建立公司内部财务制度的必要性和紧迫性
公司内部财务制度普遍存在的问题
关于公司财务制度设计的几点思考
内 容 摘 要
随着我国社会主义市场经济体制改革的不断深入，我国企业越来越融入到经济全球一体化的行列中，面临着更加繁杂的经济业务，这使得广大债权人、投资者及社会公众对企业会计信息批露的及时、客观，准确性要求越来越高。因此1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议再次修订会计法。会计法的修订为企业加强内部会计制度的制定提供了有效法律依据。本文阐述了建立企业内部会计制度的必要行和紧迫性，以及如何建立企业内部会计制度，确保企业更高效有序的运营...
公司财务制度设计
作为企业内部管理制度核心组成部分的内部财务制度，对于改善企业生产经营管理内部环境、提高经营绩效具有极其重要的作用。然而，我国企业内部财务制度普遍存在着很多的问题，不仅影响了企业会计工作的有序进行，也影响了企业内部经营管理目标的实现和经营绩效的提高。针对企业内部存在很多问题，只有通过完善企业内部财务制度，才能使企业运营保持良好持续的发展，增加核心竞争力…
一、建立公司内部财务制度的必要性和紧迫性
在我国，随着会计改革的深化建立以会计准则为核心内容的会计规范体系已是大势所趋。然而已开始并将陆续出台的具体会计准则由于受自身固有的概括性、抽象性、可选择性等特征的制约为了满足不同企业会计核算的需要，其主要规范都带有一定的跨度，使不同企业的会计人员在运用会计政策、进行会计估计时，有较大的选择余地，但这也会引发会计人员会计行为的随意性。因此，要保证和提高会计准则的实施效果，企业必须在具体会计准则允许的范围内，结合本企业的实际情况建立符合企业会计核算要求的内部财务制度。从而可在制度中明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等会计核算方法，以指导会计实践保证会计工作按规范运行。有些单位内部财务管理制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也对本单位的经营管理带来消极影响。只有加强内部财务管理制度建设，使内部财务管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。
二、公司内部财务制度普遍存在的问题
（一）在长期的计划经济体制下，国家实行按所有制和行业的统一的会计管理体制，政府主管部门对企业内部的会计制度都要作出具体规定，企业必须遵照执行。企业很少有自主选择和制定内部财务制度的余地。目前，我国的会计管理体制已发生很大变化，由以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导，由企业自行设计内部财务制度的管理体制。然而从我国现状来看，企业内部财务制度设计的相关理论研究薄弱，财会人员严重缺乏相关知识与技能，企业内部会计实务与经济管理的要求相比存在较大差距，因此，建立科学、合理、适用的企业内部财务管理制度是会计理论和实务界必须解决的一大问题。
1、管理的控制弱化控制执行不得力,违法违纪现象时有发生
有不少企业已建立了相关的内部财务管理制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,将已订立的企业内部财务管理制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计。而不管内部会计控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性使内部会计控制流于形式失去了应有的刚性和严肃性。目前各经济犯罪案件层出不穷甚至有“雨后春笋”之势。携巨额公款外逃,到国外办理“投资移民”动用大量资金在资本市场买卖股票、债券,谋取个人私利,利用国有企业的改组、改制、租赁和拍卖等产权变动之机损公肥私,在办理采购、销售、投资、和工程项目等业务中中饱私囊。分析这些经济犯罪案例,原因可能多种多样,但企业内部会计控制不健全、不完善、管理和监督不到位是一个相当重要的因素。
2、内部财务制度环境弱化,控制体系不完善
内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业
过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。而目前，很多企业在制定制度时，未能有效地贯彻内部控制制度，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整。企业在设计内部财务制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于财务制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制制度给予制约。
3、内容设计不全面，账务处理程序欠规范
从目前财务制度设计实务看，企业较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，忽视会计核算和监督方面制度的制定。据相关调查显示，大多数企业未建立较为完整的账务处理程序制度。比如，同一性质的经济业务在不同的会计期间，甚至在同一会计期间，其账务处理竟然不同；再如，会计确认与计量方法也随意选择，如此等等。
三、关于公司财务制度设计的几点思考
（一）按市场经济发展的要求设计企业财务制度
市场经济发展是一个渐进的过程，具有动态性和连续性，财务制度变革则是依据一定时期市场经济运行的相对稳定特征，对原制度进行修正和革新，其变化具有间歇性和相对稳定性。因此，财务制度的改革不仅要考虑当前的市场环境，而且要能体现市场经济发展的未来趋势及其规范化的要求（即具有前瞻性），以便能指导和规范不断出现的新业务、新事项的会计处理。
（二）坚持以人为本，提高会计人员素质
人既是内部财务控制的主体也是内部财务控制的客体必须坚持以人为本原则加强对人力资源的管理和控制。这就要，一是严把用人关对重要岗位的会计人员配备和会计主管人员的选拔应全面考察其德、能、才、绩等综合素质确保各岗位人员的素质要求。二是要多层次、多方位地加强岗位和在职人员的培训切实提高会计人员的政治和业务素质。三是加强职业道德教育教育,员工自觉遵守和执行各项会计内控制度,形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的会计内控制约机制。由于中国经济背景的多元化，使得中国会计制度的建设不能一步到位，要逐步推进；其次，即使是借鉴国际会计制度，也不能简单地照抄；第三，对国际协调，我们不是被动的，应当有一些主动性，如逐步培养具有国际知名的会计专家等。随着我国市场经济的进一步发展以及健全、完善的市场体系的日益形成，我国市场必然要融于世界市场体系，加入国际性的商业交易网络,适应这种市场体系国际化的要求。
（三）强化财务制度执行的约束和监督机制，保证财务制度的严肃性
1.必须强化会计主体的约束和监督，会计主体由于采取不同的会计处理原则、程序和方法，会得出不同的业绩信息，从而影响到会计主体与国家之间的利益分配。从目前情况看主要是各会计主体应根据国家统一准则和制度的要求，制定出与本会计主体生产经营特点及管理要求相适应的内部财务制度，以规范内部会计行为。同时，会计主体应认真履行各自的职责，生产经营活动要在法律允许的范围为内进行。另外，需要强化外部监督机制：如：财政、税收、审计、人民银行、证券监管等政府职能部门要发挥职能作用，维护国家财经政策法规的严肃性，将其列入保障国民经济健康有序运行和事关稳定与发展大局的头等大事来抓。充分发挥社会中介机构的职能作用，健全社会监督体系，大力发展注册会计师审计事业，推行企业财务会计报表审计鉴证制度，凡未经审计鉴证的报表不具有法律效力。同时应加强对注册会计师法律责任监督，对不负责或违反职业道德的注册会计师要制定具体的处罚措施。
（四）设计并完善财务核算工作制度
财务核算制度主要是规范单位会计核算工作，主要包括以下几项制度：账务处理程序制度、原始记录治理制度、定额治理制度、计量验收制度、本钱核算制度、财产清查制度。要建立并完善会计核算工作制度就必须先建立并完善以上制度，这些制度既是会计核算工作的基础又是会计核算工作的主要内容。
综上所述，建立企业内部财务管理制度是国家法律、法规的必要补充，是贯彻国家会计法律、法规的重要基础和保证。各单位建立健全的内部财务制度，有利于规范会计工作秩序，完善管理会计制度体系，改善单位经济管理。......
参 考 文 献
北京师范大学经济与资源管理研究院 ，《中国市场经济发展报告》，2010年9月
阎达五主编，《新会计制度总览总释》 中国经济出版社，1993年8月
财政部会计司，《企业会计准则》，北京经济科学出版社，2003年
李凤鸣，《内部控制学》，中国商业出版社，1992年
邓春华，《财务会计风险防范》，中国财政经济出版社，2001年
安胜良 浅议企业内部会计制度建设 《时代经贸(下旬刊) 》，2007年04期
