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一、税务师事务所概念及作用3
二、税务师事务所的发展现状4
三、解决税务师事务所现有问题的对策建议5
四、税务师事务所未来发展展望7
参考文献10
摘要
随着税制结构的优化，税收征管和纳税服务的深化，依法行政、依法治税的要求会更高，社会化的参与程度会进一步增大，特别是我国市场经济的不断发展对税收征管要求越来越高，作为税务机关和纳税人之间的桥梁，注税行业分解了税务机关无力承担的繁杂事务，税务师事务所在税收征管中发挥着越来越重要的作用。本文通过分析税务师事务所的职能，作用，剖析税务师事务所的现状，提出解决问题的对策，并对税务师事务所的未来发展进行展望。希望可以为税务师事务所的发展提供一定的借鉴和参考。
关键词：税务师事务所；现状；问题，对策
税务师事务所发展现状问题研究
一、税务师事务所概念及作用
税务师事务所是依法设立并承办法律、法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。税务师事务所的组织形式为有限责任制税务师事务所和合伙制税务师事务所，以及国家税务总局规定的其他形式。税务师事务所应当依法纳税，并建立健全内部管理制度，严格财务管理，建立职业风险基金，办理职业保险。
（一）税务师事务所的职能
税务师事务所是专职从事税务代理工作机构，它可以是由注册税务师合伙设立的组织，或者是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。税务师事务所是实行独立核算、自负盈亏的经济实体，其收入要依法纳税。事务所是除了企业，税务局以外的第三方，非官方的比较公立的中介机构所涉及的工作内容简单来说就是跟税有关的包括税务咨询，税收筹划，涉税培训，企业所得税汇算缴纳税申报的鉴证，企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证，代办税务登记、纳税、退税、减免税申报、增值税一般人资格申请等。
（二）税务师事务所的作用
《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》明确提出，要加快发展服务业，把推动服务业大发展作为产业结构优化升级的战略重点，营造有利于服务业发展的政策和体制环境。大力推进服务业发展，是实现经济又好又快发展而必须长期推进的战略任务。注册税务师行业是专门提供税收服务的社会中介组织，作为现代服务业的一个分支，独立公正、规范运作，是现代服务业的重要组成部分。注册税务师行业通过提供专业化的涉税服务、涉税鉴证等服务，不仅保障国家税收利益，而且维护纳税人的合法权益，是社会经济监督体系的重要组成部分，同时也是现代服务业中的知识密集型行业和高智能服务型行业。服务经济发展方式转变是注税行业社会责任所在，有责任为经济发展战略目标的实现服务好。发展注册税务师行业本身就是经济结构调整的组成部分，是对服务业加快发展的直接贡献。拓展注册税务行业的服务领域，能够为服务业其他门类的发展以及经济增长质量和效益的提升，提供有力的专业支持和服务。大力推进注税行业发展符合中央关于发展现代服务业的战略方针，是我国社会主义市场经济发展的客观要求，我们要切实把思想统一到中央和省委的决策部署上来，转变发展观念，在提高对注税行业地位和职能认识的基础上，充分信任和利用注册税务师这支专业队伍，发挥行业在经济转型升级中的重要作用,为推动第三产业和现代服务业发展做出应有贡献。
十多年来的实践证明，注册税务师行业在税收征管中发挥着越来越重要的作用，随着税制结构的优化，税收征管和纳税服务的深化，依法行政、依法治税的要求会更高，社会化的参与程度会进一步增大，特别是我国市场经济的不断发展对税收征管要求越来越高，作为税务机关和纳税人之间的桥梁，注税行业分解了税务机关无力承担的繁杂事务，在保障国家税收利益、维护纳税人合法权益、强化税收征管、促进税法遵从等方面起着不可替代的作用。由于涉税鉴证需求不断增加，注册税务师通过出具鉴证报告，规范了委托纳税人的纳税行为，从而提高了征管质量；同时，税务中介机构和注册税务师要对所出具鉴证报告的公正性、准确性承担相应的法律责任，从而也可分担税务干部执法风险的压力和责任。注册税务师通过依法诚信执业既是税收法规政策的宣传员，又是税收政策执行情况的信息员；既是税收征纳关系的协调员，又是维护税收秩序的监督员，在构建和谐税收征纳关系中发挥着积极有效的“助税”作用。它为客户提供税收筹划建议，帮助客户合法节税理财，减小纳税风险；辅导企业建帐建制、办理税务登记变更申报申请发票等税务实操；为客户出具鉴证报告，并且记录在工作底稿中为上级税审检查提供^^文档。
二、税务师事务所的发展现状
中国产业调研网发布的2016年中国税务师事务所行业现状研究分析与市场前景预测报告认为，税务师事务所是随着我国市场经济体制的建立而发展壮大起来的新兴行业，是具有涉税服务和护税协税双重职能的税务中介组织，是加强税收征管、监督社会经济活动、维护纳税人权利和义务、促进我国税收事业发展的支柱力量。涉及服务企业比较众多，影响面比非常广，成为企业规避税务风险、降低管理成本不可或缺的专业力量。随着我国社会主义市场经济的发展，以及深化税制的改革，税务专业化服务的需求将会越来越大，必将迎来本行业快速发展的历史性机遇。随着税收制度的逐步完善，税收规模和纳税人数量的不断扩大、国外大型跨国公司和我国企业的发展、公民纳税意识和维权意识的增强，我国涉税鉴证和涉税服务的需求必将逐步增长。但是我们也必须正视我国税务师事务所发展缓慢的问题。
目前我国税务师事务所存在以下几种情况：
（一）目前我国税务师事务所规模普遍较小。
年度经营收入超过1亿元的税务师事务所基本都是集团化税务师事务所。不少前20名的税务师事务所年度。经营收入却只有几千万元。这也充分表明，需要进一步提高事务所的规模化程度，鼓励税务师事务所做强做大。
（二）须解决好税务师事务所业务拓展问题。
中税协正争取在《税收征管法》修改中明确注册税务师的法律地位。
（三）还须解决好注册税务师行业人才发展问题。
从目前税务师事务所的人员结构看，年龄老化，学历层次较低的状况依然比较突出，高端专业人员匮乏、税务师的执业水平和职业道德水平有待提高等问题依然存在，这也是制约我国税务师事务所发展的重要因素。最关键的是力资源管理制度的不完善，导致的人才流失，所以要努力地完善人员管理制度，留住可用的人才。
（四）在新的形势下对税务师事务所的全面预算管理还存在着诸多不足之处。
主要是包括对全面预算认识不足、全面预算与战略目标相分离、全面预算的执行缺乏组织保障、全面预算的执行缺乏组织保障。
（五）纳税人纳税意识薄弱，委托代理意识不够高。
虽然我国一直强调纳税光荣，人们知道要纳税，但是平常的纳税意识却不够高，有时是人们并没有意识到，有时是故意少缴税。纳税人寻找税务师事务所代理也存在困惑，要怎样从众多的税务师事务所找到一家既满意又可靠的代理税务师事务所确实是很困难。
三、解决税务师事务所现有问题的对策建议
税务师事务所普遍存在的问题我们要如何解决呢，主要有以下几方面的建议：
扩大税务师事务所的规模。
扩大的规模肯定是要在服务质量优化的前提下，先将服务质量和服务水平提高，当企业将自己的服务做好，积累一定的口碑，积攒一定的客户基础，再来扩大企业的业务范围，从而吸引更多的新客户，从而使企业的规模逐渐扩大。解决业务拓展问题要针对不同的客户群体量身定制不一样的方式，要有针对性满足客户的差异化需求。要改变过去迂腐的思想，转变固有的理念，顺应时代潮流的发展，应该不断发展的新时代，紧跟国家的政策，与时俱进。对于人才行业的发展要对老一代人员的知识更新和业务进行培训，解放他们固有的思想，不断提升所有人的业务技能和整体的素质。
（二）提高工作人员素质。
应该更注重实践而不是纸上谈兵，因为这样会更缺乏实际经验。要积极让学生考从业资格证，这是硬性标准，当你对一个行业有了初步的认识，积累了一定的基础知识，有了底气才能更加深入地了解其他方面，才不会手忙脚乱、胡乱的应付。高校要改变以往的僵硬的培养模式，应该改变策略，重点是要让学生有实践的机会，让学生更适应市场发展的需求。积极探索人才培养模式，加强后备人才建设 再次，要完善资格考试制度，充分吸收优秀人才加入。
（三）最关键的是要控制人才的流失。
一个行业如果不能留住自己的人才，它就会逐渐没落，继而消失。税务师事务所的人力资管管理，涵盖了人员招聘、培训、分工和考核各个方面。在人员招聘方面，要注意拓宽招聘渠道，招聘同业有执业经验的注册税务师；聘用有会计经验或者在会计事务所有执业经验的人员；吸引年轻的税务同行加盟本团队。在人员培训方面，要注意人才培养模式的转变，应该通过内外广泛交流和组织员工参加后续教育，提高员工工作水平和业务能力。人才分工方面注意避免两种情况：低人高用（事务所工作无法推进，管理成本上升）和高人低用（人力资源的不必要浪费）。在人员考核方面，从业务数量、业务质量、客户满意度和社会认可度等方面综合考评，对优秀员工进行物质奖励的同时，注意将其调到高一层次，使其能力得到不断提高。随着市场经济的发展，税务师事务所建立一套符合市场需求，又具有自身特点的的管理制度和运行体制，将是税务师事务所的必然选择。税务师事务所的最大资本就是人力资源，进行有效的内部控制，在事务所内部形成有效的激励机制，调动每个人的积极性，发挥事务所团队的活力。税务师事务所内部控制，要从经营观念、核心业务、人力资源管理、分配制度、内外部风险控制等方面开展。
（四）加强全面预算管理。
加强员工对全面预算的认识，全面预算是税务师事务所优化内部资源配置、加强管理和实现盈利目标的重要方法。实行以战略目标为导向的全面预算，税务师事务所应制定好自身的具体的战略目标。制定具体的战略目标不仅能作为全面预算的基础和依据，更能对接事务所自身发展轨迹，促进事务所健康发展。建立行之有效的全面预算组织，预算管理机构可以设一名高级管理领导为机构内组织、审批等工作的负责人，通过明确的分工和权责制落实预算的编制和执行工作；其次，可以在预算管理机构下设不同预算小组，来处理税务师事务所内部日常的预算工作。健全全面预算考核和激励机制。建立全面预算考核的激励机制，利用激励机制的作用增强员工的积极性和参与度，使预算发挥对员工的约束和激励作用。同时还应注意激励机制的公平性和合理性，以防不公平的激励机制对预算的执行起到适得其反的作用。
（五）加强税法知识的教育和宣传，增强公民的纳税意识。
公民的纳税意识跟我国的财政息息相关。首先，把税法知识纳入学生的教材，从小教育，不仅仅让学生在学校学习，还要让他们回去跟家长传达相关的知识，努力培养他们的公民纳税意识。其次，要加强代理税务师事务所行业的宣传，提高行业的社会认知度，增强委托代理意识。组织企业负责人学习相关的税务知识，努力培养企业的纳税意识。
四、税务师事务所未来发展展望
通过在税务师事务所工作以及跟其他事务所打交道的过程中发现一般税务师事务所的工作情况就是根据每个公司的做账情况提取数据，详细分析每个公司的税收情况，它已经成为公司必不可少的合作伙伴。随着我国社会主义市场经济的发展，以及深化税制的改革，税务专业化服务的需求将会越来越大，必将迎来本行业快速发展的历史性机遇。他具有涉税服务和护税协税双重职能的税务中介组织，是加强税收征管、监督社会经济活动、维护纳税人权利和义务、促进我国税收事业发展的支柱力量。但是，它也有不足的地方，有的税务师事务所的业务太繁杂，没有专一性、针对性，这样会让顾客、外行人看来不够专业，业务多并不代表客户就能放心的把自己的税务方面相关的信息安全的交给税务师事务所。
税务师事务所是沟通起企业与税之前的桥梁，让企业直观的感受到纳税的意义，更加明白自己企业的税种，纳税期限，纳税意义。税务师事务所的出现解决了很多企业在纳税方面的不足和偷税、漏税的坏毛病，从而使国家的税收情况更加趋于规范化。我们要对税务师事务所的发展前景看好，因为不仅仅是企业我们个人对税收情况都应该有所了解，税收跟我们的生活紧密相关。企业也不是单纯的做生意，税收收入的及时性、稳定性和可靠性。由于税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，因此税收就把财政收入建立在及时、稳定、可靠的基础之上，成为国家满足公共需要的主要财力保障。所以税务师事务所的未来必然是市场经济的发展的结果。
随着社会主义市场经济不断发展，社会中介组织将不断发展和完善。作为具有涉税鉴证与涉税服务双重职能的社会中介组织的税务师事务所也将不断发展壮大。我们相信，随着注册税务师行业立法进程的加快，注税务师事务所必将被社会各界认可，社会的认知度也将不断提升。越来越多的社会有识之士将对税务师行业发展倾注更大的热情。到目前为止，全国有6.2万余人考取了注册税务师资格，其中执业注册税务师超过2万人。这支队伍的发展与状大，已经成为促进纳税人依法诚信纳税，推动我国社会主义税收事业发展的重要力量。
据《2013-2017年中国税务师事务所市场前瞻与投资战略规划分析报告》]统计，显示，截至2010年12月31日，我国从事经营的税务师事务所共4335户(包括税务师事务所的子所和异地分所)，从业人员84363名，注册资金总额22.16亿元，运营资金总额1.31亿元，资产总额68.90亿元，委托人户数总额207.88万户次。
我国的注册税务师行业与其他国家相比尚处在发展的初级阶段。国内委托注册税务师事务所进行税务代理的工商企业尚不足10%，而个人委托注册税务师事务所进行税务代理的几乎没有。
税务师行业的发展与壮大，对健全市场服务体系，保障新税制实施，加快税收征管改革，适应改革开放，而不断得到国家的重视。在此基础上，2003年8月，经民政部批准中国税务咨询协会更名为中国注册税务师协会，并与中国注册会计师协会实行分业管理，这标志着税务师行业发展一个新的历程的开始。在中国注册税务师协会统一领导下，各省市的注册税务师协会无论是在组织上，还是在运行上，都不断得到完善。
参考文献
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