一、农信社内部控制的重要性。
二、农信社内部控制存在的问题。
三、农信社内控问题形成的主要原因。
四、加强农信社内部控制的措施。
内 容 摘 要
论潮阳农信内部控制
当前，潮阳农信正处于深化改革的关键时期，特别是今年。潮阳农信系统数据大集中将全面上线，到时农信社的各项业务提高了一个大台阶，这更需要加大内控管理，建立合规经营管理体系，提高风险防范能力，是目前潮阳农信经营管理的重点和难点。内控机制的完善对案件的发生和控制起到积极的促进作用。农信社在长期的经营活动中，历经艰苦的创业。虽然逐步建立起全面的内控度，总结出了一系列内控管理机制及积累了一定的较好的经验。稽核特派员的设立以及每月到基层分社的检查，独立发表检查报告。对在检查中存在或需要整改都提出胃宝贵意见，大大地提高了经营效率及质量，从而杜绝事故的发生。虽然有些信用社还没有形成较为完善的内控制度，现有的机制已明显不能适应新形式的需要，迫切需要建立一整套行之有效的内控制度，本文就潮阳农信内控机制建设进行了分析，并且提出了一些对策。
一、农信社内部控制的重要性。
（一）内部控制的重要作用。内部控制对农村信用社业务经营及发展起至关重要的作用。作为农村信用社企业文化的重要组成部分，不仅具有激励与约束功能，更具有重要的企业形象宣传功能。在现阶段及新的形势下，特别是在今年潮阳联社全省数据大集中上线更具有其重要的作用。切实加强内控管理、防范风险、保安全、保稳定成为当前农村信用社经营的关键环节，更是今后农信社可持续稳健发展的基础保障。
（二）内部控制是改革的需要。加强农村信用社内控制度建设是农村信用社深化改革的需要。农村信用社改革核心目标，就是要农村信用社转换经营机制，增强服务功能。通过完善法人治理而形成“自我约束、自担风险、自我发展”的良性循环机制。“自我约束”在整个经营机制转换中将起到至关重要的作用，不仅涵盖了整个内控制度建设并最终将全面体现农村信用社的企业文化。
加强农村信用社内控制度建设是强化内部管理，提高核心竞争力，增强自我发展的需要。柜员制的即将上线，大大地加大了潮阳农信社的知名度，提高了农村信用社的业务速度，业务品种有所提高。壮大了农信社的阵容，内控制度发挥着极其重要的积极作用。
（三）内控制度是一面旗帜。
合规、良好的内控制度是农信社业务发展的需要，同时也是农信员工的一面旗帜。运用价值观和风险观来引导员工胡思想和品德行为；把岗位的基本要求转化为员工的内在素质，体现在他们的道德意识、职业操守、思想观念、知识体系、思维模式、行为方式中，从而把农信员工胡思想、观念肯行为引导到农村信用社的确定的发展目标上来。同时，在良好的内控制度影响和作用下，员工能够自觉接受内控制度的规范和约束，依照价值观指导进行自我管理和控制，实现外部约束和自我约束的和谐统一。农村信用社要想在市场竞争中站稳脚跟，离不开严格执行各项规章制度，离不开员工上下的约束，更应该尽快完善内部控制建设，强化风险管理，最终形成强大的市场竞争力。
二、农信社内部控制存在的问题。
（一）重工作实绩，轻风险防范。
个别基层认为只要工作做得好，业务发展快就可以了，内控制度不外是摆设，甚至将健全内控机制与业务发展对立起来，存在着重工作实及，轻风险管理的倾向思想。具体表现在：1、对内控制度重视不够，缺乏严格遵章操作的思想意识，即没有体现到严格执行制度的重要性，又没有认识到违章操作带来的严重后果。2、对内控制度认识不深不透，把内部制度简单地理解为规章制度，把健全内控机制简单地理解为规章的设立。3、有些单位从局部利益、个人利益出发，执行内控制度力度较弱，自我控制约束力不够，甚至违规经营。如在贷款发放上做文章。为关系人发放贷款，越权审批贷款，跨地域放款等。影响了信贷质量，使信贷安全管理失控，增加了信贷风险。
（二）注重业务的拓展，而忽视人员管理。
近年来，农村信用社始终坚持为“三农”服务的宗旨，积极改善金融服务，大力投放贷款，在促进农业产业化和农民增收上发挥了重要胡积极作用，农信社业务也是持续、快速发展态势，但一些基层社在大力发展业务的同时，却存在“一手硬”、“一手软”的现象，忽视了对人员的管理。主要体现在：1.考核集体以业务工作为主，存在着重工作指标，轻内部管理的现象。一些基层和贷款部门只抓业务，不抓精神文明建设，而是以钱管事，以钱管人，放松了对员工的职业思想教育和文化道德培养，缺乏科学发展观的态度。2.经营行为短期化。为了完成存款、收贷收息、利润等经营指标，忙于外出跑业务，协调各种关系，对内控过问较小，内部管理力度较弱。3.管理人员内控意识薄弱，法制、法规观点不强，对内控机制重视不够。有的对一些屡屡出现问题，违规操作视而不见，不加以制止。
（三）重事后补救，轻事前控制。
1.往往是出现了问题，才引起上级社的足够重视，而对存在的安全隐患、潜在的风险有所忽视，事前控制预防做得不够。2.治标不治本，没有从健全风险防范控制体系上着手。注重解决发生的某些问题，而没有在健全内控机制完善内控体系上采取得力措施，使内部控制工作停留在表面上。3.整体风险监控偏软，缺乏科学、高效的风险预警体系。
（四）着重面子人情，而轻视制度的落实。
员工法律意识薄弱，思想防范意识差，部分员工有侥幸思想，认为是本单位，同事不会出事，预防案件的思想没有到位。防微杜渐的措施没有到位，情面大于制度，制度让位习惯，违规操作存在。内部问题内部解决的思想，使问题得不到彻底的解决、杜绝。
三、农信社内控问题形成的主要原因。
（一）农村金融体系改革滞后。
相对于目前的整个社会经济、金融改革，农村信用社的改革是滞后的。因此，构建和谐社会，建立农村金融体系，深化农村信用社改革，已迫切地摆在我们的面前。这是科学发展观的落实；是全面建设小康社会、加快推进社会主义现代化的需要；是发展农业肯农村经济，力争农民收入有较快增长的需要。“三个办法，一个指导”就是在此产生出台的。体现了以内部评价法为核心的风险评级体系，风险识别和风险控制能力。力求从内控体系改革后农村信用社取得全面较快的发展。
（二）现行制度制约农村信用社的正常发展。
潮阳农村经济体制的多次变革，给农信社背上了深重的历史包袱，加大了资产的风险度。其主要来源有：不合理造成的资产质量问题。如地方行政干预、指令贷款支持乡镇企业，制度转换过程中产生的新呆帐等。
（三）经济体制不灵活导致的风险防范不健全。
按照有关规定，基层农村信用社应当建立起“自主经营、自负盈亏、自担风险、自我发展”的经营体制。但事实上农信社经营不是那么灵活。由于上级得经管过死，并没有实现“责、权、利”的有效统一，“惜贷”、“怕贷”、“俱贷”思想较为严重，从而限制了业务的发展。此外，在经营中还缺少自主权，从人到财、物的管理权全部收归联社妨碍了其业务发展和经营管理水平的提高。
（四）内控机制不健全。
当前农村信用社处于改革和发展并重的特殊阶段：改革工作繁重而且艰巨，发展的步伐又不容有些许的停留，及时研究、制订相应的内控制度，确保“业务拓展到哪里，制度建设跟进到哪里，内控措施落实到哪里”。
（五）部分员工业务素质不高。
潮阳农村信用社广大员工的整体素质不高，还有相当大部分员工的文化水平停留在高中阶段。尤其是基层信用社员工的文化素质更是如此。另外，多数基层农信社员工的组织纪律性不高，造成业务水平、服务质量、服务水平底下，损害了农信社的社会形象。
四、加强农信社内部控制的措施。
（一）建立健全合宜的组织结构与职责划分。
职责划分：1、各项业务操作由同一人办理时，复核应由另一业务人员操作，这样可以避免差错发生；2、每一笔业务操作的完成，要经过记帐、复核、授权，多人操作，如要作弊，也要大家彼此共谋完成其操作。这样违规操作之机可能性会减少，甚至会杜绝。这是职责划分带来的好处，体现了职业操守中的尽力尽职。
合理的农信职责划分是实施职责的开端。
1.农信系统图，可体现各部门。各员工的岗位、分工，以及隶属与纵横关系。
2.权限划分表：各部门岗位明确划分，使每一项事情都有专门负责办理，不重复，无遗漏。
3.工作概况：详细介绍每一职位应尽的职责，应达成的工作绩效，应负的责任和应有的权利。明确规定使之无法推卸应负的责任，避免越权操作。
4.授权限定：使用授权界限时，对其内容应有明确规定，以使互相制约，遵守，以此为职责划分的一种有效方法。
5.独立责任：各自负责着自己应尽的工作范围，职责范围之事，由自己负责决定并完成，不必请示上级。
（二）设立合理与恰当的标准。
设定标准最重要的是：1.标准要合理，人性化；2.有明确的标准设定；3.必须具有激励促进作用的标准；4.标准必须做到恰当，体现其公正。
（三）建立健全的会计制度。
要透过分工达到农信社内部控制，会计制度的实施本身必须能够衡量各单位之经营绩效。具有这种职能的会计制度应包括：
1.要有适当的文件——适当的内部凭证或文件以明确其责任；
2.会计科目表——一份依监督人员及主要负责人之责任划分的会计科目表；
3.会计政策及程序手册——一份会计政策及程序手册，以及明示交易进行方法的流程图；
4.财务预测——一份含有详细的业务预测^^文档的财务预算，当实际绩效与预算标准有所出入时，能够迅速报告及分析；
5.成本会计制度——一份适于农信的内部会计制度。
（四）重视人事管理制度。
1.面谈——建立面谈的考核与反馈制度,；
2.调查——建立系统的职员调查报告，对每一职员背景调查了解；
3.训练——建立一系列的培训机制， 从而保持其持续发展的趋势；
4.考核——对职员德，能，勤，绩进行全面考核，任务完成情况及其岗位职责履行情况进行考核；
5.保证——保证全体职员在其岗位上的学历，资历，能力，适应性达到平衡；
6.工作轮调——职员在一年或者几年时间内进行一次工作轮调；
7.休年假——每一职员都享有年假，具体情况另按制度执行。
（五）规划设计有效的内控制度。
设计有效的各种制度及管理办法，并加以修正，确保其完整性，并切实加以执行。
(六)建立科学的内控机制是保障农信社安全运行的有效途径
１． 重组内部控制体系。目前，以业务文件或规定代替内部控制，职能部门自我监督、检查代替内部审计等问题较突出。对此应加以分析，改进重组内部控制体系。一是在制度设计上，要从上而下明确管理的级次及其相应的职责。二是内部审计应相对独立，独立负责和进行内控制度执行情况、制度的严密性和完整性审计，并对内部会计控制进行评价，提出意见。三是调整控制的环节，对随业务发展不再有效的控制环节进行调整，以保证控制的有效性和效益性。
２． 实行目标管理制度。实行目标管理，就是制订出一定时期所需达到的总目标，然后，每一个内部人员分别制订自己的目标和保证措施，形成一个目标体系，并把完成情况作为每个人的考核依据。可实行百分制考核，使考核结果与被考核人的经济利益挂钩。目标管理不仅限于基层一般人员，而且内勤主任、检查稽核员、上级管理部门都要分别制订目标和保证措施，在农村信用社内部系统形成人人有目标、人人有考核的奖惩体系。
３． 积极稳妥地推广计算机技术在内部控制领域的应用。把现代计算机技术应用到农村信用社，实现控制手段的现代化，提高控制效率，这对农村信用社内部控制将产生重大影响。对此应加强研究，充分掌握计算机处理的会计账户设置、记录、会计工作组织、业务流程、数据管理等方面的特点，采取相应的控制措施，逐步完善各金融机构会计电算化管理制度体系。
４． 分清责任，强化内部事前、事中、事后监督和控制。会计事前、事中、事后监督和控制，反映了金融机构内部处理的流程和内部业务的重点。在会计岗位设置中一般应区分前台（临柜）、中间业务操作、后台（综合核算、事后监管），分别确定岗位责任，不得交叉、混岗、越权操作，从而实现相互牵制、制约，防止失误和道德风险的发生。事前监督，主要审查收受单证和记录的合法性、合规性，控制可能造成风险损失的会计事项，如凭证、印章、密押等管理。事中监督，主要指对前台递交的单证和业务记录进行审查，严格按规定进行业务处理和操作。事后监督，主要指对业务处理过程和结果进行综合核算和日常监督，以及会计检查。
５． 搞好反馈控制，实行内部业务的全面控制。反馈控制主要是通过对已发生的业务进行检查，发现已经发生或即将出现的问题，及时拟定纠正措施。履行这种控制职能的主要有三部分人员，一是会计主管，二是检查辅导员，三是上级行社会计（或稽查）管理人员。会计主管要对全部会计出纳业务进行定期事后检查，加强稽核检查工作，规范会计核算。上级行社会计管理人员要加强非现场监督，促使内部管理水平实现新的提高。
综上所述是本人的一些见解，仅以参考。潮阳农信社通过加强内部控制，有力地保障农村信用社的良好势头，各项业务实现跨越式的发展，产权治理改革顺利推进，数据全省大集中的上线，更说明潮阳农信的经营机制实现质的转换。因此，农信社要实现稳健科学地发展，强有力的内部控制起着举足轻重的积极作用。
参考文献：
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2.杨有红《内部控制框架的构建会计研究》 2001.5
3.林永军《农信社内控机制存在的问题与建议》
《中国农村信用合作社月刊》 2007
4.王德龙《内控管理》内蒙古教育出版社 2000.6
5.《现代信合》苏玉宝 2008.10
