一、农村信用社风险的主要类别、表现形式和特征
（一）操作风险
（二）信用风险
（三）市场风险
二、农村信用社风险成因及防范化解的困难和问题
（一）农村信用社体制和内控的缺陷是农村信用社风险产生的关键因素
（二）社会信用观念淡薄是农村信用社风险产生的根源。
（三）政策和行政干预仍是农村信用社风险的重要成因。
（四）农业的高风险、低收益势必使信用社间接成为风险承担者。
三、防范农村信用社风险的对策及建议
（一）以建立全面风险管理模式为前提，构筑内部风险控制体系，加强风险的识别、计量和预警监测
（二）以加强操作风险管理为重点，深化改革，理顺管理体制，完善内控制度，落实各项规章制度
（三）以信用环境建设为基础，加强金融生态环境建设
（四）以防范、清收、核销等措施并举，实现不良贷款“双降”，提高信贷资产质量
（五）加强农村信用社的“三防一保”工作
内 容 摘 要
农村信用社风险形势依然严峻，且有逐步放大的趋势，已经渗透到其经营的各个领域和操作环节之中。农村信用社面临的风险很多，主要风险是信用风险、操作风险、市场风险。农村信用社风险的形成是多年来各种错综复杂的矛盾积累的结果，既有体制变更、政策影响的原因，也有信用环境、行政干预的原因，还有农信社内部控制、信贷管理方面的疏漏等等。为有效防范和化解农村信用社风险，要建立全面风险管理模式，构筑内部风险控制体系，加强风险的识别、计量和预警监测；以信用环境建设为基础，加强金融生态环境建设；理顺管理体制，完善内控制度，落实各项规章制度；防范、清收、核销不良贷款，提高信贷资产质量，从而确保农村信用社的稳健运行。
论农村信用社风险防范与化解
农村信用社是通过金融业务经营活动寻找收益与风险平衡点的金融企业。自农村信用社诞生之初，风险就与之相伴。近几年来，农村信用社在风险防范和化解方面作了大量工作，但风险形势依然严峻，且有逐步放大的趋势。可以说，风险已经渗透到农村信用社经营的各个领域和操作环节之中。农村信用社在面临更大发展机遇的同时，也将承受前所未有的竞争与挑战，而如何加强和完善风险管理，就成为新一轮体制改革后农村信用社必须面临和亟待加强的一个重要课题。笔者结合农村信用社管理工作实际，认识农村信用社风险类别和特征，分析风险形成的原因，正视遇到的困难和问题，探讨防范和化解风险措施，认为在农村信用社体制改革和发展过程中，实施全面风险管理，构筑内部风险控制体系，加强风险的识别、分析、计量、监测，采取科学的控制手段和方法，有效地防范和化解风险，是农村信用社应对严峻风险挑战，保持稳健经营的重要举措。
一、农村信用社风险的主要类别、表现形式和特征
风险是一个常用而宽泛的词汇，频繁出现在经济、政治、社会等领域。基于金融理论界和实务工作者的普遍理解和认识，认为风险源于事物的不确定性，风险是损失的可能性，风险是一种损失或获益的机会，风险是损失的不确定性。这一理解和认识，符合农村信用社特别是金融监管当局对风险管理的思考模式，同时也印证了农村信用社通过改善法人治理结构，提高内部控制质量来控制和降低风险损失的管理逻辑。
农村信用社面临的风险很多，包括信用风险、操作风险、市场风险、流动性风险、国家风险、声誉风险、法律风险、战略风险等等。但结合农村信用社经营的主要特征，按诱发风险的原因和划分，农村信用社面临的主要风险是操作风险、信用风险、市场风险。
（一）操作风险是指由于不完善或失灵的内部控制、人为的错误、制度失灵以及外部事件给农村信用社带来直接或间接损失的可能性。操作风险的主要表现形式有内、外部欺诈风险，控制风险，信息技术风险，以及法律和商誉风险等等。，操作风险的主要特征是具有普遍性，即普遍存在于农村信用社业务和管理的各个方面；操作风险具有非营利性，与收益无关；操作风险具有引发性，可能引发市场风险和信用风险。
近年来，农村信用社的操作风险主要表现在法人治理结构转型风险隐现，即实行统一法人的县联社体制后，制衡机制的仍不完善或缺位，诸多长期积累的矛盾和问题集中暴露，制度设计风险也就隐现。同时，从农村信用社内部看，处于社会经济转型期、体制改革期员工思想裂变提速，职业操守和道德风险不断加大，案件频频发生等等，案件防范工作仍面临长期性、艰巨性和复杂性。另一方面，随着电子化发展和新业务的开拓，原有的规章制度和内控手段已不能适应业务发展的需要。操作风险贯穿于农信社经营管理的全过程，只要是与人员相关的业务，都存在着操作风险。2007年，农村信用社共发现各类案件237件，涉案金额6.7亿元，充分说明了操作风险反弹压力加大，案件专项治理工作形势更加严峻，操作风险已经是农信社要着重解决的一个深层次的根本问题。
（二）信用风险是指债务人或交易对手不能正常履行合同所规定的义务或信用质量发生变化，影响金融产品质量，从而导致债权人或金融产品持有人遭受损失的潜在可能性，是农村信用社面临的最大的、最主要的风险。对农村信用社来说，其主要表现形式是借款人不能履行贷款合同按期归还贷款，从而造成农村信用社贷款本息损失的风险。在实际的信贷管理工作中，四级分类将逾期、呆滞、呆账贷款，五级分类将次级、可疑、损失贷款划分为不良贷款，确定为风险贷款。除贷款之外的其他金融工具也存在信用风险，如承兑、同业交易、债券、股权等等的违约风险。信用风险具有明显的非系统性风险特征。信用风险的观察数据少，且不易获取。
目前农村信用社信用风险主要表现为，受国家宏观调控和产业结构调整的影响，部分限制性行业及相关企业发生资金链断裂，无力偿还贷款；由于国家深化土地改革，严格土地管理政策的出台，土地审批从紧，部分在建工程或开发项目被迫停工或撤销，导致贷款逾期；由于原材料价格持续上涨，盈利能力下降，企业还贷能力下降等等。
（三）市场风险又称价格风险，是指由于被用于交易的资产或可交易的资产的价值发生变化而导致损失的风险。其表现形式有利率风险、汇率风险、股市风险、商品价格风险（期货风险）等等。相对于信用风险而言，市场风险具有数据优势和易于计算的特点，由于主要来自所属经济体系，也具有明显的系统性风险特征。
近年来，农村信用社也逐步面临市场风险，主要表现形式是利率风险和汇率风险。随着我国利率市场化逐步深入，利率风险表现将愈为明显。随着汇率改革的推进，汇率风险离农村信用社越来越近。
二、农村信用社风险成因及防范化解的困难和问题
农村信用社风险的形成是多年来各种错综复杂的矛盾积累的结果。既有体制变更、政策影响的原因，也有信用环境、行政干预的原因，还有农信社经营方针、内部控制、信贷管理方面的疏漏，以及领导决策、具体实施、人员素质等多方因素，都对风险的形成产生重大影响，致使风险渗透到农村信用社经营的各个领域和操作环节之中，给防范和化解带来很多困难和问题。
（一）农村信用社体制和内控的缺陷是农村信用社风险产生的关键因素
1.体制改革不到位，制约机制不完善，必然导致操作风险。农村信用社建立理事会、监事会及经营班子的实际操作中，仍难以摆脱传统的行政型经营管理模式，理事长既是决策者又是执行者，理事会形同虚设，经营班子变成副职，监事会成为一个内部审计机关。在这种管理模式下，就会出现监督缺位、制约失衡的状况，导致防范无力。操作风险案件频发。另一方面，产权制度不明晰，必然导致经营方向、管理方法的错位，产生一定的风险，如现行管理对基层社有放贷约束机制，无放贷激励机制，一旦出现经营风险将转嫁给联社承担，整体缺乏化解风险的压力和动力。当前新一轮信贷资产风险的聚集，更多的是部分信贷人员和管理决策层的操作风险，是治理结构有形无神，管理体制不顺形成的操作风险。
2.规章制度不健全，内控机制不完善，制度落实难到位。农村信用社规章制度缺乏全面性、系统性和科学性，对一些业务经营存在监控盲区。有些规章制度已不适应业务发展需要，急需修订完善；在新业务开发推广或新的管理模式推行时，没有相应配套的规章制度。风险管理没有贯穿到业务拓展、经营管理的全过程，往往把风险管理和风险控制看作是信贷、稽核等部门的事情；内部各职能部门对各项规章制度的执行情况检查监督不力，内部稽核以事后监督为主，缺乏业务处理过程中的事前、事中监督，无法达到内部控制制衡的目的。
制度执行不力导致农村信用社操作风险频发。如有的信用社一些要害岗位强制休假制度、岗位轮换制度甚至一些基本的会计制度都不能得到有效地执行，为案件操作风险发生埋下隐患。又以操作风险引发的信贷风险为例，贷款操作不当风险和道德风险是目前农村信用社贷款操作中存在的最大风险之一。贷款操作不当风险是受贷款人自身素质、业务技能和贷款操作方式不当影响而形成的行为风险；而道德风险是受贷款管理者主观意识的影响的意识风险。这两种风险在目前农村信用社贷款的发放、使用、管理过程中发生的频率最高，造成的损失最大。目前，农信社在贷款操作风险方面，存在着诸如贷款“三查”制度流于形式、抵押贷款手续不健全、资产保全不及时等问题，导致贷款出现风险难以控制、假他项权证书诈骗贷款的案件发生、无法找到借款人而失去诉讼时效等等。
3.风险管理职责分散，缺乏独立有效的管理部门。由于管理体系、机构设置等方面的原因，风险管理部门并未能总揽全部风险管理工作，对于分散在各个部门的风险管理并未起到检查和督导作用，操作风险由人员、系统、流程和外部事件等四类因素引起，几乎涉及到各个职能部门。这种分散管理的做法使得农村信用社系统缺乏统一的风险管理战略和策略，高层管理者更是无法清楚了解信用社面临的操作风险整体状况。同时，分散管理还使得有些操作风险因无人管理而陷入真空状态。
这一问题导致农村信用社在风险识别、度量、监测、预警等方面的客观性、科学性不够突出。如对利率风险的识别和和度量技术欠缺，被动地接受利率风险，加大了利率风险缺口；在我国的利率频繁调整时，农村信用社面对利率风险无监测预警措施。这种状况，也使内部审计弱化，监督防范不力，责任追究不到位，助长违规违纪行为和作案人员的侥幸心理，降低了内部审计的权威性，削弱了风险控制功能，问题长期搁置最终形成案件风险。
4.从业人员素质低，缺乏有效的风险管理理念。一是整体人员素质不高，业务操作和技能知识“老龄化”，法律法规意识淡薄，风险意识不强。二是管理层风险理念淡薄，部分管理人员还存在严重的重经营、轻管理，重速度、轻质量的思想，面对内部可能产生的风险隐患缺乏应对和防范措施。三是对风险的来源认识不清。如在不良贷款的形成因素分析时，将大量信用社不良资产的形成归咎于信用风险，而忽略信用社内部控制落后而造成的操作风险。
5.硬件设施基础差，隐藏安全风险。目前农村信用社，特别是经济落后、地域偏远的基层社，不仅营业场所、业务库房等建筑本身在设计、施工阶段大多无针对性专门防范设施，如没有实时监控系统、票据防伪设备等，而且库房安全保卫设施不全，缺乏枪械等器材和一些基本的报警设施。此外，现金调运随意性大，运钞车接送未形成制度化，造成库款守押方面安全状况令人堪忧。
（二）社会信用观念淡薄是农村信用社风险产生的根源。据调查，在广大农村地区，社会信用存在严重缺失问题，借款人缺乏市场经济是信用经济、契约经济的意识，存在着“贷款豁免”的余念，甩债、废债、逃债、赖债、死债。不容置疑的事实表明，造成信用风险的一个主要原因是，借款人品德不良，主观上故意不予偿还，虽然有能力还本付息，或者暂时虽无能力偿还，却不主动积极承担各种责任和义务，形成恶意拖欠。有相当多的贷款户在贷款的时候总是想方设法，一俟贷款拿到手，便千方百计地赖着不肯归还贷款，恶意拖欠，给农村信用社形成相当一部分难以消化的不良贷款。
在整个社会信用环境尚未得到改善的情况下，依法收贷效果也很不明显。农村信用社心存疑虑不愿起诉，怕影响了信用社与企业、工商大户乃至地方政府之间关系；还有企业逃废债务花样百出，法院判决了执行起来仍很困难，结果信用社是赢了官司输了钱，还得垫付诉讼费。
（三）行政干预仍是农村信用社风险的重要成因。首先，人事任免缺乏足够的自主权。信用社的理事长和主任事实上还是上级任命的，这一在人事任免权上的弱势可能使在经营自主权上存在弱势；其次，地方党政的行政干预依然存在。改制前，地方政府对农村信用社的干预已是不争的事实，由此引发的呆账坏账、道德风险等问题屡见不鲜。改制后，地方政府的干预程度减弱了，但仍然不同程度地存在。一项对四川省农村信用社改制后政府干预程度的调查^^文档表明，认为政府干预增强的为15.5%，没有变化的为42.5%，减弱的为42%，即干预增强和没有变化仍是主要的。部分党政领导由于缺乏金融知识和风险意识，对信用社的干预必将造成部分信用社资产风险。
（四）农业的高风险、低收益势必使信用社间接成为风险承担者。农村信用社信用风险的一个具体表现是，借款人虽然主观愿望良好，但由于资金运作不良，经营不善，或者受不可抗力影响，客观上无能力归还贷款本息。由于农村信用社经营方式上的局限，在资金的筹集成本相应较高的情况下，按要求还主要服务于“农民、农村、农业”，且主要是小额农户贷款，其经营管理费用较大，风险较大；另一方面，农业的高风险、低收益又决定了一旦发生重大自然灾害而造成贷款农户财产及生产遭受损失，以致难以偿还信用社的贷款，如2008年雪灾和“5·12”特大地震致使部分农业企业和农户损失惨重，无力归还贷款，势必使信用社间接成为自然灾害所造成的巨大损失的风险承担者。
三、防范农村信用社风险的对策及建议
随着农村金融体制改革的不断深化，农村信用社肩负着服务三农的重任得到显现，真正成为了农村金融的主力军。防范和化解农村信用社风险, 不仅仅是关系到信用社自身生死存亡和健康发展需要的金融问题, 而且更是关系到保障社会稳定、促进国民经济健康发展需要的全局问题。因此，必须采取果断措施，切实加强农村信用社风险管理，特别是加强农村信用社的操作风险管理，避免由此引发信用风险、市场风险，以保证农村信用社的稳健运行。
（一）以建立全面风险管理模式为前提，构筑内部风险控制体系，加强风险的识别、计量和预警监测
1.适时、准确地识别风险。这是风险管理的最基本要求，但却对农村信用社的风险管理水平提出了严峻挑战。风险识别需要感知风险和分析风险，因此要求农村信用社在风险识别中必须采用科学的方法，避免简单化与主观臆断。制作风险清单必须成为农村信用社识别风险的最基本、最常用的方法；此外，常用的风险识别方法还可以采用专家调查列举法、资产财务状况分析法、情景分析法、分解分析法，这些都将为农村信用社的风险识别提供借鉴。
2.选择适当的风险计量方法。农村信用社要根据不同的业务性质、规模和复杂程度，对不同类别的风险选择适当的计量方法。目前，农村信用社对信用风险，可主要采用传统的计量技术（专家评定制度、信用评分方法、信用评级和贷款风险度测算等方法）中的一种或多种组合。对操作风险，要逐步采用基本指标法、标准化方法、内部衡量法、损失分布法等。对市场风险，综合度量技术要逐步采用风险状况图、压力测试法等。尽管大多数农村信用社尚难以实施，但关注操作风险、市场风险的度量及管理无疑对农村信用社具有特别重要的前瞻意义。
3.建立风险预警机制。事前揭示、报告风险，防患于未然，是农村信用社实施全面风险管理的关键环节。收集、整理、归纳导致变化的因素，形成系统化的预警信号，进行风险预报，可以为控制化解风险争取足够的时间与空间。还要建立预警模型，形成风险预警提示报告制度。
（二）以加强操作风险管理为重点，深化改革，理顺管理体制，完善内控制度，落实各项规章制度
1.加快管理体制改革步伐，建立防范操作风险的长效机制，努力构建一个多层次、有机协调、有效控制操作风险的管理体系。一是推进产权改革，完善法人治理结构。紧紧围绕“业务发展、效益提高、风险控制”三大目标，建立决策、执行、监督三系统相互制衡，激励和约束相结合的经营机制，最终建立社员股东对理事会和经理层的监督和制衡。二是建立有效的行业管理，自上而下、层层防范可能产生的风险。三是建立统一的操作风险管理体系，对所有产品、业务流程、工作程序以及信息系统中蕴含的操作风险进行评估，制定风险管理的先后顺序，明确各部门、各岗位职责，形成一个良好的、定期监测和控制的制度，加大抵御和防范操作风险的力度。当然，这一切还将依赖于加强风险管理人才的培养，不断提高风险管理水平，使操作风险控制在可防范的范围之内。
2.完善内控制度，再造业务流程和管理流程，落实各项规章制度，严格执行操作流程。一是构筑制度“防火墙”，建立“不能为”的约束机制。对现有的规章制度、操作规程、内控机制进行全面梳理，查遗补缺，充实完善，建立健全信贷、会计、稽核和事后监督协调运转的内部控制制度；维护规章制度的严肃性，抑制内部违规行为，形成经营管理的良好机制；加强对各项规章制度执行情况的检查和监督，督促各项规章制度和管理措施的贯彻落实。二是再造各项业务流程和管理流程，按照流程设置岗位、配备人员，严格遵循流程的要求操作和管理业务，严密控制操作风险，使每项业务环节都纳入监控范围，提高管理效率。三是架设违规必究的追责“高压线”，建立“不敢为”的惩戒机制。通过加强和完善信用联社内部稽核，赋予稽核部门相对独立的地位，提高其权威性，将人员监督、业务检查等业务的监管集中起来，保障各项制度、措施的贯彻和实施。四是查防风险点，从中发现个别隐藏的案件。同时，建立内部稽核联动机制，理顺内部稽核关系，加强与其他职能部门和被稽核单位的合作，增强风险防范的协同效应。
3.树立以人为本理念，培育高素质人才队伍，弱化道德风险。加强员工的素质教育和技能培训，提高员工的风险意识和风险识别能力，编织道德“防护网”，建立“不愿为”的自律机制，构筑农村信用社风险管理的长效机制。一是加强防范操作风险的文化建设，从而营造良好的风险防范的文化氛围。农村信用社要定期组织对员工进行法律法规、规章制度等方面的培训，提高员工的合规意识、风险意识、内控意识，增强职工遵纪守法的观念，自觉地用银行各项规章制度来约束自己，做到有法必依、有章必循。二是加强业务培训，提高员工操作能力，将原先制造风险的员工改造成有效防范风险的员工。三是加强对员工行为有效监督，对行为失范要及时教育，情节严重的要进行处理，加大违法违规成本，进一步强化风险意识。
（三）以信用环境建设为基础，加强金融生态环境建设。
市场经济是信用经济,良好的信用关系是市场经济赖以生存和发展的基础。农村信用社要本着“以防范和化解金融风险为中心，以信用环境建设为基础，多方联动，综合治理”的原则，积极投身到建立区域性金融机构间的组织协调机制和信息共享机制，搞好适合于农村信用社经营特点的信用户、信用村、信用乡镇创建活动，从而降低农村信用社的交易成本，并通过良好信用环境的建立有效预防制度性风险和人为操作风险。
一个重要的方面是要处理好与地方政府的关系，要积极、主动地向地方政府反映存在的问题，求得理解和支持；同时要与工商、税务、公检法等部门搞好协调；另外还要协调银企关系，做好转制企业的债务落实工作。必要时要运用政府的行政手段和必要措施迫使企业经营者承担债务，确保信用社资产不受损失，以优化贷款投入的外部环境。
（四）防范、清收、核销等措施并举，实现不良贷款“双降”，提高信贷资产质量
1.防范新增贷款风险。要从防范贷款操作风险着手，首要的问题是要加强人的管理，严格按规定程序操作，最大限度地避免贷款发放、管理、使用中可能出现的随意性。同时，要建立贷款责任追究机制，加大对违规违纪案件的责任追究力度，确保信贷人员能够严格地按照信贷管理程序和信贷管理要求去发放和管理贷款。另外，还要完善监督机制，及时准确地认识和反映每一笔贷款在发放、使用、管理的每一个环节可能出现的问题和潜在风险，采取措施予以纠正。
2.千方百计清收不良贷款，盘活存量。清收不良贷款是化解信用社风险的根本措施，抓住这一“牛鼻子”，可以大大降低资产的流失率。要采取坚决措施，以强有力的行政、经济、法律的手段，使不良资产转化为良性资产。还应抓紧落实债权，补办、完善抵押和担保手续，避免信贷资产被悬空或流失。
3.加大不良贷款核销力度。在农村信用社自身承受能力的范围之内，提高呆帐核销的比例，加大其核销呆帐的力度，增强农村信用社的风险补偿能力。
（五）加强农村信用社的“三防一保”工作
农村信用社要在健全有关规章制度，严格按照规章制度操作的基础上，完善防范措施，加大科技投入，增加和完善技防设施，增强科技防范措施；同时，提高操作人员案件风险识别能力，从技术设施与人员素质两方面堵塞一切漏洞，防范“高技术含量”案件的发生。要实行经常性的“三防一保”检查制度，落实基层网点的“群防群治”，防范各类案件的发生，维持经常的经营秩序，在安全性的前提下追求最大效益。只有坚持“三防一保”常抓不懈、防患于未然，才能保证国家资金安全，降低经营风险。
农村信用社是金融企业，属高风险行业。在新一轮体制改革过程中，风险尤存且呈扩大之势，防范、化解风险任重道远。为有效防范和化解风险，要坚持深化体制改革，建立全面风险管理模式，构筑内部风险控制体系；以信用环境建设为基础，加强金融生态环境建设；理顺管理体制，完善内控制度，落实各项规章制度；防范、清收、核销不良贷款，实现不良贷款“双降”，以保证农村信用社的稳健运行，改善农村金融服务，推动社会主义新农村建设。
参 考 文 献
1、中国银行业从业人员资格认证办公室，《风险管理》，中国金融出版社，2007年8月
2、郭建，《求真务实，农信社生存发展之本》，《中国农村信用合作》2005年第3期
3、雷小洪，《浅谈农村信用社深化改革》，《中国信合》2005年第4期
4、任金海 《农村信用社贷款风险控制研究》，中国金融出版社 ，2005年
5、张清、陈苏鸣，《深化农村信用社改革的有益尝试》，《现代金融》2002年第1期
6、杨雪、陈晓川，《当前农村信用社法人治理结构现状分析》，《西南金融》2008年第2期
7、王少国、陈戌睿，《浅议农村信用社操作风险的防范》，《西南金融》2008年第2期
