一、泉州市格力特科技有限公司货币资金管理的基本情况。-----3
二、该公司目前出现的货币资金管理方面存在的问题及其原因。
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㈠会计出纳岗位没有相分离。-------------------------------------3
㈡报销审批制度不严。--------------------------------------------4
㈢登记入帐不及时。----------------------------------------------4
㈣现金支出超过使用范围。---------------------------------------4
㈤现金付款凭证的复核不严。-------------------------------------4
㈥“白条”抵库。-------------------------------------------------4
三、根据所掌握的知识，结合该公司的具体情况，提出制止该漏
洞的措施。--------------------------------------------------------5
㈠建立货币资金的岗位责任制。----------------------------------5
㈡建立货币资金的授权审批制。----------------------------------5
㈢建立合理的账务处理程序。------------------------------------5
㈣制定现金的管理制度。-----------------------------------------6
㈤制定完善的内部审计制度。------------------------------------6
㈥提高财务人员及管理人员的素质。----------------------------6
内 容 摘 要
摘要：本人始于2013年2月1日至2014年2月5日在泉州市格力特科技有限公司实习，主要负责应收账款与预收账款，现金日记账及银行账的登记。在实习期间发现该公司在货币资金管理问题上存在三个问题：会计和出纳的职责岗位没有相分离、报销审批制度不严及登记入账不及时等问题。本人将理论与实际相结合，针对此漏洞，提出制止措施及相关的货币资金的内部控制制度的有效执行方案，强化企业财务货币资金管理的具体办法。
关键词：货币资金管理 企业 强化 内部控制制度 现金持有量
关于强化企业货币资金管理的调查报告
—关于泉州市格力特科技有限公司货币资金管理的调查报告
引言：货币资金是企业拥有的以货币形式存在的那部分资金。那存放的地点和用途可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是商品流通企业的重要组成部分，是企业流动资产中流动性最强的资产。企业的货币资金可以随时用来购买企业所需的商品和劳务，用来清偿债务等，可以说货币资金的收付涉及企业经营活动的每个过程和每个领域。因此，货币资金管理是否得当显得非常重要。货币资金管理可分为管和理两个部分。具体而言，管即货币资金的制度性管理，就是建立与企业特点相应的内部控制制度。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为，因此根据相关的法律法规，制定适合本企业的有关货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法，这是企业货币资金管理的基础工作；而理，即货币资金的理财性管理，从理财学的角度，货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。如何保持最佳现金持有量是企业充分利用货币资金而不影响企业正常运作。这是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。在实习期间，本人发现的若干有关货币资金管理存在的漏洞。主要是货币资金的内部控制不健全所造成的。
一、泉州市格力特科技有限公司的基本情况。
本人所在的实习单位——泉州市格力特科技有限公司公司是集美大学科研所及格力特公司共同创办的一家以技、工、贸相结合的公司。公司拥有雄厚的技术力量，主要以代理进口品牌的水泵及阀门，主力产品为丹麦格兰富水泵、丹麦丹佛斯水阀门、美国TA平衡阀、美国胜佰德气动隔膜泵、进口磁力泵齿轮泵计量泵等；格兰富公司系目前世界排名第一的专业水泵生产厂家，其生产的水泵荣获中国节能产品认证，在空调系统、工业生产、生活用水、污水系统都有相应的高效率水泵产品。代理经销丹佛斯、ABB、三菱变频器、PLC并承接工业自动化技术（节能改造、系统技术）的开发、设计、安装、调试及兽后服务。公司秉持“诚信、用心、专业”的工作态度服务于各行业客户，为用户提供优质的产品、先进的技术和完善的服务。
该公司的内部组织机构有流体部、电气部、财务部、后勤部。其中财务部又分5个职位：收银员、开票员、二级账登记员，三级账登记员及凭证录入等职位。本人从事的就是二级账登记。
二、该公司目前出现的货币资金管理方面存在的问题及其原
因。
㈠出纳会计的岗位职责没有相分离。
出纳与会计的岗位职责不清，违背财经法规的不相容职位要想分离的规定。根据我公司的实际情况，我公司的出纳人员除了担任出纳，即现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章的管理等工作；甚至会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程，这无形中就给有关人员公款私存，私自存放贷款获取利息，甚至侵吞公款以可乘之机。如：我公司的出纳小李是我公司的老员工，在我公司呆了5年了。老板对她无比的信任。她负责现金的收付，支票的办理，票据、印章的保管，增值税发票的开票，及相关的报销业务,员工借款，对账单的整理及对账，催账，银行对账等，负责现金日记帐和银行存款日记帐的登记, 编制每天的所有的凭证。导致出纳与会计没相分离，对于刚出道的我，有时甚至不知道她是出纳还是会计。
㈡报销审批制度不严。
由于该企业组织规模不是很大，是私人企业。所以对报销审批制度往往是领导一个人说了算，“一支笔”审批主观随意性很大，有的滥批人情款，是一些不合理，不合规的开支得到报销，还有的是同一笔经济业务，不同的人报销有不同的结果。领导权过于集中，若化了其他人的审批，甚至造成形同虚设，民主理财没有在实际工作中得到体现。我公司的报销先要在出纳小李那边填写报销单，一段时间整理一下，送叫老板审批签字，由于是“一支笔”审批，往往是报销日与审批日存在较大的时间差异，导致每月的报销费用不能与实际费用相配比，违背了会计十三个原则之一——配比原则。
㈢登记入帐不及时。
由于本公司财务人员不是很多，没有严格按货币资金的业务流程办理货币资金的收付。出纳人员凭经办人员的原始凭证应支付或收取现金，到月底出纳才将所有的收付凭证汇总交给会计。而且由上面所讲的，由于出纳负责的工作较多，导致自己本身的工作有时也没有及时入帐，因此导致一些欠款没有及时催账，有一次，小李发现3月份竟然还挂着一笔欠款，有时时间相对来说比较久，导致客户耍赖说，账已付。出纳人员的工作不应该负责做那么多，这样会导致自己的本分工作没办法做好，而带来一些不必要的麻烦。由于她的工作太多，没及时入帐，导致钱与账对不上，经常是自己掏钱。
㈣现金的支出超过的规定的范围。
由于该公司是销售水泵的商品流通企业，货币资金的流通性非常强，每天的销售额达到好几万，而收入一般是现金支付方式较多，每天又没有即使存入银行。而支出一般也采用现金方式结算。公司的现金管理制度形同虚设。该公司有做到日清月结，每天老板娘都会去前台跟收银员结帐，有做到日清月结，但边没有看到老板娘把超出的现金送存银行。
㈤现金付款凭证的复核不严。
我公司按销售客户分为零售、批发，其中销售给零售客户发生退回时，无法取得零售客户的收款收据，我公司只能以退货单代替收据编制付款凭证，相当于我公司在退货环节是单方面作账，易产生不必要的争论。
㈥“白条”抵库。
由于我公司的人员较多，经常会出现借款现象，我们公司的出纳远小李就直接开出一张借条，让对方签字，但未经过老板的审批，就直接作账，从而使得实际现金减少，日常零星开支所需的现金不足，还往往会使账面现金余额超过库存现金限额。根据本人近1年的实习观察，由于我公司的出纳小李经常用“白条”抵库，她做的工作又多，导致白条可是经常丢失，经常是钱账对不上，最后只能自己掏腰包了。
三、根据所掌握的知识，结合该公司的具体情况，提出制止
该漏洞的措施。
㈠建立货币资金的岗位责任制。
单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确每个岗位的职责权限，确保
办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，从组织机构设置上确保资金的流通安全。出纳、会计不能相互兼职，应有严格的岗位分工，不得由一人办理货币资金业务的全过程。会计人员负责分类账的登记、原始单据的复核和记账凭证的编制；出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账；内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银行账的定期核对等；会计主管负责收支项目的审核、保管单位预留银行的财务专用章及单位负责人的印章；单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。坚持钱、账、物的分管原则，实行相互制约。
根据我公司的实际情况，我认为出纳小李不应一个人承担那么多的工作，小李只应承担她自己的那份本职工作，如：只做付款凭证和收款凭证，登记现金日记账和银行账，现金的管理，员工借款的管理，支票的填写及支票簿的登记，发票的管理及印章的管理。而会计的工作具体分工如下：二级账的登记由我负责，三级账的登记由小马负责，凭证的编制与录入有小刘。我主要负责的应收账款和预收账款的帐簿的及时登记，这是我公司唯一用手工登记的帐簿，，并及时欠款余额及时告知财务经理小郑，并对账。小马主要负责有关库存商品的销售单，入库单，调拨单，破损单及赠送单的编制并及时地录入到软件，并不时地盘点库存，尽量使账实相符。小刘主要负责其他转帐凭证的编制并录入电脑。
㈡建立货币资金的授权审批制度。
单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金
业务的审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围。审批人应当根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金的收支业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应予以拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告以防审批人打击报复。
建议我公司的报销程序做如下修改：报销单由要报销的本人填写，填写完毕后经出纳小李签字核实后，再由财务经理小郑审核，最后再送交老板签字审批，只有这样才能尽量减少滥批、滥报等现象。
㈢建立合理的账务处理程序。
结合本单位的实际情况，建立科学合理的帐务处理程序，确保会计信息的及时性和准确性，保证帐证相符、帐帐相符和账实相符。
我公司是商品流通企业，账务处理程序也相对简单。由于春节放假，再加上财务人员大幅度的变动，几乎都是新员工，导致凭证的录入不及时，有时凭证未录完，未将财务软件生成的销售收入与软件生成的销售收入核对就直接给业务员发提成。这样导致财务软件取不到应发挥的作用。
㈣制定现金的管理制度。
货币资金的结算,有现金结算和转帐结算两种形式。采用现金结算，要遵守国家规定的现金管理原则，现金管理的原则是：钱账分管，会计、出纳分开；建立现金交接手续，坚持查库制度；遵守规定的现金使用范围；遵守库存现金限额；严格现金存取手续，不得坐支现金。企业不得将单位收入的现金，以个人的名义存入储蓄户。转帐结算又称为非现金结算，按规定企业的一切经济往来，包括产品的销售、劳务供应和资金缴拨等的货币资金结算，除了结算金额起点以下的零星支出以外，都必须进行转帐结算。我公司常用的结算方式有：支票、电汇。
出纳小李应遵守库存现金最低限额，调查我公司2013年4月份的日常零星开支的相关数据如下：汽车加油费20000元，差旅费20000元，买菜（包食宿）5000元，矿泉水费1000元，电话费5000元，其他费用5000元。合计33000元，，平均每日的零星开支是1100元，按与银行核定的天数是一个月，计算出我公司的库存限额是33000元，出纳员小李若发现每日的库存现金超过33000员应及时送存银行。
我们知道货币资金是一种非赢利资产，过多地持有货币资金势必也会降低企业的赢利能力，然而货币资金过少也会也企业带来资金周转困难和增加财务风险。因此，货币资金持有量显得非常重要。货币资金持有量的计算一般采用存货经济订货批量的模式。
根据调查我公司的数据如下：2013年的实际销售收入为4800万元，流动资金平均占用额为1600万元，则2003年流动资金的周转天数为120天（1600*360/4800）。2012年计划销售收入较上年实际增加10%，同时流动资金周转较上年周转天数缩短5%，则2013年计划流动资金需要量1672万元（4800*（1+10%）*120*（1-5%）/360），所以2013年流动资金计划需要量节约了88万元（4800*（1+10%）*120*5%）。可见今年我公司的现金最佳持有量是1672万元。
单位应根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位的现金的使用范围和现金的库存限额，对不属于现金开支范围的业务一律通过很行办理转账结算。
㈤建立完善的内部审计制度。
货币资金的流动性极强，对货币资金内部控制自然就成为企业内部控制的重中之重。货币资金的内部控包括授权审批制度，如：支票的开出；凭证纪录制度；岗位责任制度，如：会计出纳应相分离；内部稽核制度，这是对有条件设立的企业，应该设立内部稽核部门，没有条件的企业，应该有财务经理定期或不定期地检查会计和出纳的相对重要工作；盘点核对制度，应定期或不定期的将按现金和帐核对，将银行日记账和银行对账单核对，编制银行存款余额调节表，并及时发现问题并处理；有条件的企业还应执行轮岗制度， 以减少货币资金的舞弊现象。我公司根本就没有设计内部控制制度，建议我公司的财务经理经常不定期地将现金与现金账核对，银行账与银行对帐单核对。
㈥提高财务人员及管理人员的素质。
财务人员的素质不仅要求财务人员在专业技能上要熟练操作，更要求财务人员遵守会计职业道德。建议我公司每年开展二到三次的培训会，以提高财务人员的综合素质，提高工作效率。由于我公司是私人企业，老板的知识水平不高，财务意识不强，应对我老板开相关培训会。
总之，中小企业要持续稳定地发展，就必须加强财务管理，尤其是货币资金的管理，因为货币资金管理是企业财务管理的核心，是财务活动的主体，是经营活动得以顺利开展的前提条件，只有加强货币资金管理，才能确保资金的安全完整不受侵犯，进而才能确保企业的永续发展。
参 考 文 献：1．黄晓兰 浅谈中小企业货币资金的内部控制[J].
财经理论与实践 .2002年4月第23卷, 第116期:95~96
2．张建华 货币资金风险与防范[J] .合作经济与科技. 2006，1 :78~79
3．王建成 财务管理学自考教材
4．雷雯雯 初当出纳最常遇到的188个问题.2007.4
5．姚建雄 内部会计控制教材P78-P90
