一、农村信用社经营亏损的原因
（一）国家政策因素的影响
1、政策调整，资产损失较大
2、清理整顿，引发信誉下降
（二）管理体制因素的影响
1、体制落后，经营缺乏活力
2、内控滞后，管理成本增加
（三）经济环境因素的影响
1、存贷结构差，经营效益提高难
2、资产质量差，不良贷款化解难
（四）经营机制因素的影响
1、核算意识差，经营成本降低难
2、创新意识差，收入结构改善难
（四）员工素质因素的影响
1、员工素质低，业务发展适应难
2、人才资源少，持续发展后劲弱
二、提高农村信用社经营效益的对策
（一）争取政策支持，营造宽松环境
1、建立农村信用合作法
2、减轻农村信用社税赋
3、弥补保值贴补息支出
4、增加支农再贷款额度
（二）盘活存量贷款，管好增量贷款
1、想方设法盘活存量贷款
2、严防死守管好增量贷款
（三）增强经营管理，提高经营效益
1、优化信贷资产结构
2、优化存款负债结构
3、加强成本预算管理
4、向增收节支要效益
（四）加强金融创新，扩大收入来源
1、积极拓展中间业务
2、积极转变经营理念
3、积极发展结算体系
（五）加强内控建设，确保规范经营
1、建立健全规章制度
2、严格执行规章制度
（六）坚持以人为本，增强经营活力
1、建立人才培训机制
2、建立人才引入机制
3、建立人才竞争机制
4、建立人才激励机制
内 容 摘 要
近年来，随着农村信用社为“三农”服务的经营指导思想的进一步巩固，农村信用社的经营状况有了明显好转，但经营亏损问题仍然十分严重。这一问题的存在，制约了农村信用社的生存和发展，在很大程度上削弱了其支农主力军作用的充分发挥，也直接影响了农村经济的快速发展。在当前深化农村信用社体制改革进程中，如何有效地降低和化解经营包袱，提高经营效益，做到轻装上阵，更好地为农村经济发展服务，是农村信用社需要认真思考的问题。本文从政策性因素、管理体制因素、经济环境因素、经营机制因素和员工素质因素等方面分析了农村信用社亏损的原因，并针对亏损原因结合农村信用社实际，从争取政策支持、提高资产质量、增强经营管理、加强金融创新、强化内控建设和坚持以人为本等方面探讨了如何有效化解历史包袱、提高经营效益的一些对策措施。
关键词：农村信用社 经营亏损 原因 对策
浅议农村信用社经营亏损的原因与对策
近年来，随着农村信用社为“三农”服务的经营指导思想的进一步巩固，农村信用社的经营状况有了明显好转，但到2004年末，全国32401家农村信用社中仍有6156家经营亏损，这一问题的存在，制约了农村信用社的生存和发展，在很大程度上削弱了其支农主力军作用的充分发挥，也直接影响了农村经济的快速发展。在当前深化农村信用社体制改革进程中，如何有效地降低和化解经营包袱，提高自身经营效益，做到轻装上阵，更好地为农村经济发展服务，是农村信用社需要认真思考的问题。
一、农村信用社经营亏损的原因
从农村信用社漫长而曲折的发展历程来看，由于体制长期得不到理顺，业务发展滞后于经济发展并受多种外部因素的制约，积累了大量的难以化解的历史包袱，造成较大面积的亏损，而造成这种亏损局面的主要原因有以下几个方面：
（一）国家政策因素的影响
1、政策调整，资产损失较大。农村信用社50多年的历程中，先后经历了多次重大政策变迁，而每一次政策变迁，都伴随着或多或少的管理体制、经营方向和经济利益的调整，而这种不同主体之间的利益调整，均不同程度地造成了农村信用社的资产损失。例如：合作制时期，农村信用社发放给村级集体经济组织的贷款，随着农村家庭联产承包责任制的推行而形成死滞；农业银行代管时期，因行社不同所有制之间的冲突，农业银行将大量高风险贷款“背书”给农村信用社而形成的转嫁损失；治理整顿时期，农村信用社因执行国家保值储蓄政策支付的保值贴补利息，得不到国家财政弥补的损失；市场转型时期，在乡镇企业大面积实行改制过程中，一些经营效益差、资不抵债的企业借机逃废债务，农村信用社大量贷款债权得不到保障和落实而形成的损失。等等这些长期的明显的“政策越位”，使农村信用社的“元气”一再受到伤害，蒙受了大量的资产损失，背上了沉重的历史包袱，导致农村信用社发展后劲不足，多年来难以摘掉亏损的帽子，历年亏损包袱越来越沉重。
2、清理整顿，引发信誉下降。“城门失火，殃及池鱼”。90年代后期，在城市和县城，一些城市信用社发生挤提存款、停业整顿、清盘关闭和破产倒闭，不少城市信用社经营困难时有传闻。在农村，全面清理整顿了农村合作基金会、供销合作社股金会、储金会和一些地方的金融服务社，声势浩大，影响甚广。虽然在内外交困之际，通过农村信用社全盘承接，老百姓虚惊一场，但还是心有余悸，深感后怕。“一朝被蛇咬，十年怕井绳”。人们对会、社之类机构的信用发生了动摇，并由此对农村信用社产生了信用危机。上至中央，下到县乡，不少管理部门尤其是那些掌握财权的部、委、办、局和公司、集团，纷纷下文规定本系统的资金不得存入农村信用社，致使农村信用社信誉下降，存款增长缓慢，市场份额占有减少。另一方面由于承接了城市信用社、“三会一部”大量的不良资产，农村信用社经营进一步恶化，亏损进一步加剧。例如：某县一家城市信用社归并农村信用社后，经当地农村信用社清产核资，发现其资不低债4700余万元，历年亏损6200余万元，由此该信用社的经营雪上加霜。
（二）管理体制因素的影响
1、体制落后，经营缺乏活力。从实践上说，不管是近几年进行了所谓的合作制改造，还是沿袭了计划经济体制的经营管理模式，几乎所有的农村信用社都存在一个致命的缺陷：有人决策和分享利益，却无人对它的风险和收益、生存和发展负责。这就决定了农村信用社自我发展的冲动和自我约束的压力非常有限。面对目前金融市场的多元化竞争，农村信用社只有跟在商业银行后面紧赶慢跑，在经营策略、服务手段、人员素质等方面难以适应新形势的发展要求，在市场竞争中难以赢得主动，最直接表现是市场占有率的逐年下降。
2、内控滞后，管理成本增加。由于管理体制的多次变迁，农村信用社的内控制度缺乏系统性和规范性，法人治理结构尚未得到真正建立，所有权和经营权责任界定模糊不清，决策、执行和监督机制不完善，导致贷款风险控制不力，会计监督职能弱化，内部审计稽核滞后，随之以贷还贷、以贷收息、贷款垒大户、帐外经营、私设小金库等违规违纪现象时有发生，内部管理的不到位，不仅会造成直接的资金损失，而且也带来了高昂的管理成本。
（三）经济环境因素的影响
1、存贷结构差，经营效益提高难。一是存款负债结构不合理。农村信用社在组织资金上来源渠道单一，单笔额度小，在各项存款总额中，高成本的定期存款占比高，低成本的对公存款一般仅占15%左右，信用社的发展几乎一直靠高成本的资金来源做支撑。高负债、高成本，自然导致低效益。二是信贷资产结构不合理。首先是农村信用社的贷款投放现在仍局限于传统产业，大多用于支持农民购买农业生产^^文档、农产品收购和加工等。其次是长期负债与长期资产不匹配。传统农业生产的特点是春种秋收，农村信贷期限亦演绎成春贷秋收。长期存款短期运用，贷款期限偏短的情况十分普遍。据了解，有相当部分的农村信用社目前仅发放一年期以内的短期贷款，中、长期贷款很少甚至没有，这不仅背离了农村经济发展的要求，也人为地增加了逾期贷款。
2、资产质量差，不良贷款化解难。农村信用社作为一个弱势金融企业，长期以来累积了相当数量的不良资产，据^^文档反映，到2004年末，全国不良贷款为4496.7亿元，不良贷款率高达23.1%。由于这些不良资产形成的时间长、数额大和原因复杂，故化解难度非常大，主要表现在：一是自身消化能力差。由于农村信用社单个资产实力和经营规模普遍偏小，对已形成的包袱，其承受能力显得势单力薄，较长时期内自身无法消化。如某农村信用社各项存款为5084万元，各项贷款为5641万元，不良贷款高达4542万元，不良贷款率为80.52%，历年累计亏损718万元。像这样存贷款倒挂、支付缺口大、不良贷款占比高的信用社，连生计都只能靠拆借资金维持，要说通过自身来消化历史包袱谈何容易。二是扶持政策不到位。一直以来，国家对农村信用社形成的风险，如何化解和救助，没有明确和完备的扶持政策体系，这种状况无疑人为地扩大了社会公众对农村信用社的不信任度，造成信用社组织资金难、扩大贷款规模难、提高经营效益难。三是行政干预贷款多。因农村信用社与地方政府有着千丝万缕的牵连，地方政府经常把农村信用社视为它的“薄记机关”，行政干预贷款现象屡见不鲜，导致变相发放的财政贷款较多，而这些贷款大多是用于乡统筹、村提留、政绩工程和“安定团结”，一旦领导层更迭或其他因素，贷款便成死滞或沉淀，且对政府部门追要贷款十分困难。四是不良贷款高度集中。90年代，不少农村信用社偏离了为“三农”服务的经营指导思想，不切实际的搞集约化经营，发放了大量乡镇企业贷款。近年来由于企业经营不善，大部分乡镇企业在改制中相继破产、关停、兼并和重组，信用社大量债权得以逃废、悬空，导致不良贷款高度集中，清收和化解难度进一步加大。据调查：某县联社，通过贷款真实性反映,不良贷款总额占贷款总额的67.5%，其中企业不良贷款占不良贷款总额的85.7%。由于这些不良贷款居高不下，不能按时还本付息，而信用社还要承担储户利息负担，直接影响了该县农村信用社的盈利能力。
（四）经营机制因素的影响
1、核算意识差，经营成本降低难。由于受计划经济时期的思维影响，农村信用社的会计还是停留在“记账”的功能上，会计的核算和监督职能没有得到充分发挥。一是核算意识不强。前些年不少农村信用社不惜血本盲目竞争，以高息揽存扩大经营规模，导致存贷款利率倒挂，至今还存在着负面影响。个别农村信用社盲目扩大基本建设，造成非生息资产占用较多、资金利用率低，加之抵债资产处置乏力、损失严重等问题，是农村信用社经营亏损的又一重要因素。二是缺乏有效监督。由于农村信用社两级法人的特殊性，加上机构多、范围广，使财务管理的难度加大，“跑、冒、滴、漏”现象依然存在。
2、创新意识差，收入结构改善难。一是业务品种单一。当前，农村信用社的业务经营还仅仅局限于传统的存、贷业务的中，经营形式单一和信用工具落后，限制了收入结构的改善和经营效益的提高，制约了农村信用社市场拓展和业务的发展。二是结算渠道不畅。结算手段落后，科技含量低，使农村信用社很难满足客户高速、高效、高质量的金融服务需求，更难以适应市场竞争的需要，造成客户和资金流失。结算手段的落后是长期困扰农村信用社各项业务发展的“瓶颈”之一。
（四）员工素质因素的影响
1、员工素质低，业务发展适应难。目前，基层信用社员工绝大部分没有经过系统的金融、经济或法律教育培训，缺乏系统的经营管理知识，对新的运行机制不熟悉，应对市场变化、解决问题的能力较差，缺乏新形势下农村信用社发展应具备的市场观念、风险观念、竞争观念、效益观念和创新观念，现有员工综合素质难以适应业务发展的需要。
2、人才资源少，持续发展后劲弱。因农村信用社长期对人才资源管理的重要性认识不到位，员工队伍出现了年龄性断层、知识性断层、结构性断层和综合性断层，造成了守摊型人才有余，开拓型人才不足；简单操作型人才有余，经营管理型人才不足。员工队伍结构的不合理和人才的短缺，影响了农村信用社持续健康稳定发展。
二、提高农村信用社经营效益的对策
不断提高经营效益和盈利水平，是农村信用社自身生存和发展、参与市场竞争、更好地为“三农”服务的需要。农村信用社要改变目前经营亏损局面，就要充分有效地配置生产要素，千方百计地增加收入，节约开支，减亏扭亏，提高盈利水平，壮大自身经济实力和市场竞争能力。
（一）争取政策支持，营造宽松环境
“农业是安天下、稳民心的战略产业”。“农村信用社是农村金融的主力军，是联系农民的最好的金融纽带”。国家对农村信用社不仅需要健全法规来保障权益，而且应在政策上给予倾斜扶持，促进农村信用社早日走上良性发展的轨道。
1、建立农村信用合作法。农村信用社的健康发展，需要法律的支持体系作保证。因此，国家应加快制定农村信用合作法，通过立法，将农村信用社作为一个独立的经营特殊商品的企业法人来对待，以确立农村信用社自主经营、自我发展、自我约束、自负盈亏的地位，以法律为保障来维护农村信用社在经济活动中各方面的权益，避免行政干预等现象的发生，确保农村信用社健康、稳定、规范发展。
2、减轻农村信用社税赋。对农村信用社投向“三农”的种养殖业贷款适当降低营业税率；对农村信用社以抵债资产收回的不良贷款免征相关税费；允许农村信用社提高呆帐准备金和固定资产折旧提取比例等。
3、弥补保值贴补息支出。国家财政对待农村信用社与商业银行应一视同仁，对农村信用社保值贴补利息支出给予等额补贴，使信用社免受经济损失。
4、增加支农再贷款额度。人民银行对支农量少且亏损严重的信用社减免支农再贷款利息；对一些支农任务重、有发展潜力的信用社加大再贷款投放额度，并适当调低利率，以逐步消化不良贷款，实现扭亏增盈。
（二）盘活存量贷款，管好增量贷款
农村信用社效益的好坏，主要取决于信贷资产质量的好坏。加大清收力度，盘活存量贷款，防范信贷风险，管理增量贷款，是农村信用社走出困境的关键。
1、想方设法盘活存量贷款。一是积极争取地方政府支持。农村信用社在清收不良贷款过程中，应加强与地方政府部门的沟通，以取得各级党政领导的理解和支持，充分发挥他们的行政协调作用，为清收工作创造更多的有利条件。二是成立不良资产管理机构。农村信用社以县联社为单位成立不良资产管理机构，实行不良资产集中托管、专业清收。在清收过程中实行双线考核，把清收任务分解落实到不良资产管理机构和各基层信用社，实现双向互动清收。三是打击恶意逃废债权行为。对在改制过程中逃废信用社债权的企业，通过政府、央行、银监和其他金融等部门进行联合制裁，运用电视、报刊等媒体公开曝光，停止现金结算、汇兑等金融业务，依法处置、收回抵押物，并将债权落实到改制后企业，尽最大努力维护债权。对有偿还能力而赖帐不还的钉子户、难缠户依法起诉，从快强制清收。
2、严防死守管好增量贷款。一是实行贷款责任追究制。贷款出了风险不追究责任，就如同在森林里发现了火种不扑灭一样，效仿心理或行为将呈燎原之势，必将对业务发展产生重大的不良影响。农村信用社十分必要建立真正意义上的贷款责任追究制度，一旦出现新增不良贷款，就应该分清责任，进行风险赔偿和责任追究。二是构筑信贷风险“防火墙”。农村信用社的信贷管理必须从传统的结果管理转到过程管理上来，按照预防为主的思想，构筑信贷风险多道“防火墙”。明确相关岗位的职责和工作要求，把各级人员、各个环节的岗位职责、审批流程控制侧重点予以明确界定，使信贷业务的上下部门或上下岗位的接口得到控制，实现风险早预警、早防范和早处置。三是营造良好的信用环境。作为农村信贷资金供应主渠道的农村信用社，要积极开展创建“信用户、信用村、信用乡（镇）”工程活动，提高农民的信用意识和信用行为，营造“守信光荣”的良好环境。
（三）增强经营管理，提高经营效益
1、优化信贷资产结构。农村信用社优化信贷结构必须从自身源于农村、熟悉农业、了解农民的优势出发，必须与自身的经营素质和风险控制能力相适应。因此，农村信用社信贷投放要向种植业、养殖业和个体工商户倾斜；向农村经济服务组织、农产品加工企业倾斜；向有市场、有效益的龙头企业、科技兴农工程倾斜；向中小企业尤其是小企业的黄金客户倾斜。随着农村经济的发展，农民富裕程度的提高，贷款可以有选择性地投放到利率高的农户消费性贷款，使农村信用社信贷结构趋于合理，以科学的投放创造出优良的效益。
2、优化存款负债结构。存款作为农村信用社主要的资金来源，存款成本的高低直接影响信用社的经营效益，降低存款成本无疑成为信用社的“另类收入”。在组织资金上既要树立“存款立社”的思想，又要树立“效益兴社”的思想，加大公关力度，提高服务水平，千方百计吸收活期存款、财政性资金和财政预算外资金等行政事业性存款，扩大低成本存款在各项存款中的比重，降低资金成本。
3、加强成本预算管理。凡事“预则立，不预则废”。农村信用社每年要对收入、支出、利润、存款、贷款进行全面、细致的会计分析，寻求实现目标利润的最佳经营成本预算方案，以形成全员和全方位地加强经营成本管理局面。
4、向增收节支要效益。农村信用社的家底并不丰厚，仍须坚持“厉行节约，勤俭办社”的方针。把增收节支工作贯穿于财务管理的全过程，严格控制费用支出，从制度上来堵塞财务收支的漏洞，杜绝一切不合理支出，加强收益考核，实行以收定支，促进业务收入较快增长。
（四）加强金融创新，扩大收入来源
1、积极拓展中间业务。农村信用社要因地制宜，充分发挥机构分布广、人员多的资源优势，运用计算机综合业务信息系统联网的科技手段，大力发展如汇兑结算、租赁、咨询等中介业务。积极开办代理保险、代发工资、代理收费、代办理财、代理发放扶贫贷款等中间业务。通过业务拓展和创新，实现资产经营多元化、经营收入多元化，使农村信用社业务得以发展和壮大。
2、积极转变经营理念。“黄帝的女儿不愁嫁”，已经不符合市场经济的法则，农村信用社要想在同业竞争中立于不败之地，必须转变经营理念，变被动适应市场为主动寻找、占有市场，要在了解客户需求、掌握市场动态、客户开发、客户服务上做好文章，提高存贷业务营销水平，促进经济效益的提高。
3、积极发展结算体系。农村信用社要加快电子网络化建设，尽快实现全省乃至全国范围内的储蓄通存通兑，以高效、安全、方便的高科技服务赢得客户，力求在短期内实现银行汇票、商业汇票、银行本票等结算业务全面开展，票据贴现业务，中央银行的再贴现业务也要向农村信用社开放。
（五）加强内控建设，确保规范经营
1、建立健全规章制度。业务发展，内控先行。农村信用社应按照“有效性、审慎性、全面性、及时性和独立性”的原则，在组织结构的控制、资金交易风险的控制、衍生工具交易的控制、信贷资金风险的控制、会计系统的控制、授权授信的控制和计算机业务系统的控制等方面制订和建立各项内控制度，使制度渗透到各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不留任何死角。
2、严格执行规章制度。为确保制度的严肃性，在日常工作中要加强内控制度执行的检查监督，做到有章必循，违章必究，防止制度形同虚设。
（六）坚持以人为本，增强经营活力
1、建立人才培训机制。干部员工的教育培训是农村信用社持续发展的根本动力，农村信用社要加快发展，就必须眼睛向内，加快对现有人员进行学历教育和业务培训，实行自身的“输血和补养”，更新知识。加强对员工的教育培训应从三方面入手，一是健全教育培训制度；二是完善教育培训体系；三是增加教育培训投入。
2、建立人才引入机制。在人才引进方面，要打破旧框框，采取开放式主动招揽人才，按照业务经营实际和发展规划，走向市场，特别是要从高等院校的毕业生和社会上具有一定特长、技能的人员中引进高素质的人才，缓解人才短缺和断层的局面。
3、建立人才竞争机制。在人才选拔上，实施竞争上岗制度，变“关门点将”为“比武选将”，由“任命制”改为“竞聘制”，将道德品质好、事业心强、业务水平高和管理能力强的优秀职工选拔到领导岗位上来，通过竞争上岗机制，逐步达到“能者上、平者让、庸者下”的用人要求。
4、建立人才激励机制。为吸引人才、留住人才，最大限度地发挥人才的潜能，农村信用社应建立良好的人才激励机制，对主要经营者实行年薪制，对职工采取绩效挂钩考核的办法，拉大工资分配差距，对为信用社做出突出贡献的人员可给予重奖，调动干事业的积极性，推动各项工作不断开创新局面。
参考文献：
一、龚方乐著《基层央行工作笔记》
二、荣炜主编《中国农村信用社经营管理全书》
三、吴强主编《中国农村金融改革和发展》
四、龚方乐著《中国信用合作问题的研究》
五、《浙江金融》总第309期
六、《中国农村信用合作》总第163期
七、《中国农村信用合作》总第158期
