融案件的发生，这都需要我们加强对内控制度的建设，以保证金融业的稳健进行。
（二）内控制度是商业银行安全保障的微观基础。商业银行安全保障主要由央行、银监会监管、社会监督、行业自律、和自我约束组成。整个金融业的安全运转，必须以单个金融企业的稳健经营和健康发展为基础，而金融企业的稳健经营和健康发展又有赖于内控机制的有效运行。因此，商业银行不断完善内控机制，加强内部控制是致关重要的。
（三）中国加入WTO后,我国商业银行必须强化内控制度。随着我国加入WTO，为了尽快适应国际金融市场的需要。银监会对商业银行内控机制的稽核、分析和评价，作为其对金融机构进行监管的一项重要内容。这种发展趋势要求我国商业银行要建立起符合国际惯例的内部控制机制。
（四）强化商业银行内部控制是适应我国金融业综合经营发展的需要。金融合业经营要求的严格自律制度难以保证，出于金融安全的考虑，合业经营同样要求同一家商业银行内部的各项金融业务之间保持相对的独立性，这不仅要求商业银行的从业人员要有良好的业务素质，更为重要的是要有一套保证不同业务独立运作的内控机制。所以,建立符合国际惯例的内控机制，已成为我国商业银行一项紧迫的任务。
三、强化内控制度的具体思路。
（一）建立健全合理的组织结构和完善的规章制度。合理的组织结构和完善的规章制度是商业银行有序、有效开展业务活动、防范和化解风险的基本保证。
1、制定明确的银行政策目标。当前我国银行业金融机构要以稳定币值，完善银行内部机构。加强银行的抗风险和竞争能力，努力与世界银行业接轨，以适应银行业金融机构发展的需要。
2、对每一个工作人员给予明确的授权。给商业银行工作人员明确的授权，使员工能在自己的权限内，自由发挥自己的聪明才智，提高工作效率，减少因越权而发生的风险。明确的授权能使员工各尽其责，各行其事，杜绝违规操作，金融案件的发生。
3、制定各项业务标准化操作规程。对商业银行内的各项业务制定标准化操作规程，使操作人员责任明确，减少发生差错的机率，保证业务的正常运行。
4、制定全体员工职业道德规范 。要树立员工正确的人生观世界观和价值观。就要制定一套行之有效的员工职业道德规范，使员工清楚自己的职责，了解作为一名金融员工的重要性，从而使员工能自觉遵守道德规范，增强工作责任心，树立爱岗敬业精神，增强廉政意识和防腐防变的能力，以加强商业银行的安全性和规范性。
（二）健全和完善商业银行内控的原则。商业银行要建立健全内部控制制度，切实有效地实施控制，应当遵循以下原则；
1、系统控制原则。要求各商业银行要把整个经营管理过程的决策、计划、组织、营运、控制看作是一个完整的系统，并要使控制更加有力度，有效率。要把控制贯穿于整个系统中，不能顾此失彼，忽略任何一个环节。
2、全员控制原则。商业银行内部控制是一个系统，所以，就不是一个层次所能完成的，它需要各级管理者参与控制，要整个系统员工认真履行各自职责，严格自我约束，积极支持配合控制，任何商业银行的内部控制必须有全体员工的参与才能奏效。
3、动态控制原则。要求各商业银行的内部控制必须依据整个系统管理过程中内、外部条件及环境的变化而及时地结合实际，重新安排力量或改变原有的力量安排，以实现整体决策目标。
4、重点控制原则。商业银行要根据各业务的实际操作和风险度进行控制，要对风险大，易造成金融风险的各业务部门进行重点控制，以防止风险的发生，切实有效地实施好重点控制原则。
（三）商业银行内控的类型。在组织中，控制可分成许多不同的类型，主要有；
1、事前控制、事中控制、事后控制。事前控制，它是一个组织在一项活动正式开始前进行的，是为了保证活动有明确目标，以保证各种资源要素的合理投放。事中控制是在某项工作过程中进行的控制，是对正在进行的活动给予指导与监督，以保证活动按规定的政策方针，方法进行运作。事后控制是对实际的工作业绩进行对比、评价，为以后工作打下基础。
2、预防性控制和纠正性控制。预防性控制是为了避免发生错误和减少今后的纠正活动，防止资金、时间和其他资源的浪费而进行的控制，纠正性控制往往是因为管理者未预见到的问题，导制出现差错时采取的措施，使行为活动返回到事先确定的水平上。
3、。反馈控制和前馈控制。反馈控制是根据过去的情况来指导现在和以后以反馈回的信息中发现偏差，通过分析发生原因，采取相应的措施纠正偏差。前馈控制是对情况的观察、规律的掌握，信息的分析预测。来预计未来可能发生的问题，在其未发生以前采取措施,以防止偏差的出现。
4、集中控制、分层控制和分散控制。集中控制是建立一个中心由它来对所有信息进行集中统一的加工，处理并由其发出指令，操作所有的管理活动。分层控制是建立多个层次，上一层次控制机构对下一层各层的活动进行指导性，导向性的间接控制。分散控制是业务规模极大时，难以控制，又无替代系统时采取的各自分别控制管理各自的业务的一种方法。
（四）强化商业银行内部控制的对策。
1、建立民主决策制度，强化商业银行约束机制。可借鉴别国的宏观决策体系，使决策民主化、科学化，这样有利于克服内部人员控制的弊端，建立内部控制机构。
(1)在银行内部实行分级授权，分类管理制度，并实行分级负责，使拥有的授权越大，责任就越大。
（2）建立行长年审制度。对每一级行长实行不同时间的审计制度，使高管人员有压力，有动力。
（3）推行行长决策失误责任制，以此促进各级行长提高决策能力。在日常业务活动中推行行长决策失误责任制，对强化领导责任意识，提高决策能力是十分的必要的。
2、建立责任制约机制，防范信贷风险的产生。有以下几点措施;
（1）建立贷款质量监测专职机构。
（2）用电脑技术来进行质量监测。
（3）建立健全审贷分离、分级审批制度。
3、创造开展良好对内控工作的环境状况。建立良好的控制环境首先要从最高管理层开始，只有最高层重视了内控制度，下面的员工才会明白自己在内部控制过程中发挥的作用。另外，要健全激励约束机制，将内部控制的实施效果与员工的利益紧密联系在一起，增强员工保质、保量完成自身控制职责的动力和压力。
4、改革和完善现行的内部稽核管理体制，增强内部审计系统的独立性和权威性，增强内审督导功能。银行的一切部门和人员的业务活动都必须受到内控制度的有效监督和制约，要使内审部门独立于所有经营活动，改变内审部门在机构设置、隶属关系和各种待遇方面受制于被审计人或部门的局面，增强内部审计的独立性和权威性。并且，增强内审督导功能，督促有关部门及时采取有力措施改进内控薄弱环节。
5、建立和完善开放，畅通的信息系统和报告体系。商业银行内部生成和从外部取得的各方面的信息和开放、畅通的信息反馈渠道，是商业银行有效实施内部控制的重要保证，所以，必须在机构内部建立和完善包括所有经营活动的信息系统，以便进行有效的信息传递。商业银行要有开放、畅通的自下而上报告重大信息的渠道，以便于发现内部控制系统的薄弱环节，并及时采取相应的补救和改进措施。要建立反映行为责任履行情况的报告体系，来全面反映受托人的受托经济责任履行情况。
6、重视风险评估和风险控制。建立合理的组织机构和完善的规章制度。风险评估是商业银行内部控制的重要组成部分，金融业的特点和金融交易的泡沫化，更是要求商业银行高度重视各项经营活动的风险识别和风险评估工作，把风险评估、关键控制的确定点及与之相应的控制活动作为内部控制的核心。所以管理层要对影响商业银行实现经营目标的内部和外部因素进行识别和评估。商业银行要建立一套合理的组织机构和完善的规章制度，只有这样才能严格执行内控制度，才能做到有章可循，并保证金融业的安全稳健运行。
7、改革现行劳动人事分配制度，完善人事控制制度。
（1）在银行员工的录用上，要严把关。一定要录用德才兼备的人员进入金融系统，防止任人唯亲随意进入，使一些品质低劣的人混入金融系统。在基层银行汇票业金融机构应用人把关不严、任人唯亲，使社会不良人员混入金融机构重要岗位的，造成财产、资金损失的事时有发生，对商业银行的信誉、国家财产都江堰市造成了不必要的损失。
（2）建立严密科学的岗位分工和明确的工作职责，要切实根据业务运作的要求，因事设岗、因岗定人，严格岗位分工。在商业银行工作岗位上由于岗位分工不明确、混岗、代岗时有发生，从而造成了一定的风险隐患，也因此发生过贪污、挪用银行资金的案件，此类案件也不在少数。因此，要加强岗位管理，明确责任，加强岗位管理。
（3）实行员工休假制，让员工从繁忙的工作中解脱出来，休息一下身心，更重要的是使行内每一个岗位每一项业务都有充分的检查时间和机会，而不伤害员工的自尊心。
（4）建立和完善员工工作业绩评价制度和员工激励竞争机制在评价中要尽量做到公平、公正。这样才能起到激励先进，鞭策后进和调动积极性的作用。
（5）充分认识内部控制制度的重要性。内控制度建设是一个庞大系统工程其内容涉及组织体系的建设，规章制度的建立和执行领导决策内部牵制和考核奖惩制度。各部门、各环节重要风险点的把握与控制、内部稽核审计、员工培训与教育。整体功能的协调与均衡都是内控制度的重点，所以要对内控制度充分了解和掌握。
（6）重视商业银行员工的政治思想教育工作。商业银行的员工有良好的政治素质是国家经济稳健进行的基础。要不时的对员工进行政治思想教育，使员工的政治思想觉悟进一步提高。思想教育工作也是内部控制管理的一项重要工作，要从思想源头上控制好人的行为，减少风险隐患的发生。因此，加强商业银行员工的政治思想工作是商业银行内控制度的重中之重。
总之，面对此起彼伏，肆意冲击的国际金融风险，面对我国金融业严峻的风险资产，我们必须积极稳妥地推进金融改革与发展。认真防范和化解金融风险，建立健全安全、高效能够对实物经济提供可靠支持的现代金融体系。加强商业银行的内部控制与管理，适应市场经济条件下激烈竞争的需要，也是金融业面对高风险高盈利坚持稳健运行，实现盈利性、安全性、流动性的重要保证。
参 考 文 献
李炳炎、徐银芬《金融深化改革与金融风险防范对策》2000年1月第一版
卢传敏 《我国金融机构的内部控制、现状、问题、对策》
岳忠宪、顾志坚《商业银行经营管理》中国财经出版社 2001
