一、贷款操作风险的表现
二、诱发贷款操作风险的原因
三、防范贷款操作风险的对策和措施
内 容 摘 要
贷款操作风险或称素质风险，它是受贷款人自身素质、业务技能和贷款操作方式不当影响而形成的风险，属于行为风险。针对农村信用社贷款操作风险的成因和现状，县级联社和农村信用社贷款操作风险主要表现在贷款统计失真、到期转贷较多、担保手续不严、贷后管理偏松、贷款投向不准、放贷责任不清、营销贷款不当、外勤人员不足等方面。农村信用社贷款操作风险存在的问题是农村信用社体制变迁中长期累积的结果，既有历史遗留的，也有信用社缺乏稳定的内外经营环境造成的，既有贷款操作不当造成的，也有主观因素造成的，但总的来说，从业人员素质低、风险意识淡薄、内部管理不规范、制度执行不严、缺乏有效监督是主要方面。当前，农村信用社正面临前所未有的发展机遇，巩固和扩大改革成果，树立正确的绩效观和审慎经营理念，强化贷款管理的责任，有效防范贷款操作风险，是农村信用社落实科学发展观的必然选择。农村信用社要在认真总结过去信贷管理经验和教训的基础上，强化管理创新，不断探索管好用活信贷资金的新路子，从源头上建立起防范贷款操作风险的屏障。因此，树立审慎经营、稳健经营理念，坚持立足社区、服务“三农”的市场定位，明确放贷责任划分的具体规定。落实贷款问责制度，完善内部控制机制，建立健全贷款客户档案，开展个私企业评级，县城建立个体私营企业贷办中心，提高审贷质量，实行信贷员包片工作轮换制度，要加强业务检查和稽核工作，要把好用人关，加强对员工的管理，切实提高信贷资金的流动性，加强操作风险管理，加大查处贷款违规违纪的力度，扎实开展案件专项治理工作，切实防范信用社贷款操作风险。
论如何防范信用社贷款操作风险
所谓贷款操作风险亦称素质风险，它是受贷款人自身素质、业务技能和贷款操作方式不当影响而形成的风险，贷款操作风险属于行为风险，是信贷风险的主要风险。当前，贷款操作风险隐患日益加大，严重影响和制约着信用社的可持续发展，亟待加以研究解决。结合自身工作实际和我县农村信用社实际，就如何防范信用社贷款操作风险谈几点看法。
一、贷款操作风险的表现
目前，农村信用社在管理体制和贷款操作上与国有商业银行相比有着很大的区别，如农村信用社贷款点多、面广、额小，贷款业务几乎天天都在发生，信贷员、信用社主任和县联社领导都有额度不等的放款和审批权力等。由于这些特殊性，贷款管理不如国有商业银行严格和规范，容易诱发贷款操作风险的产生。从信用社贷款操作风险的现状看，县联社和农村信用社贷款操作风险主要表现在以下几个方面： (一)贷款统计失真。有的农村信用社未能真实反映各类贷款的占用形态，部分不良贷款仍在正常贷款科目中核算。同时，贷款科目归属也不规范，不同类别的贷款相互混淆，导致县级联社的汇总数据失真，影响了信贷管理工作的正确决策。
(二)到期转贷较多。贷款到期后，只要能结清利息，很多农村信用社都采取办理转贷或延期的方式处理，尤以收息转贷居多。有相当一部分贷款特别是大额贷款到期后多次转贷，影响了信贷资金的流动性，掩盖了信贷风险。 (三)担保手续不严。由于在农村难以找到有效抵押的物品，加上抵押手续繁琐，除农户小额信用贷款外，农村信用社发放的很多担保贷款都是采取保证担保的方式。在保证担保贷款中，对保证人资信和担保能力调查往往不实，其中还有不少是一人多保、合伙人或家庭成员之间交叉互保，导致担保流于形式，并容易形成贷款垒大户。 (四)贷后管理不实。有的农村信用社疏于贷后管理，特别是一些大额贷款发放后未及时进行有效的跟踪检查，加之贷款档案保管不善，^^文档不全，部分社未设全贷款台帐和建立客户档案，因此信贷人员岗位一轮换，接任人员连借款户的基本情况、贷款真实用途都难以及时掌握，致使贷款管理出现“真空”，一些当年发放的大额贷款连利息都难以收回。 (五)贷款投向不准。有的农村信用社在贷款投向的把握上存在随意性，有的违反国家产业政策，以“流动资金周转”等名义掩盖贷款实际用途，对水泥、房地产、小钢铁等行业发放固定资产贷款，还有的发放跨乡、跨县贷款，违背了农村信用社为本社区居民提供金融服务的经营方向，也造成了风险贷款的产生。 (六)放贷责任不清。有的信用社对放款责任的有关规定未进行细化和落实，有些信用社信贷人员调动，接任者“新官”不理旧帐，导致责任不清，责任追究也形同虚设。近几年来，一些农村信用社贷款操作违规甚至造成重大风险的事时有发生，但大多数仅对责任人进行罚款或停职收贷处理，对如何盘活贷款措施乏力，成效甚微。 (七)营销贷款不当。有的信用社为拓宽贷款市场，开办了岗位责任贷款营销业务，营销贷款一般都在十万元以上，这些贷款有些是到期还息转贷，部分营销贷款实际已经形成了风险，责任人通过“拆东墙、补西墙”来掩盖贷款风险。 (八)外勤人员不足。目前农村信用社普遍存在城区员工多、内勤员工多、女员工多、外勤人员少的“三多一少”现象。特别是基层社信贷员严重不足，有的基层社一名信贷员负责七八个村的信贷业务，分身乏术、力不从心，对各村、组、户的情况很难做到详细掌握，这也是造成信贷管理工作不到位的一个重要原因。
二、诱发贷款操作风险的原因
农村信用社贷款操作风险存在的问题是农村信用社体制变迁中长期累积的结果，既有历史遗留的，也有信用社缺乏稳定的内外经营环境造成的，既有贷款操作不当造成的，也有客观因素造成的，结合我县农村信用社的情况来看，不外乎以下几种情况：
（一）从业人员素质偏低。由于历史的原因和信用社用工制度方面的因素，造成农村信用社整体人员素质偏低，一是专业对口和具备中专、大专程度原始学历的人员少，如我县农村信用社目前在职员工123人，多数是以前信用社干部职工和村干部子女顶替进入信用社，近两年来才面向社会收了3名大专院校毕业生。在职员工中大专以上学历的有15人，中专、高中学历的有50人，初中以下学历55人，而且大专以上学历的多数是通过函授学习取得的学历；二是人员年龄结构偏大，目前在35-45岁以上的人员有53人，45岁以上的员工就有64人，一方面制约了新员工的补充，造成人员后劲的不足，另一方面这部分员工虽然有工作经验，但缺乏也很难适应现代金融企业规范化管理的要求，不仅很难胜任现代化微机操作管理，而且也不能适应现代金融企业对贷款管理的要求，对贷款的发放、管理等各个环节往往凭经验，缺乏系统和科学的管理，依法合规意识差；三是由于前几年几乎没有条件对员工进行综合的业务培训，缺少对操作风险的认识，如我县是典型的山区县，点多、面广，人少和事多，交通又不便，在2004前对员工缺少系统的专业知识培训，使员工法律法规意识淡薄，隐含着一定的道德风险和业务操作风险，抵御风险的能力弱。四是基层信用社人员相对紧张，从事信贷工作的信贷员就更缺少。如我县农村信用社女职工占了40%，造成信贷人员少。因为女职工从生理、心理和体能等方面很难适应信贷管理工作的要求，而我县地处滇西纵谷区，有11个乡镇，面积4400平方公里，服务全县20多万人口，多数社离县城在40公里以上，最远的社达150公里以上，加之贷款额小笔数多，我县44041个农户中有32103户贷款，贷款面为73%， 123个员工中，信贷员只有29人，工作量大，信贷人员的相对不足，有时对贷款的贷后跟踪管理和清收很难到位和及时。
（二）风险意识淡薄。部分信用社管理人员存在重经营、轻管理的思想误区，面对信用社可能产生的风险和不安全隐患往往缺乏防范和分析应对的能力，不能有效的防范和化解风险。如我县旧州信用社2002年贷款规模980万元，到2005年末达到了2547万元，业务发展了，但由于存在重经营、轻管理的现象，目前许多贷款存在风险逐步暴露，2005年末不良贷款余额已达647万元，占比25.41%，其中呆滞贷款达281万元，占比11.04%，许多贷款面临收不回来的风险。
（三）内部管理不规范。一是农村信用社长期以来未形成一套行之有效的管理体制，缺乏应有的自我约束能力和风险防范制度，大多数信用社在日常贷款管理中，对上级联社下发的制度办法照抄照搬，不能结合自身实际加以细化，导致内控制度缺乏系统性，并存在一定的滞后性，如我县2003年前只有一个贷款管理委员会，没有相应的贷款管理办法。二是对贷款的管理随意性大，没有严格落实贷款“三查”制度，如从我县2005年对信贷违规人员进行处理决定（其中有三人给予“开除留用察看”的行政处分）中反映出没有认真落实“三查”制度和贷款管理的相关规定，发放了大量的跨地区、超权、以贷收息、累大户、利转本及不符合贷款资格和主题的大额信用贷款，有些甚至存在借名、冒名贷款，向无完全民事行为能力的人发放贷款和采用“化整为”的办法逃避审批权限等贷款。三是一些信用社负责人在工作中疏于监督和管理，不能认真履行岗位职责，甚至以感情代替制度，对员工违反制度规定的行为不能及时指出或纠正，听之任之，不进行监督检查，导致制度形同虚设。四是由于人员素质偏低，导致个别信用社对借款人、保证人的资信状况、担保能力等具体情况缺乏科学全面的调查论证，甚至个别信用社单凭平常对借款人的印象或借款人口头陈述，就草率做出贷与不贷的决定。五是资产保全不及时。农村信用社普偏存在在贷款发放后不能做到及时跟踪检查，导致贷款出现的风险时未能及时掌握和控制。如我县2006年3-5月抽调了14名信贷员对旧州信用社贷款进行全面内外核对，发现4912笔贷款中有286笔贷款贷出后信贷人员没有进行催收形成逾期，有86笔贷款已失去法律诉讼时效。基层信用社人员相对不足，个别信贷员对逾期贷款催收力度不够，上门催收次数少，有的一年甚至更长时间才去催收一次和结一次息，使一些借款人由于借款时间长和有的借款人搬迁、死亡、外出打工等原因无法及时对资产采取保全措施而失去诉讼时效。
（四）制度执行不严。一是贷款的“三查”制度流于形式。个别信用社对借款人、担保人的资信状况、担保能力缺乏可行性的调查评估，对借款人特别是企业无贷前调查报告或调查内容简单，抓不住调查重点，不能准确反映借款人的经济状况和资信程度；贷时审查不严格，重形式轻内容，个别社存在主任一个人审批、其他人签字的形式，不按要求规定审查、审批贷款，走过场，走形式；贷后跟踪检查不及时，贷款出现风险难以及时了解掌握，导致贷款损失。二是抵押贷款手续不健全或不规范。个别信用社抵押贷款没有办理有效的抵押品登记手续，有的在办理抵押手续过程中，没有当面到房地产权部门办理，使得这一环节容易发生问题，还有的对抵押品价值没有进行有效评估。再者是部分质押贷款质押人未在合同上签字，人为的他人代替，如旧州信用社的抵、质押贷款科目中核算的贷款，根本就没有实际的抵、质押品，在出现风险时不仅很难收回，而且债权也往往很难落实。
（五）缺乏有效监督。农村信用社由于长期处于手工和半手工操作状态，加之工作区域相对分散，工作涵盖范围和内容广，因此对各基层网点贷款业务缺乏有效监督和及时检查，一是作为县级联社对信贷风险的防范往往仅仅是依靠为数不多的少量稽核人员，比如我县农村信用社在2004年前联社只设一个稽核员，并且是兼职的，而工作任务是对全县所有业务进行检查，不单是对贷款业务进行监督，很难及时发现贷款管理中存在的风险。二是监控手段比较落后，农村信用社贷款过去有纳入微机化管理，更没有一套行之有效的对贷款进行科学监控和管理的制度体系，根本不可能对贷款风险进行适时监控，导致部分基层信贷员由于缺乏有效监督而放松道德约束，容易诱发贷款操作风险的产生。
三、防范贷款操作风险的对策和措施
当前，农村信用社正面临前所未有的发展机遇，巩固和扩大改革成果，树立正确的绩效观和审慎经营理念，强化贷款管理的责任，有效防范贷款操作风险，是农村信用社落实科学发展观的必然选择。夯实贷款管理基础，在当前农村信用社信贷业务快速发展的时候显得更为紧迫和重要。因此农村信用社要在认真总结过去信贷管理经验和教训的基础上，强化管理创新，不断探索管好用活信贷资金的新路子，从源头上建立起防范贷款操作风险的屏障。
(一)树立审慎经营、稳健经营理念。县级联社作为基层社的管理部门，领导班子必须高度重视贷款管理工作，要把提高贷款质量和防范贷款风险放在首位，不能盲目追求发展速度。由于以前年度农村信用社管理体制等方面的原因，形成的不良贷款仍居高不下，如果近年来的新增贷款又形成大量不良，农村信用社将丧失良好的发展机遇。产权制度改革到位之后，县级联社管理职能更加明确，权力大，责任也大，因此，必须把防范贷款操作风险作为信贷活动的出发点和落脚点。要不断提高政策水平和管控能力，时刻绷紧防范风险，特别是贷款操作风险这根弦。在信贷决策中一定要坚持依法合规，要有效约束所有从业人员的经营行为，把审慎经营、稳健经营的理念落实到每一位员工的实际行动中，只有对员工进行严格管理，才是最有效的关爱员工，保护员工和切实防范操作风险的措施。 （二）坚持立足社区、服务“三农”的市场定位。农村信用社是社区性地方金融机构，要加快发展，要占领市场，要提升地位和充分发挥作用，决不能以偏离经营宗旨、出现贷款风险为代价。在信贷的投向上，要始终坚持以“三农”为主、以小额贷款为主、以发放流动资金贷款为主。在业务发展上宁可每年少增几个百分点，也不能使贷款形成新的风险。去年以来，党中央和国务院加大了对“三农”的扶持力度，出台和落实了粮食直补、粮食提价、减免税费等一系列政策措施，为农业和农村经济的加快发展奠定了坚实的基础。因此农村信用社应与当地党政和有关部门一起，围绕“希望在山、潜力在水、重点在田、后劲在畜、出路在工”的发展战略，更新思想观念，深入调查研究，创新支农服务水平，做好山、水、田、畜、工这五篇文章。要站在大农业的高度来诠释信贷支农工作，继续加大对与“三农”相关的生产、加工、流通、消费等各个环节的信贷投入，真正找准农村信用社生存与发展的空间和土壤。 （三）明确放贷责任划分的具体规定。在农村信用社已形成的大量不良贷款中，除了政策性等因素造成的外，还有一个十分重要的原因就是由于放款职责不清。因此，要把贷款责任落实到各个环节上，即：贷款调查人要承担调查失真的责任，贷款审查不严的要追究其审查责任，经县联社审批的大额贷款，如有不符合国家产业政策或超过有关贷款管理比例规定的要承担审批责任；贷款发放后,要落实具体的贷款管理人员，对贷后检查、催收不力，发现借款人改变用途等不及时处置或报告的，应追究贷后管理不善的责任。要细化贷款责任，明确规范的贷款管理流程，使贷款管理人员强化责任意识，改变重放轻管，重放轻收的现象。同时要相对保持农村信用社主任和信贷员的稳定，使他们熟悉当地情况和了解客户，也有利于对其经营业绩进行科学客观的评价。 （四）落实贷款问责制度。要全面推行包客户、包发放、包收回的贷款责任制，把贷款风险从事后认定改为预警式管理，确保信贷人员能够严格按照信贷管理程序和信贷管理要求去发放和管理贷款，使贷款处于严密的贷前、贷中和贷后管理之中，真正把贷款责任落到实处。农村地区的信贷员要实行包片包村，城区的要推行客户经理制，实行等级管理。除天灾人祸等特殊情况外，对当年贷款到期收回率低于95％、利息收回率低于98％的，要进行责任追究和处罚，同时对收回率高的要给予表彰和奖励。通过明确目标、落实责任、严格考核等措施，增强信贷人员管好贷款的责任心，激发信贷人员的工作积极性。
（五）完善内部控制机制。防范操作风险，制度建设起着至关重要的作用，因此农村信用社应紧紧抓住改革的历史机遇，把构建防范操作风险长效机制作为重点，全面开展管理制度的完善和狠抓落实工作，要根据自身实际不断修改、补充和完善现有的规章制度，使防范关口前移，真正用制度管人、管事，用制度规避操作风险，力求将各种极易引发操作风险的隐患消灭在萌芽状态，将操作风险降到最低限度。特别要加强县联社稽核部门的监督和上级主管部门的再监督，切实加强“三道防线”的建设力度，使第一道防线未能查出的问题通过二、三道防线的检查得到及时解决，从而实现从联社到基层、从领导到职工层层抓监管、人人有责任，从根本上预防操作风险的发生。
（六）建立和完善信贷档案和贷款客户档案。信贷档案是信用社贷款管理过程的祥细记录，一套完整的信贷档案可以有效把好贷款出口关，可以有效防范规避借款人的经营风险，可以为信贷风险预警提供有效依据，还可以为贷款收回以及贷款责任追究提供良好的依据。因此农村信用社对所有贷款都要按统一的文本规范管理，并逐户建立客户档案。客户经济档案应全面、真实地记载客户家庭成员的基本情况、主要收入来源、家庭财产、从事产业发展前景与风险、村（居）委会与村（居）民的评议意见、以往借款还款的信用记录等情况，并按期进行数据信息修改和更新内容，这样既能为农村信用社的贷款管理工作提供准确、详实的参考依据，又能有效地防止跨地区和多头贷款，同时也有利于内勤人员对信贷员的监督和制约。
（七）开展个私企业评级。在市场经济条件下，民营企业蓬勃发展，贷款需求也将越来越大，对此类客户群体的信贷支持要因地制宜，创新贷款管理方式。对符合国家产业政策和市场发展要求、内部管理健全、无不良信用记录、经营性现金流量充足、贷款偿还有保障的，可予以评级授信。县联社要成立评审委员会，如有必要，可聘请工商、税务等部门的资深同志参加，使评级授信更为科学和准确。评级授信要采取贷款担保相结合的方式，一般一年一定，适当优惠利率，在期限内随到随贷。对评出各个等级的客户要接受广大群众监督，对不守信用的客户要取消其资格，使征信工作公开化、社会化。采取这种方式，既为农村信用社的发展巩固了黄金客户，又能够提高农村信用社和客户的知名度，营造诚实守信的社会环境。
（八）县城建立个体私营企业贷办中心。产权制度改革到位后，县级联社应加强贷款工作的统一管理。县城是政治、经济、文化中心，县城大额贷款客户多，有必要在县城成立个体私营企业办贷中心。办贷中心要选择优秀的信贷人员担任客户经理，集中办理个体私营企业的贷款，以快捷的服务满足他们的贷款需求。对员工营销贷款，要将其风险控制在员工可承受的范围之内，并采取全体员工向办贷中心推荐客户的办法，由办贷中心按规定手续和程序发放，以达到贷款营销的目的。县城外其他网点可根据联社授权，办理小额信用贷款、质押贷款和贷款数额较小的担保贷款。
（九）提高审贷质量。县联社审贷委员会是发放大额贷款的决策机构，主要审查贷款是否符合国家产业政策和是否超过有关比例，论证贷款项目的投入与产出及效益情况，分析市场前景，审查借款人的信用程度、资金实力和担保手续的合法性等。参与贷款的调查人员要实事求是的向审贷会介绍情况，接受审贷委员的询问，但不得参与决策。对大额贷款的论证要民主，决策要采取票决制，少数服从多数，委员之间事先不得通气、打招呼，要严格贷款审批管理，充分发挥审贷会的作用，切实解决“一把手”说了算和“一手清”的问题，尤其是要切实加强对大额贷款审批管理的规范。审贷会议要做好详细记录，并严肃纪律，不得向借款人泄露会议内容。县联社提高了审贷会的质量，把住了大额贷款发放关，就能够在很大程度上有效地防范贷款风险。
（十）实行信贷员包片工作轮换制度。信贷员包片工作轮换制度即信贷员包片若干年以上的实行本地或异地轮换，以此弥补县联社事前防范和事前监控上存在的漏洞，由信贷人员自行相互监督，相互牵制，使信贷人员不敢轻易发放违规贷款，从而达到抑制信贷人员道德风险产生的作用。同时通过轮换可以让信贷员违规操作信贷业务的具体情况暴露无遗，县联社可集中力量和精力查处，解决了县联社管理范围大、监督难的问题，真正起到了事前防范和事前监督的作用，防患于未然。
（十一）要加强业务检查和稽核工作。县级联社要加大监督检查工作力度，通过监督检查来保障各项规章制度的贯彻落实和排查各类案件隐患。一是县联社应组织业务人员对辖内信用社信贷等业务定期不定期进行检查，特别要对贷款情况重点进行检查，及时发现问题，及时提出改进意见，及时解决风险隐患，并对整改情况进行跟踪督办。二是联社稽核部门要独立开展监督和检查活动，同时要落实廉政措施，严格防范内部个人道德风险，确保检查质量和效果。
（十二）要把好用人关，加强对员工的管理。防范贷款操作风险最为首要的问题是加强人的管理，因此，一是要开展政治素质教育，强化思想政治工作，从思想上提高全体员工的风险意识和防范意识。要选拔思想品德好、业务素质高，既能有效地开发市场和客户，又懂得采取一系列恰当措施规避各种风险因素的人员来管理贷款。二是要对现有信贷人员加强政治思想教育，增强责任心和事业感，坚决杜绝帮助客户弄虚作假和伪造信贷^^文档的现象，避免道德风险。三是加强业务培训，特别是在贷款的管理上要采取以会代训、专门培训等形式提高信贷人员的业务素质和专业技能，增强识别虚假信息和掌控风险的能力，避免能力风险。四是加强规章制度的学习教育，使信贷人员熟练掌握所有的规章制度和管理办法，着力提高信贷防范意识。五是强化操作风险教育，提高员工的信贷操作行为，实现操作行为规范化。六是要在系统内部经常开展案例警示教育，充分利用案例材料，认真组织员工学习和培训，剖析典型案例，以案释法。
（十三）切实提高信贷资金的流动性。保持信贷资金的安全性、流动性、效益性是信用社必须遵循的原则,在“三性”中流动性至关重要，信贷资金只有在周而复始的正常循环流动才能最大限度的产生经济效益。
（十四）要加强操作风险管理。贷款的各项规章制度要真正落实到位，一是必须进一步创新内部管理制度，提高员工执行规章制度的意识，让制度管人、约束人，用制度规避操作风险，使其不能为、不敢为，只有这样，才能有效地防范和杜绝操作风险。二是要定期对要害岗位工作人员进行强制休假，坚决执行定期轮岗和岗位交流制度，切实做到问题早发现，风险早预防。三是要建立和完善分层次、分行业、分种类的信贷管理规章制度和办法，明确各层面的信贷管理职责和权限，确保每一笔贷款从发放、使用到收回各个环节都有据可依，人人都按规定程序操作，最大限度地避免贷款发放、管理、使用中可能出现的随意性。
（十五）加大查处贷款违规违纪的力度。强化贷款管理，要从以下八个方面严把贷款的发放关：一是严禁发放不符合国家产业政策的贷款；二是严禁发放超比例贷款；三是严禁发放超权限贷款；四是严禁发放跨地区贷款；五是严禁发放化整为零多头贷款；六是严禁发放冒名化名贷款；七是严禁发放假担保和关联人相互保证贷款；八是严禁以贷收息。对发放违规违纪贷款行为决不能心慈手软，加大查处力度，把贷款责任终身追究制度落到实处。要对一般违规违纪贷款且金额不大的责任人，责令限期收回；对以贷收息的，要按规定给予经济处罚；对屡教不改、违规违纪贷款金额较大的，责令其停职停岗并在规定的时间内收回贷款，超期未收回的给予直至开除的行政处分；对造成重大风险和损失的要移送司法机关追究其法律责任。 （十六）扎实开展案件专项治理工作。针对当前金融机构的案件频发的情况，国务院领导做出了一系列重要批示，深刻指出了金融机构内部管理方面存在的突出问题，要求银行业金融机构立即行动起来开展案件专项治理，遏制案件高发势头，迅速挽回影响。因此，我们应结合其他金融机构近年发生的案件以及自身的实际情况，认真进行自我反思，充分认识形势的严峻性，按照国家银监会的相关要求，切实提高对开展案件专项治理工作的重要性和紧迫性的认识，从现在着手，从基础抓起，切实履行好建章立制、风险提示和督促检查的责任，维护农村信用社信誉，保证信用社体系的安全运行，从源头上抑制各类操作风险的发生，确保农村信用社改革的顺利进行和健康稳健发展。
参 考 文 献
1、曾志耕 戴 明，《金融稽核》，西南财金大学出版社
2、韩汉君 王振富等，《金融监管》，上海财经大学出版社
3、陈建化，《金融监管有效性研究》，中国金融出版社
4、孟龙，《市场经济国家金融监管比较》，中国金融出版社
5、陈伟恕，《现代银行管理学》，复旦大学出版社
6、黎文武，《商业银行经营管理概论》，西南财经大学出版社
7、2002年以来云龙县农村信用社各网点稽核检查报告和负责人的离任审计报告
