一、联行管理的存在问题
二、完善联行结算管理，促进联行业务发展
三、加强联行审计，防范联行风险
浅析农业银行联行管理的
存在问题与审计重点
联行业务是商业银行业务经营的重要组成部分，加强联行管理，规范联行操作行为，提高联行业务质量，确保联行资金安全，防范和控制联行业务风险是商业银行在经营过程中的一项重要工作。目前，农业银行在联行管理上都出现不同程度的存在问题，这些存在问题都潜在着一定的风险隐患，这些隐患一旦爆发，就会给银行的经营运作带来一定的影响，甚至会带来损失。因此，作为银行审计部门，必须加大联行审计力度，加强联行风险审计，对联行审计工作要长抓不懈，使审计的监督职能得到全面的发挥，这对促进联行管理规范化，实现银行稳健经营，防范和化解经营风险都起着重要作用。
一、农业银行联行管理中存在的主要问题
目前，农业银行的联行业务都在快速发展，联行汇划渠道多，业务量大，联行管理的存在问题在资金结算和制度执行的过程中逐渐显露出来，这些存在问题主要有以下几个方面：
（一）联行机构设立条件偏低，网点盲目开办联行业务
现在全国联行机构设立的其中一个条件是全国联行日均业务量5笔以上，省辖联行机构设立的其中一个条件是省辖联行日均业务量2笔以上，这是九五年制定的标准，而现在还是这个标准，现在联行的结算要求在不断提高，业务种类在不断增多，但申请条件还是没变。虽然，业务量的大小与制度的管理没什么直接的联系，按道理只要符合有关条件就可以申请。但是，过低的申请条件会导致个别行盲目申请联行行号，在条件未成熟的情况下开办联行业务，这样容易导致联行业务质量差，影响联行资金安全和联行业务的正常发展。有些联行机构在一个月下来，全国、省辖日均业务量根本没有5笔和2笔，申请之前预算也没这个业务量，有些网点以能办理联行业务为荣、以能直接办理电子汇兑业务为宣传点，尽最大可能方便客户，以提高本网点的影响力，从而盲目申请联行行号办理联行业务，申请后又没有按制度要求配备足够的联行人员，办事人员既兼这个业务，又兼那个业务，根本执行不了联行印、押、证三分管和平衡交接制度。还有，有些联行机构在申请的时侯联行业务量是达到了申请条件，但后来由于受业务发展的影响，联行业务每况逾下，联行业务量根本达不到要求，联行资源得不到应有的利用。
（二）联行岗位设置不全，人员配备不足
九十年代初，当时的联行机构很少，每个镇基本上都只设立一个联行机构，各营业网点的联行业务都划转到这个联行机构集中办理。那时候的这些联行机构都起着整个镇的联行结算的枢纽作用，所以联行业务种类比较齐全，联行人员配备相对较为充足，制定出来的联行岗位制度比较容易实施。但现在不同了，现在很多网点都可以办理联行业务，有些甚至很小规模的网点也可办理联行业务，这本来是好事，可大大方便了客户，但这些网点的硬件和软件设施并未达到开办联行业务的条件，联行业务存在一定的风险，主要体现在联行岗位设置不全、联行人员配备不足、兼职人员联行业务不熟悉等。联行业务开办了，联行人员也就是由办理储蓄的那四、五个人兼任，且现在的联行业务种类繁多，还要全天开门营业，这几个人除了上、下午轮班、轮休及办理日常储蓄业务外，根本就找不到一个专职的联行管理人员和称职的联行操作人员，这样，联行业务分前后台操作就难以实施，印、压、证三分管且平衡交接的制度就难以执行，这些都是联行的一些基本制度，连最基本的制度都难以实施，何以谈其他呢？
（三）联行业务量少，制度容易被忽视
有个别网点申请了联行行号后，有些联行业务一个月也没发生一笔，如实时汇兑、银行汇票等，就算是最普通不过的电子汇兑业务一个月下来也就只零零星星的几笔，联行重要空白凭证几个月也没用上一份，频繁的交接导致凭证残旧不堪，本来重要的联行凭证看上去也感觉不那么重要了，这很容易被忽视而造成凭证遗失，又或是长期不用交接而由一人掌管，这给内部人员利用联行凭证作案带来可承之机。综观一些遗失联行凭证或利用联行凭证内部作案的案件，大多是发生在联行业务发生比较少的联行网点的，因这些网点往往不引起人们的重视，业务量少，检查频率低，联行制度管理相对薄弱。
（四）联行业务种类繁多，帐务处理烦琐
就佛山地区来说，联行业务种类就有上十种，如地方性范围使用的有佛山EFT的电子同城和电子联行、广州EFT、网内往来、市辖（镇辖）往来、票据交换等，还有全国范围使用的电子汇兑、实时汇兑、银行汇票等等，每种业务都要设置录入、复核、授权、编押等岗位，还要考虑联行印、压、证三分管且要平衡交接，这样容易造成岗位设置混乱、不合理，且每种业务基本上都有不同的操作界面，每个界面都要设置操作密码，操作员密码还要定期更换，操作员满脑子密码，密码容易忘记，有些经办员索性把容易记的密码循环使用，这也很容易造成密码失窃。其实，有时也怪不得这些经办员的，因为这是他们没有办法中的最好办法了。
就拿电子汇兑和实时汇兑业务来说，这两个业务在系统里的数据处理路径是一样的，但偏偏又要分开两个不同的业务处理和两个不同的帐务处理，大大增加了岗位的设置压力和工作分配压力。
（五）审计观念未有转变，审计方法未能改进
当前，有部分审计人员的审计观念还没有很好的转变过来，对联行业务的审计方式方法没有随业务的变化而变化，审计手段没有随着科技的进步而进步。例如，有些审计人员在对电子汇兑往来业务进行检查时，还是象以前手工联行一样审查往来帐报告表与会计报表是否相符。其实，这是没必要的，现在使用的是新一代综合应用系统了，系统数据一环扣一环，会计报表的往来数据是由往来帐录入时自动产生的，同时也自动产生往来报告表，也就是说往来报告表的数据源与会计报表的数据源是一致的，两者必定相等的。但有些审计人员认为有可能数据出错，我觉得，这样的疑虑是不必要的，数据出错是有可能，但要分析是哪些数据才有可能出错，可能会出什么样的错误。举个例子，某个网点的会计报表反映8740科目余额2亿元，我们去检查的时侯，也不用把这个科目的每个帐户余额加起来看是否等于2亿元，因为科目余额是由系统对各个帐户余额合计得出的结果，数据源一致，各帐户合计的余额与科目余额是必定相等的。所以，我们在开展审计工作时，既要注重对风险隐患的检查，也要注重与科技联系起来，要善用科技，相信科技，否则，怎谈得上科技兴行呢。
（六）防范意识淡薄，警惕性不高
目前，有个别行还存在这样的现象：顾客投诉哪个问题就注重那个方面，员工在哪个方面出了案子就紧张那个方面。例如，某个分行有员工在上门收款方面作案了，案发之后就在全行范围里几乎查遍了所有上门收款企业的帐户，不管这个案犯是否曾到过这个企业去上门收款；有员工在业务收费方面出了案子，事后监督或检查人员就死往收费方面里钻，无可否认，这是我们对案子的重视，案件发生后针对案犯操作过的业务进行全面清查是必要的，也是必定的，因为我们要将案件彻底查清楚，要定案。但如果其他网点的类似业务跟犯案人员是没有关系的，这个时候如果我们刻意地对其他网点的同类业务进行地毯试的检查，这只是重视对同类案件防范的表现，并没有注重对其他业务风险的防范，是很片面的补救措施，是达不到全面防范风险的目的的。
其实，联行业务也是高风险业务，汇划速度快，金额大，款项一经汇划出去，很有可能就是案件已经发生了，所以，我们也要时刻防范联行业务的风险，要确保联行资金安全。
虽然，近年来盗用联行资金或涉及联行方面的案件在所有案件中的占比不是很大，但在案件发生后，我们也应在清查案件方面的业务的同时更应对联行及其他业务风险进行全面清查，不能对联行业务掉以轻心，要提高警觉。------我总觉得银行现在对待某些内部案件就是有些亡羊补牢之意的。
（七）联行人员业务不熟悉，联行业务质量差
目前，支行属下的分理处大多都有联行业务，但这些网点的联行业务一般都较少，而这些网点往往人员调动较大，人员调动时，也没有考虑联行岗位的设置和联行人员的安排，随便找个办事员便临时兼任联行岗位，有个别兼职人员之前更是纯办理储蓄业务的，基本上都没有经过系统的联行业务培训，只是由懂得联行业务操作的人员传授一些简单的操作方法，对联行业务的整个流程并不了解，简单的联行业务还可以办理，特殊一点的业务就无从下手，出现帐务差错更不懂得该怎么处理，错帐冲正越冲越错，有些冲帐业务，在检查人员检查时，检查人员看了大半天也不明白他到底是怎么处理，想怎么处理，帐务处理相当混乱。
（八）联行人员风险意识淡薄，责任心不强
个别办事员为求工作的便利，对联行结算制度视而不见，不按操作程序办事，违规操作。其主要表现为：1、业务人员联行操作权限界定不清，密码使用混乱，基本上处于透明状态，容易诱发案件的发生。2、操作不当或操作失误。联行业务操作结束或临时离开柜台时没有退出操作系统，这样会给非法操作者提供可乘之机，使其能方便地进入业务系统进行非法操作。3、业务人员没有认真执行联行的交接制度、授权制度、审核审批制度，行领导也没有认真落实联行重要岗位强制休假和岗位轮换制度，导致业务运行中相互监督、互相制约不到位，从而产生业务风险。另外，个别联行人员对风险认识不足，认为同事之间可互相信任，戒备心不强，表现在业务操作中对口令密码管理不重视，不定期更换密码、口令数字简单、有事外出时为求方便随意把密码交给他人，联行印章、重要空白凭证随意丢放等。
二、完善联行结算管理，促进联行业务发展
联行管理的存在问题，在一定程度上已经影响着农业银行的健康发展，虽然，有些问题是由于人员的限制以及受业务发展的客观因素影响，但联行业务是高风险业务，我们不能以种种借口规避联行的各项规章制度，我们要更好的完善联行管理，把联行管理制度真正落到实处，只有这样，联行业务才能够健康的发展。
（一）完善联行行号的审批制度，严格联行岗位和联行人员的设置
网点在申请联行行号前，必须预算自身的联行业务量，在达到一定的业务量时方提出申请，另外，申请联行行号，有关部门还必须按照制度严格审批，在保证一定的联行业务量的前提下，还要保证联行人员的配备和联行岗位的设置符合要求，否则不予审批，批准后不符合有关要求的，要坚决撤消，以净化现存的联行机构，另一方面也可以减少联行资源的浪费，只有这样，联行业务才可以健康发展，联行制度才能够更好的实施。
（二）精简联行业务种类，简化联行帐务处理
可以合并的联行业务要合并一些，精简一些，避免联行业务复杂化，就电子汇兑和实时汇兑这两个业务而言，这两个业务在系统里的数据处理路径是一样的，如果将这两个业务合并起来，合并后的系统可以集电子汇兑的覆盖面广和实时汇兑的即时到帐的优点，也可实现我行网点优势和网络优势的有机结合，这样既能简化一些联行岗位的设置和联行帐务的处理，又能使联行的各项规章制度得到顺利的落实。
（三）转变审计观念，有效利用审计资源
我认为，类似联行帐务核对和一些登记簿的登记之类的检查，主要是事后监督或坐班主任的检查职责，因这方面只是业务操作上的问题，表面上的差错一般不会隐藏什么风险，而我们是审计，应该尽量摆好自己的位置，银行审计工作主要是针对政策、法规、制度、财务以及纪律等管理方面的，而事后监督或坐班主任的职责主要是针对业务处理和帐务处理等操作方面的。当然，检查工作与审计工作都有其共同点，都可以共同进行，但我们要把第一、第二、第三道防线的职责区分开来，不要把检查与审计的性质混肴，我们要把有限的审计资源用在有需要的地方去。
（四）增强风险防范意识，突出重点监控部位
我们在发生案件的时候，不应刻意地只对案件的同类业务进行检查，而更加要重视、发现、研究和防范新的作案手法，提高案件防范能力，同时，要结合自身的实际情况，要突出重点部位、重点环节、重点机构和重点人员的检查。
（五）加强员工业务培训，提高联行业务质量
在开办联行业务前，办事人员必须经过系统的联行业务培训和联行制度的学习，经考试及格才能上岗，使办事人员能更好的掌握联行各项业务的操作，熟悉联行帐务处理，以提高联行业务质量。
三、加强联行审计，防范联行风险
在完善联行管理的同时，我们还要加强对联行业务的审计，防范联行业务风险，保证联行资金安全。作为审计部门，必须站在管理与发展的中间，与发展、管理同行。而作为审计人员，必须论证这些存在问题的风险程度和危害性，对有风险隐患的问题要坚决纠正，决不姑息。同时，审计人员还要正确掌握联行业务的整个流程，要熟悉掌握联行制度的各项规定，把握审计重点，注重审计方法，以更好地开展联行审计工作。
从目前的联行管理情况来看，审计人员在开展审计工作时，可以从以下几方面的重点进行审计：
（一）往帐业务
对往帐业务的检查主要是对汇出款项来源的真实性的检查。
往帐业务，从款项的支出要求换人复核，到大额要求坐班主任审核，往帐录入后要求复核员或授权员复核，最终还要坐班主任于最迟次日9时前对所有往帐业务进行勾对，在这一系列的监管控制环节中，最主要是保证往帐款项的真实性。录入后的复核授权工作，只是对录入员录入原始凭证的信息作核对，并没有核对款项的真实来源。所以，复核授权工作对款项来源的监控并不可靠，我们在审计时如果对这方面作抽查，那根本起不到实质作用，如果是全查，那更不大可能。所以，往帐业务的审计关键在于检查坐班主任是否真正履行每日勾对工作，但现在的操作规程是要求坐班主任根据往帐清单与电汇凭证勾对，我认为，根据往帐清单与电汇凭证勾对的作用并不大，且重复工作，因为复核授权员在复核的时候已经是根据电汇凭证与电脑录入信息作核对了，那么，录入的信息也必定就是产生往帐清单的信息了，也就是说电汇凭证与往帐清单的信息已经作了核对，如果坐班主任再根据电汇凭证与往帐清单勾对那就是重复工作了，且不能勾对款项的真实性，因此，坐班主任只有根据往帐清单与支取凭证勾对才能保证款项的真实来源，同时也避免了重复工作。另外，往帐业务要依据原始凭证进行编押，不得依据往帐录入后电脑屏幕显示的信息进行编押。
（二）来帐业务
来帐业务主要是检查来帐款项入帐是否及时正确，是否将款项挪作他用。
来帐业务跟往帐业务一样，也是主要检查坐班主任对勾对来帐的履行情况，还必须是要根据来帐清单与流水帐勾对，这样才可以核对来帐资金是否真正转入对应帐户。另外，如果收到密押不符或有疑问的来帐业务时，应该检查是否按照有关规定进行查询查复，待有明确答复后才解付待解报单，确保来帐资金安全。
（三）汇差清算方面
汇差的清算主要是检查汇差的计算是否准确以及汇差上划的真实性、及时性。
汇差是由各级中心依据联行系统传输的往帐信息、清分（接收）的来帐信息以及汇出汇款信息，对其发生额进行轧计后，由数据中心采用“自上而下、逐级滚动、轧差清算、自动记帐”的资金清算模式进行清算的，对这方面的审计主要是检查经办行上划给清算行的汇差是否及时准确，主要检查每天的汇差表是否应为0，若汇差表有余额，则表示当天的汇差没有上划。另外，也可核对联行相关科目之间的平衡关系来验证汇差清算是否正确，即轧计联行各科目借贷余额轧差是否为0，如有差额，则有可能是汇差没有及时上划。还有就是，业务状况日报表的应收应付汇差科目余额在正常情况下（对帐相符、完成资金清算）也应为0。
（四）查询查复方面
查询查复方面主要是检查查询查复内容的准确性和真实性，同时，还要检查查询查复业务的审核审批制度是否落实。
对查询查复业务的审计，主要抽查查询查复登记簿中某段时期的发出查询笔数是否等于收到查复笔数，收到查询笔数是否等于发出查复笔数，若不相等，那就可以判断为一方发出的查询而没有得到对方的回复，也就是说没有遵循“有查必有复”的原则了。同时，还要检查查询查复业务是否有更改金额的现象，联行制度已明确规定，发出的往帐业务，不得更改其金额数据。还有，发报行接到对方查询时，应调阅出原始的业务凭证或卡片帐为依据，再正确查复，而不能以收到的查询作为查复依据，避免错上加错。另外，还要检查查询查复业务是否都经过坐班主任的审核，因为查询查复是更改或证明汇兑的信息，信息有误就会影响汇兑资金的安全，所以，处理查询查复业务必须认真谨慎，查询查复的内容必须“有根有据”，确保查询查复内容真实准确。
（五）联行印、压、证方面
联行的印、压、证三分管是联行的基本制度，也是联行管理的重要制度，这方面主要检查联行印、压、证是否真正落实分管分用，是否有效控制网点知押面。
联行印章是受理联行业务的证明，是承担经济责任的重要依据；密押是联行往来业务中辨别汇划款项真伪、保证资金安全的重要工具；而联行空白凭证是由银行或单位填写金额，并经签章后即具有支付效力的空白凭证。在联行业务中，这三种汇划工具都一样重要，有这三种工具就可以成功办理联行业务，所以，这三种联行工具绝对不能由一人全权管理，必须分管分用，这是联行管理的重点之一，我们在审计这些项目时，主要着重以下几个方面进行检查：
1、根据考勤表，检查印、压、证管理人员在休息或短期代理时，印、压、证的交接是否合规，有否在同一个工作日出现兼管兼用的现象。
2、按规定，编押员是不能参与办理联行业务的，所以，检查时我们要了解联行岗位的分工情况，了解及检查编押员是否参与办理联行业务。编押机与编押办法是否按规定分别保管，知押面是否过多，管押人员是否相对稳定。密押是一种机密，我们通常把知情人控制到最少的东西才叫做机密，如果知押面过多或管押人员不稳定，那就体现不了编押的机密了。
3、联行空白凭证方面主要检查柜员的库存数和总库的库存数，以及抽查凭证使用的真实性。例如在核实汇票使用的真实性时，可用汇票分户帐的开出汇票号码与汇票销号记录进行核对，销号记录的作废号码还应与相应的作废凭证核对。
（六）联行岗位人员管理方面
这方面主要检查联行岗位的设置和人员配备情况。联行管理岗和经办岗的设置是否合理，是否配备足够的联行管理人员和经办人员，且要分工明确，各项联行业务的记帐、复核、编押人员要各司其职，各负其责，不得混岗操作、相互代理。另外，还要检查连续任职3年以上的联行人员是否执行岗位轮换制度，联行岗位是否执行了直系亲属回避和强制休假制度。
联行结算是银行的核心业务，是连接社会和经济活动的纽带，加强联行制度管理，提高联行结算质量，确保联行资金安全，是联行业务健康发展的重要保证，对促进社会经济发展具有重要意义。
总之，随着社会经济的发展，联行结算工作愈来愈重要，社会对银行结算的要求愈来愈高，联行管理工作也必须适应新形势发展的需要，当前联行结算的存在问题颇多，原因复杂，改进和加强联行管理工作也需要从多方面努力，其中最根本的办法就是要强化联行制度建设，完善联行管理，加强联行审计，纠正联行存在问题，扫除联行业务隐患，使联行结算风险降至最低。
参考文献：1、中国农业银行全国联行管理制度
2、中国农业银行省辖联行管理制度
