一、加油站资金风险产生的原因
1、资金安全意识不强。
2、内控制度难以落实到位。
3、监督手段落后。
4、少数员工自身素质。
5、外部因素影响。
二、加油站资金风险防范的基本方法
1、岗位职责控制方法。
2、业务流程控制方法。
3、会计复核控制方法。
4、实地检查方法方法。
三、加油站货款资金的控制 1、收款权限的控制。
2、日常销售流程的控制。
3、资金监督检查的控制。
4、往来信用资金控制。
四、委派会计对加油站资金风险的关键控制点。
1、加油站进货。
2、销售数量。
3、销售价格。
4、加油站回罐。
5、加油机跳变数。
6、零售配送销售。
7、发卡站。
8、资金回笼。
9、非油销售。
五、强化资金风险意识，落实资金风险制度 1、加强内部资金风险管理意识，培育“风险文化”。 2、健全内部资金风险管理制度，奖励长效机制。 3、强化内部资金风险管理监督，构筑风险屏障。
内 容 摘 要
中石化销售企业下辖的加油站，是中石化最终端的经营网点，是成品油流通实现从商品向货币转换的最终环节，加油站网点具有点多、面广、战线长的特点，资金回收具有现金性资金多、资金回笼量大、距银行距离远的特点，因此加油站资金的风险控制，是中石化销售企业资金管理的重中之重。本文从加油站资金风险产生原因的分析切入，阐述了加油站资金风险防范的基本方法，加油站货款资金的具体控制措施，并进一步论述了负责加油站资金监管的重要岗位——委派会计对加油站资金监管的关键控制点及方法，最后总结资金风险控制应从风险管理意识、风险管理制度、风险管理监督多个层面加以控制，形成长效机制，才能有效防控资金风险。
加油站资金风险浅析
中石化销售公司下辖各营业网点、加油站点、IC卡充值网点、农村销售站等收取销售款的要害（重点）部位、关键岗位（如出纳、收款等岗位），在日常经营管理过程中，存在着一定的资金风险。资金风险分析是对事前可能产生风险的各种因素所做的一种估计，我们应确定影响因素，积极筹划应对策略，最大限度减少风险损失。
一、加油站资金风险产生的原因
1、资金安全意识不强。
部分员工对资金风险的认识不足，资金安全意识淡薄，习惯于传统意义的“表平账对”，主观上放松了对规章制度的执行和自身的要求，导致规章制度执行不到位，容易出现资金风险。
2、内控制度难以落实到位。
各级经营部门普遍存在岗位设置与人员配备不足之间的矛盾，这在基层或一线更为突出，不合理兼岗、职责权限不清等现象普遍存在，导致某些内控制度或相关控制点及要求形同虚心和。部分核算过程有章不循，操作不规范。如不严格执行财务内外核对制度，对账工作流于形式，违反制度规定办理业务，复核未真正把关或把关不严，造成事实上的“一手清”，使风险控制失灵，会计核算质量和风险防范大打折扣。
3、监督手段落后。
各职能部门对加油站网点业务进行统一监督，主要依赖手工手段，仅限于对会计入账凭证账表的勾对，对资金收支的业务管理缺乏全方位的监督，特别是对资金支出、收入等业务的合规性监督检查不到位。且上述监督均停留在事后进行，而对操作过程中的安全风险、对内控机制的约束性，对有关资金的政策、规定及规章制度的执行情况难以做到动态的有效监督。
4、少数员工自身素质。
资金业务的操作和风险防范最终是由员工来实现的，由于加油站的人员构成大部分都是劳务工，人员流动性强，一旦员工的人生观、价值观、道德观发生偏差，将导致企业资金遭受损失，而且其隐蔽性强、危害性大。
5、外部因素影响。
大部分加油站地处公路沿线，周围通常没有其他单位，独处一地，资金在站内保存、资金送存银行途中，受人员定编、距离、交通工具、制安状况等影响，存在资金被盗、被抢、意外丢失等风险。
影响资金安全的因素很多，但归根结底来自资金流动性、信用和政策这三大风险，除了政策性因素是难以预防和控制外，对于资金流动性和信用风险可通过加强资金监管和调控，强化信息管理加以风险防范控制。
二、加油站资金风险防范的基本方法
1、岗位职责控制方法。
按照不相容职务相分离的原则，合理地设置相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制，防范营私舞弊风险。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财务保管、稽核检查等职务。例如，加油站销售、货款收取、库存盘点，应分别由加油员、收款员、计量员完成，站长签字，相关职能部门审核完成，不能均为站长一人完成。
2、业务流程控制方法。
建立工作操作流程和资金岗位工作程序，明确规定各个岗位的工作程序，会计凭证、票据传递程序，会计工作交接程序，会计人员岗位责任追究程序等。各个岗位履行好各自的岗位职责，从而保证整个业务流程规范运作。
3、会计复核控制方法。
对各项经济业务记录采用复查核对的方法进行控制，目的是避免发生差错和舞弊。方法分两种：一是记录与实物相核实。二是各项记录之间相互复核，做到证、账、表记录相符。例如收款员每天的收到的销售款项，必须与销售日报表金额一致；加油站开具出的发票，必须有相应的销售数据。
4、实地检查方法。
对加油站经济业务，采取定期或突击检查的方法，检查是否做到不相容岗位分离，是否按业务流程规范操作，制度执行是否到位，及时发现问题、整改问题，防范风险。例如，通过突击抽盘加油站销售款，可以发现是否有截留收入、赊销等问题。
三、加油站货款资金的控制
加油站销售收入主要为现金收入，因此，对其风险控制重点是解决货款回收环节的风险，建立长效型低风险回款机制，防止恶意欠款、隐瞒收入、截留收入、挪用私分收入等问题。
1、收款权限的控制。
把住资金回笼关，建立长效型低风险回款机制，辅助措施有：推进保险制度、依靠银行做好上门收款工作、发行联名卡，促进银行卡结算，避免大量现金交易；推进加油站信息化，全面推进银企直联，加强实时化管理。
2、日常销售流程的控制。
一个有序、简捷、信息载体充分的业务流程系统，是整个资金风险控制高效运行的保障，因此，应通过对流程的剖析设置若干关键控制点。
关键控制点一：加油站加油员在交接班记录中记录当班每台加油机分品种、分加油枪的起止数量、当班销售 金额、销售 价格执行情况、发票使用欠款，计算罐存误差；加油站当班班长、参与交接班的全过程，参与站内油品盘点，并负责当班期间的现金管理，对交接班记录审核后签字确认。
关键控制点二：加油站站长审核销售日报表填报的销售数量与加油机发出数量是否相符，销售价格是否符合规定，银行交款回单合计金额与销售日报表销售金额是否一致，发票使用是否符合规定，审核无误后方可签字确认。
关键控制点三：财务委派会计须每天审核加油站各类型销售业务（包含轻油销售、IC卡充值、非油销售、润滑油销售）销售反映及资金入行情况（包括现金、支票、POS机刷卡、汇款等），在ERP系统进行清帐，做到日清日结，即当日的销售资金单日结清，不允许赊销、挂账。
财务委派会计岗位，是财务部门派驻在片区中心站的财务最基层资金管理岗位（每个片区中心站负责5-20座加油站管理），是承上启下、协调沟通的岗位，承担着对下（加油站）指导、监督、审核加油站规范业务操作流程、准确及时存入各类销售销售业务资金，对上（公司各管理部门）报送各类报表、反馈加油站监管情况的职责，是财务部门实施销售资金监管的最前沿、关键岗位，对加油站销售资金安全起着核心关键的作用。委派会计应把握好的销售资金监管的关键控制点，将在后面单独论述。
关键控制点四：财务科资金管理岗位，定期核对加油站存单的银行到账信息，做出银行存款余额调节表，不允许有超过一个月的未达账存在，防范伪造进账单、银行退票等资金未达风险。在企业已实现银企直连（银行到账信息可以在ERP系统查询，并可以直接识别是那座加油站的款项）的现代信息运用条件下，财务科资金管理岗位对资金到账的监管更加直接、及时，可以每天通过系统生成银行存款余额调节表，实现与银行的实时对账；对汇款信息查询到账后，加油站方可办理发油、IC卡充值等业务。
3、资金监督检查的控制。
定期或不定期对加油站的货款回笼情况进行检查，将制度条款化、量化检查，列成表格，评比列分，检查结果与加油站的经济利益挂钩进行奖惩。监管需从每个细节入手，渗透每个环节，使资金控制真正到位。财务部门应协同零管、安全等相关部门“实现集中”，达到与各环节“无缝链接”，使有效的检查项目和监督活动落到实处。
4、往来信用资金控制。
应收款项是造成资金回收风险的重要方面，重点控制新欠，兼顾陈欠清收——建立全程信用管理（1+3）模式：1个独立机构，即客户信用管理部门；3个阶段，即事前评估、事中控制、事后催收。解决往来信用欠款，减少不必要的资金风险，需要强化日常管理工作。必须定期清理所有客户^^文档，根据回款信誉，重新划分信用登记，对不良客户绝不赊销；严格控制赊销期限，一旦超过约定日期必须加大催收力度，及时控制风险；及时调整销售策略，开拓新市场，开发终端客户，变被动为主动。
四、委派会计对加油站资金风险的关键控制点。
在对加油站资金的日常监管中,委派会计应以资金风险控制为核心，把握好以下几个关键控制点。
1、加油站进货。每月要进行加油站的进货数和配送中心的出库数的核对，双方数量必须相符，不符要及时查找原因，防止进罐油未入帐造成损溢虚长，或出库油未入罐造成损溢虚短，或零配漏做销售造成资金风险等情况。
2、销售数量。加油机泵码走字数是产生机发销售数量的直接依据，每日的走字数－回罐数－跳变数＝销售数，平时工作中要审核加油站销售报表与加油机泵码走字数是否相符，对非IC卡加油站，要经常到站上查看加油机实际表底数和相关账表是否相符。每月末应做一张核对表，将月末的加油机表底和月初的表底相减得出当月走字数，再剔除回罐、跳变等原因，得出的销售数和电子账表册中盘点表上的销售汇总数核对，又用电子账表册里的销售数和ERP系统里的销售核对，这样层层核对，层层控制，避免了加油站截留销售的资金风险和账账不符的风险。
3、销售价格。销售价格是加油站效益的重要因素，价格变动频繁的时候，如果审核控制不力，不仅会造成效益流失，还容易滋生违规违纪行为。轻油销售价格的监管，对于IC卡联网站，已经实现了通过管控系统控制价格，将风险降到了最低；对于非IC卡站，要经常现场检查，查看加油机价格是否与规定价相符，在调价时点，要抄录加油机表底，分两段反映销售，委派会计可以通过比对涨价前后销售常量的方式监管，如果涨价前后销售数量大起大落的，应及时前往加油站抄录表底，防止涨价时人为将表底报大、降价时人为将表底报小，截留价差收入的行为。
4、加油站回罐油品。在强检和自检加油机、进货索赔时会产生回罐。可通过电子账表册系统，查询出每个站的回灌数量，再到加油站核对与回罐记录本的登记数量是否相符，片区经理和相关人员签字是否齐全，数量是否合理，自检每只枪每月一次，数量20升，强检的数量不一。但如果有回罐油未回罐，而被挪做他用的情况，通过账表之间的核对是无法控制的，由此产生的短少被反映到了损溢里，只有通过加强损溢管理，严格实施损溢管理奖惩措施，加强职工职业道德教育和强化内部牵制等方面来控制。
5、加油机跳变数。只有在更换、维修加油机，管控报表出现差异导致泵码不连续等情况才会产生跳变，对更换和维修加油机要有相关的手续或证明，如厂家的维修报告，更换加油机的申请和说明，并要有片区经理和站长的签字，管控报表出现差异导致泵码不连续的要填制差异表，按正确的数字来反映销售。
6、零售配送销售（非机发销售）。零配为油库直发销售，销售数量无法通过管控机和加油机监控，但可通过与物流核对进货数来监管，如果与物流的进货数量已经核对相符，但漏做零配销售，损溢就会大短，需要查明。零配价格要与零管科的零配批复核对，要严格执行批复价格，防止效益流失。
7、发卡站点充值资金。对发卡站要求每日日结并报送日结报表和充值款存单，对偶尔因卡管机故障或停电等原因无法日结的，就要加油站填制故障说明书来代替报表，同时报卡办一份说明做备案，支票充值的，要严格执行“先到账，后充值”。
8、货款回笼。对反映了销售的，就要监督资金是否及时回笼，平时应及时审核报表并清账，对附近的加油站，要求每日报送报表及存单，对偏远的少数两个站，要每日到电子银行系统里查询资金是否已按时存行，平时，要抽出时间到加油站清盘现金，防止发生加油站用当日收取的资金存上日货款的“拆东墙，补西墙”的行为。
9、非油销售。非油业务是中石化的新型业务，是利用加油站销售网络和客户资源，在加油站设置易捷便利店，销售烟、酒、预包装食品、日用百货等，具有品类多、价格多的特点，因此需要充分利用非油品管理信息系统—海信系统管理进行管理。首先要督促加油站按规范的业务流程操作，发生销售需及时刷入海信前台系统、按时日结，根据日结金额将销售款存行，委派会计每天核对加油站存款金额与海信系统销售金额。平时不定期抽检便利店几种商品，月末参与便利店商品盘点，防范加油站销售不及时刷入系统截留销货款、或私自进货销售等风险。
五、强化资金风险意识，落实资金风险制度
1、加强内部资金风险管理意识，培育“风险文化”。
一是要加强教育培训，对企业全体员工，特别处在一线和风险控制岗位的员工，要进行持续不断的风险教育，使其全面掌握风险管理理论和方法，培育先进的风险管理理念。例如销售企业长期开展的“我要安全”活动。二是要加强行为控制，任何岗位的员工都要吧防范资金风险作为自觉行动，并尽可能将资金风险控制到最低限度。三是建立起共同的风险管理价值观和行为模式。通过高级管理人员积极推动，结合制度规范、业务流程及信息系统，促进内部沟通，将风险管理的理念、原理、工具等传递给下一环节相关人员。
“风险文化”的培育应贯穿于资金风险管理体系的整个过程，在企业内部组织结构的设置上，要充分体现决策、执行、监督三权相互制衡的原则；在制度建设上，要按照有效性和可操作性的要求，定期或不定期对各项内部管理进行评价，对存在的制度性漏洞和缺陷加以修订完善，使之更符合客观实际。
2、健全内部资金风险管理制度，建立长效机制。
风险制度建设应从两方面着手：一是整合、梳理原有内部管理制度，加以完善并强化其风险管理作用。二是坚持制度创新，引进并吸收风险管理方面具有先进的管理经验和管理机制，进行合理消化，结合我公司的实际，形成有本企业特色的资金风险管理办法，以此建立起较为完整的资金风险管理框架。其内容包括：（1）建立资金风险识别和评估系统，为资金风险控制与监管提供基本依据；（2）强化相互制约的经营管理及决策机制，加强授权、分权管理，规范决策程序；（3）健全内部监督机制，提高内部稽核工作的层次和效率；（4）规范企业内部控制，确保内控制度能够 涵盖内部管理和经营活动的各个层次、各个方面。
3、强化内部资金风险管理监督，构筑风险屏障。重点构筑三条主要风险监督防线。
（1）第一道是横向防线，即岗位监督制约防线。如会计业务要合理进行岗位设置和人员分工，做到账、证分管，从签章确认，到交叉复核到主管岗位的总体监控，从相关岗位人员授权额度管理到会计主管的审核确认，把好每一笔资金业务的进出关，使资金风险降到最低。
（2）第二道是纵向防线，即从省公司，市公司到个加油网点的自律监督防线。上级各职能部门根据所辖业务范围内各类经营风险的需要，定期或不定期组织开展资金管理、费用管理、资产管理等方面的专项检查。在市公司范围内，要重点关注资金收支、财务监管和会计主管的日常监管作用，因为它是防范日常业务资金风险的主要防线。
（3）第三道是综合防线，即由稽核部门控制的综合防线。稽核部门可对各科室、各专业部门、岗位的所有资金业务实施全面检查监督。同时，不断改进检查监督方法，多采用不确定检查手段，不发通知、不打招呼、不定时间地下基层，对重要的资金风险点进行突击检查；狠抓责任追究，措施落实，限期整改，强化稽核部门监管的威慑力，提高违规成本，降低资金风险。
总之，销售企业在日常资金管理工作过程中，需要相关部门、不同人员相互密切配合，需要行之有效的资金管理程序来保证。企业必须考虑各种因素，提出合理可行的资金风险分析，并作出合理的权衡决策，才能确保资金能够及时、正确地反映企业经营状况，从而最大限度低避免企业由资金风险带来的损失。
