一、金融会计的基本概念
二、商业银行会计风险的基本涵义
三、商业银行会计风险的类型
四、商业银行会计风险与信贷资产风险的关系
五、商业银行会计风险产生的原因分析
（一）竞争环境加剧引发的风险
（二）银行会计制度的建设迟缓，无法满足银行风险防范的需要
(三) 会计管理不规范导致的风险
（四）教育滞后，从业人员素质参次不齐
六、商业银行会计风险的防范与化解
（一）逐步建立适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系。
（二）加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统。
（三）进一步改进金融会计制度，使之充分体现谨慎性会计原则。
（四）着力构建全面有效的商业银行会计风险监督保障系统。
（五）努力实现从决策实施到管理监督的较为完善的金融风险监控机制。
（六）积极推行责任会计和广泛运用会计电算化核算系统。
(七)营造诚信环境,提高会计人员综合素质 。
内 容 摘 要
会计风险是商业银行风险的重要组成部分。本文阐述了金融会计和商业银行会计风险的基本概念、涵义及与信贷资产风险关系的论述，浅析了商业银行会计风险产生的原因，并对如何防范商业银行会计风险从宏观、微观两个方面作了粗浅的探讨。
关于商业银行会计风险的几点认识
风险是指一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度，其本身具有不确定性和客观性。银行业把风险管理作为其生存发展的条件之一，这是由市场原则和行业的内在规律所决定的，金融业从本质上看是从事风险交易的行业，是进行风险的分解、组合、转换的行业，从一定意义上讲银行的经营管理过程就是抗争风险、测度风险、防范风险、转移风险中实现收益的过程。一提到银行业风险，人们往往认为是信贷资产风险，其实商业银行会计风险存在于银行经营管理的每一个环节中，其危害性不亚于信贷资产风险。一般地说，人们将商业银行在经营过程中，由于会计人员在处理各项业务过程中由于操作失误、使用核算方法不当、会计系统不完善及会计控制不完善等主客观原因，使得会计信息存在重大的误差或不真实，而导致的决策失误、主客观条件恶化或其他情况使资金、财产、信誉蒙受的损失以及将损失所期待利益的可能性，称为商业银行会计风险。
我国银行业受国家政府的控制程度很高，在一定程度上受到政府的保护，同时权责发生制的执行也使得我国银行业在收入的确认上违背了会计谨慎性原则，助长了泡沫经济。从金融会计的角度，我国银行业欠缺一个像西方那样“信息提供正确及时、问题反映客观公正、自我调节灵活机动、对策处理果断有效”的成熟会计核算监管机制，这是我国商业银行会计风险产生的头号大敌。
一、金融会计的基本概念
金融会计是我国会计体系的主要组成部分，是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营管理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对于金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的特殊的专业会计。它应有助于信息的使用者在经营管理和其它经济活动中作出合理和有效的决策。
二、商业银行会计风险的基本涵义
金融会计是金融管理工作的重要组成部分，金融愈发展，会计愈重要。金融会计的重要性，要求其对金融机构经营管理活动的核算监督及其所反映的财务信息必须绝对准确，符合客观实际。但是，金融会计也面临着复杂的外围环境和人为因素所带来的各种风险。所谓风险，可以根据人们的不同理解而多种多样，如风险为可测定的不确定性；风险是对特定情况下未来结果的客观疑虑；风险是损失出现的机会或概率等等。但是，目前最被人们接受的风险定义是“损失发生的不确定性”。因此，所谓商业银行会计风险，由于会计人员在处理各项业务过程中由于操作失误、使用核算方法不当、会计系统不完善及会计控制不完善等主客观原因，使得会计信息存在重大的误差或不真实，而导致的决策失误、主客观条件恶化或其他情况使资金、财产、信誉蒙受的损失以及将损失所期待利益的可能性。
三、商业银行会计风险存在的类型
(一)信息失真风险
银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映，为维护自身利益不少行违反金融政策和上级行有关要求，在会计信息处理上大做文章。致使会计部门提供的信息^^文档不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象事实上掩盖了信贷资产的质量和风险，影响对银行经营状况的客观评价进而带来更大的风险。
(二)内控风险
内控风险即会计人员由于不严格执行规章制度而导致资产损失的可能性。其主要表现如下:第一、有章不循。印押证未能完全实现三分管，重要空白凭证领发、使用、交接等制度执行不严格。第二、管理缺位。授权流于形式，重要交易失去控制；暂收暂付款项科目挂账对账不及时，形成长期挂账；重要岗位强制休假不能实施；票据交换岗和清算岗不分离等。第三、监督弱化。会计监督往往以防范业务人员工作差错为主，并未以有效控制银行风险为主；监督手段相对落后，对内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够。
(三)成本效益风险
国有商业银行是一个企业，企业价值最大化应该是银行经营追求的目标。但由于中国国有商业银行中国家的控股地位使得国有商业银行在正常经营的同时还承担着部分社会职能，还必须经营很大一部分亏本业务。在经营方式，自主定价等方面受到限制的情况下，国有商业银行为了完成国家下达的利润指标，扩大经营规模，只有压缩人工费用，减员增效。国有银行的会计人员的高强度，超负荷的工作使得他们很难完全按照规章制度办事，这就像生产企业员工为了完成自己很难完成的产量，只好降低产品质量一样。
（四)核算系统风险
系统风险即业务核算数据在储存、传输、维护等控制方面出现缺陷而可能导致的资金损失的可能性。如业务系统会计核算科目的不配比，数据库管理不规范，传输网络不安全等产生的风险。
（五）核算风险
核算风险即会计人员在业务处理过程中未能按业务流程、会计制度的要求而产生不符合会计制度的会计信息，从而导致资产损失的可能性。随着金融产品的复杂化，操作人员风险意识薄弱，核算程序中就可能暴露出了逆向操作、“一手清”，会计人员随意制作银行内部凭证，会计复核人员对会计凭证内容的复核流于形式，事后监督人员未能按规定履行监督检查职能等隐患。
(六)支付结算风险
清算风险，即银行在同城票据交换或系统内联行清算过程中所产生的风险；票据风险，其主要表现在伪造变造票据、伪造结算凭证（进账单、存款证明等）、违规承兑、贴现银行承兑汇票、恶意签发空头银行汇票、大额定期存单等行为。
(七)误导决策风险
会计部门未能充分发挥会计管理职能，未能及时向领导层提供决策需要的反馈信息，甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题，使得领导层决策失误，这是会计人员的失职。目前，会计部门普遍没有制定风险量化监测指标体系，参与决策职能形同虚设，无助于决策的科学化、周密化，一旦决策失误损失无法弥补。
(八)会计创新风险
无论是从市场竞争的需要、金融国际化趋势的需要、摆脱当前困境的需要还是从银行所经营的货币和信用实质内容上来看，银行都必须创新。从会计的角度，会计创新也是必须的。特别是在各行的财务管理方面，待挖掘的领域尚大。但如果不顾及适应这种开拓性行为的良好的内外部环境，盲目照搬先进经验，就会造成先进的管理经验和落后的经管水平、客观条件相违背的情况，如目前对企业全面推行的“权责发生制”对于我国银行业经营水平来说尚属超前，造成的虚盈实亏、用信贷资金垫支利税的情况使我国银行业普遍存在潜在效益风险。
四、会计风险与信贷资产风险的关系
(一)会计风险直接产生信贷资产风险
首先，如果会计在金融业务核算、经营、管理中出错以至于在提供决策依据时发生严重误导，在存在会计风险的同时，决策上失误也必然带来信贷资产风险；其次，会计信息系统失灵，必然会导致对金融业存在的信贷资产风险心中无“度”，没有一套完整的使会计风险与信贷资产风险充分结合的风险监测指标系统、不能采取有针对性的措施加以改善，使金融风险日趋严重。
(二)信贷资产风险倒逼会计风险
资产质量差、利息回收率低，为追求利润目标和眼前利益，必然存在人为调节各类报表，甚至采取种种手段虚增存款、利润、压缩逾期贷款比例，通过拆出资金、内部往来等科目超规模发放贷款等现象，促使会计风险更为加剧，核算质量难以保证。
(三)二者相互影响加大金融风险
会计风险与信贷资产风险二者产生后又互相影响、相互作用，共同增加了金融风险。所以在银行业务经营中，要充分认识两种风险的互动作用，在管理和控制金融风险时，必须二者并重、不能顾此失彼。
五、商业银行会计风险产生的原因分析
近年来，随着商业银行业务规模的快速扩大，银行产品的不断复杂化和衍生化，前台工作量的持续加大及会计人员的高流动性，商业银行会计风险不断显现并且日趋加大，加之我国加入WTO后，将全面履行关于全面开放银行业的承诺，为此预示着金融业将更大范围地与全球金融市场接轨，将面临极大的机遇，同时也将面临极大的挑战，银行业在金融领域的竞争将会不断加剧、金融风险也将趋于多样化和复杂化。为此我们必须认清银行风险的成因，才能从源头上有效防范金融会计风险。
（一）竞争环境加剧引发的风险
商业银行各级分支行作为经营主体受到来自利润指标考核、同业恶性竞争等重重压力,致使其重经营、弱化会计核算和监督职能来实现其目的，易产生会计核算不合规的风险;目前业务处理系统与分级管理体制相适应,会计工作处于分散管理状态,而基层行领导和会计人员的本地化，极大程度的弱化会计核算职能,极易导致风险和损失。另外，现在商业银行的经营理念是“是以客户为中心”，当一些规章制度与部分客户（特别是大客户）的满意度发生冲突时，银行往往是牺牲规章制度来满足客户的无理要求，从而导致了风险的产生。
（二）银行会计制度的建设迟缓，无法满足银行风险防范的需要
首先，实行新会计制度后，银行记账原则由“收付实现制”变成“权责发生制”， 权责发生制未将会计谨慎性原则贯穿于业务发展的始终，不采用会计谨慎原则来指导银行经营行为，小则事关银行自身的厉害得失，大则事关整个金融业的安危和整个社会经济的稳定与否。其次，不允许银行对其资产采用成本与市价孰低的计价方法计提减值准备，使我国银行的多项金融与非金融资产(如抵押贷款、拆放资金、短期投资、长期投资等)完全暴露在减值跌价的风险之下，而无任何防范跌价减值风险的应对措施。再次，允许银行计提呆账准备金的范围过窄、比例过小、方法过死，审核的手续过繁，使我国商业银行抵御风险的能力显得极为脆弱。最后，对衍生金融工具的制度规定相对滞后，使得银行会计对日益增多的衍生金融工具业务所可能带来的高风险缺乏有效的披露。
(三) 会计管理不规范导致的风险
1、内部稽核不力导致权限不明。近几年来我国银行界 对 内控 制度 的 建设 空前关注，然而各银行却没有根据经营环境 的变 化 对内 控制 度 资源 进行合理 的配 置 ，使 之系 统 化、 程序化。一方面，银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中，如会计内控制度规定了不同岗位的职责，不相容业务的分离，业务程序的先后制约，却未形成一套生产流水线式的防范风险程序（一般应由目标系统、决策系统、执行系统和监督系统组成），难以及时发现和处理存在的问题；另一方面，相互制约机制不健全，一些重要职责和岗位没有严格分离,混岗或集多职于一身的现象时有发生，一些银行分支机构缺乏有效的内部管理部门,对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约措施,常常出现“控下不控上”的局面，使内控制度形同虚设,留下事故隐患。
2、会计^^文档严重失实。 商业银行由于缺乏系统、完整、科学的内部会计管理体制和可操作的会计管理规程，会计管理或是不管，或是乱管，或是管理不到位。因此，商业银行的会计过程在缺乏监控的情况下，搞假发票，做假账，编假会计报表，其直接后果就是会计报表^^文档的严重失实，这对于商业银行来说，是一场灾难。会计报表^^文档的严重失实，使得商业银行内部自上而下的逐级授信和监控就会流于形式，严重影响着决策者的可科学决策，阻碍着企业的科学发展。
3、会计业务违规失范。 会计管理的一个重要任务或目的，就是要求会计人员在处理会计业务时其会计行为必须规范，符合要求。然而，长期以来，我们在这方面比较薄弱，会计中的违规失范现象较为普遍。一是会计工作中的静态违规，即会计业务操作中某些行为失范，如：会计凭证填写要素缺项、会计凭证和单据不签名不盖章；会计凭证未经双人复核、未实行双折角验印；在熟人面前不按章办事，有时碍于面子而网开一面，默认空头支票、不按要求承兑商业汇票、或省略必要的步骤、或以后补课。如：兑付异地系统外银行承兑汇票，往往是先付款、划转资金后再电话查询核实。这种情况的发生，大多是在熟人引荐的前提下发生的，兑付后不放心再核实的，然而，风险已经生成。
（四）教育滞后，从业人员素质参次不齐
近年来,国有独资银行在快速商业化的变革中,为抢占市场份额,实行外延式急速扩张的策略,真正精通银行会计业务的专门人才严重不足，新从业人员并也非对口专业人才，由于时间、和人手紧的关系，新手大多数未经岗位培训就上岗，对于各项规章制度，操作规程没有很好的掌握，缺乏风险防范意识和能力，致使会计核算的随意性较大；随着计算机、网络技术为代表的高科技在银行会计业务种得到广泛应用，银行新产品的不断开发，新业务种类的不断增多，使得从业人员在不断增加工作量的同时仍要不断接受新知识，但未能做到脱岗培训，从而对业务认识不够深入，无法联结成知识面，从而影响了员工的业务素质。
六、从宏观、微观两个方面来规避商业银行会计风险
从宏观的角度来看，在充分了解会计风险成因的基础上，要采取正确的政策措施。遵循实事求是、客观公正的原则，依据两制、两则及相关的法律法规，从自身入手，在强化风险意识、加强职业道德观念、提高自身业务素质的前提下，进一步提高会计核算水平和管理水平，建立科学的风险预警机制和风险防范约束机制，适量适度开展会计创新，督促金融机构强化内部控制，提高会计自身调节适应能力，防范化解商业银行会计风险、以促进国民经济和社会的稳定发展。
从微观的角度来看，要防范商业银行会计风险必须从以下几个方面入手：
（一）逐步建立适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系。
在防范与化解商业银行会计风险的过程中，要充分发挥会计的管理职能，切实运用现代管理会计的理论与方法对银行的业务经营，特别是对高风险经营的信贷业务，进行全过程的跟踪与监控，积极参与银行经营决策，逐步建立起能适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系。首先，要尽快建立集中统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体系，全面整顿会计工作秩序，加强会计的基础工作，积极治理假凭证、假账簿、假报表等“三假”现象，切实提高会计核算质量，为改善银行经营管理与防范金融风险，及时提供真实、可靠、全面、相关的会计信息。其次，要尽快实施统一的会计管理体制，杜绝违规经营、账外经营。目前我国银行业存在的许多风险与损失在很大程度上与违规经营和账外经营有关，这在一定程度上暴露出了金融会计管理不统一的弊端，影响到会计职能的发挥，使得正常的会计信息难以及时获得，不仅不能及时发现问题，还容易掩盖问题，延误分散与化解风险的时机。因此，只有尽快实现金融机构内部统一的会计管理体制，才能有效地遏制违规和账外经营，有效地防范和化解商业银行会计风险。
（二）加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统。
离开了来自银行内部和外部及时、可靠、完整的会计信息，金融风险的防范与控制就根本无从谈起。从银行内部来看，全面、客观地揭示银行的财务状况与经营成果，及时提供有关金融风险的会计信息，应从以下两个方面来加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统。一是为弥补会计报表项目设置较为粗糙的不足，可以考虑要求银行在现有会计报表的基础上，再单独编制一张能够反映风险资产总额及资本充足率、逾期贷款平均余额及资本风险比率、备付金及备付金比率、贷款风险集中度、短期及中长期贷款、逾期贷款及不良资产状况等内容的补充报表，以便更为集中、全面、真实地披露有关金融风险信息。二是由于银行表外业务仅在业务状况表下以会计报表附注的形式予以反映，故银行表外业务具有自由度大、连续性弱、透明度差、风险性强等特点。因此，要恰当揭示表外业务所带来的各种风险，完善金融会计信息揭示制度和对表外业务风险防范的信息需要，可以考虑要求银行编制一张“表外业务情况表”，列示表外业务的经营情况，以全面反映表外业务的潜在风险。同时，银行应借助先进的计算机与网络技术，将每一个借款企业的情况，包括企业的会计报表及补充会计信息、担保抵押和信用度及开户状况等录入计算机，建立完整和连续的银行信贷信息数据库，从而实现银行对企业的经营管理、财务状况的完整、连续、动态的监控，以便及时发现企业异常，防止企业重复抵押、连环担保、多头贷款等不规范行为和高负债经营现象的发生，保证信贷资产的安全。
（三）进一步改进金融会计制度，使之充分体现谨慎性会计原则。
1、改进呆账准备金计提方法，提高计提比例，扩大计提范围，简化核销审批手续。一是可以考虑采用能够按照贷款的风险程度计提呆账准备金，即将现行呆账准备金的计提方法改为每月按实际发生的贷款总额的一定比例（比如1％）全额计提“一般呆账准备金”；对出现有问题贷款，应立即按其发生呆账可能性的大小，依据预先确定的计提比例再计提“特别呆账准备金”。当这两项呆账准备金累积到一定的数额，足以完全化解所有有问题贷款可能发生的呆账损失风险以后，可不再计提呆账准备金。银行及金融机构按上述方法计提的呆账准备金应允许其在税前扣除。二是进一步放宽呆账准备金计提的范围，使计提呆账准备金的范围不能只局限于信用贷款，还应包括同样存在风险的透支、融资租赁和存放同业款等。三是放宽对呆账确认的条件限制，改革现行制度中一些过于苛刻的呆账确认规定，使许多实际发生的呆账能够及时核销，可考虑允许银行将超过一定期限的逾期贷款一律确认为呆账予以核销。此外，还应简化对呆账核销的审批程序，赋予银行一定的核销呆账的自主权。
2、改进现行坏账准备的计提方法。按现行制度规定，银行坏账准备是按期末应收账款余额的3‰计提。此种方法的不足之处，在于它无法反映不同期限和不同性质的应收利息的构成与发生坏账损失可能性的关系，使坏账损失的发生与坏账准备的提取不相协调。为此，可要求银行采用账龄分析法来计提坏账准备，并按应收账款账龄和性质的不同确定不同的计提坏账准备金的比例。另外，应强制要求银行从每年实现的净利润中，按一定比例提取风险准备基金，专项用于补偿各种风险损失。
3、应允许银行对长期持有的金融资产与一些非金融资产采用成本与市价孰低的规则计价。银行可在每个会计期末对诸如贵金属、抵押贷款、拆放资金、短期投资和长期投资等项资产的账面价值与公允市价或可变现净值进行比较，当这些资产的公允市价或可变现净值跌至账面成本以下时，或有较为明显的证据表明银行所持有的资产可能蒙受损失时，应对其账面价值进行调整，并将公允市价与账面价值之差直接计入当期损益。
4、加强现金管理，提高支付水平。
会计部门对企业使用现金要严格审查，明确授权制度，除工资性支出外、大额现金支付会计部门都要建立台账，逐笔登记，对注明“现金”字样的银行汇票，也要登记备案，对具有储蓄、贷款、汇兑功能的信用卡，也必须服从现金管理规定，对单位卡一律不得支付现金，严禁将公款转入个人信用卡，个人提现只限于备用金，透支部分不得提现。
5、拓展中间业务，分散经营风险
按国际惯例风险控制的主要方法是多角经营和多角筹资，而对于银行业来说，拓展中间业务，将经营风险分散化是化解金融风险的重要手段之一，而作为会计人员来讲，将会计服务多元化也是分散金触会计风险的重要手段，会计人员可通过自身努力考取注册会计师，通过本行申请办理的注册会计师事务所开展财务咨询活动，这样既可开辟一项新的中间业务——财务咨询来创造收入，同时对提高本行财会人员的监督核算水平也大有帮助。
（四）着力构建全面有效的商业银行会计风险监督保障系统。
商业银行会计风险的监督保障系统应包括事前、事中和事后监督三个部分。事前监督，主要应包括对金融风险预警指标体系的制定与考核。即反映流动性风险指标体系，如备付金比率等；反映资本不足风险指标体系，如资本充足率等；反映资产风险指标体系，如逾期贷款率等；反映金融市场风险指标体系，如利率风险率等；反映损益状况指标体系，如资产盈利率等；反映贷款对象财务状况指标体系，如流动比率、速动比率、产销率、资产收益率等。事中监督，主要应包括对银行稳健经营的动态监控。银行的决策部门应将上述反映金融风险的一系列指标，作为需要考核的责任指标落实到各有关责任部门。会计部门要与其它职能部门一道建立起对金融风险实施动态监控的机制，随时将来自各方面反映金融风险的各项指标与金融风险预警指标体系的警戒值相对比，并及时向有关部门发出反馈信号，敦促并监督各有关部门及时采取修正措施，以确保银行经营始终遵循稳健与安全的原则，尽量避免与减少金融风险所带来的损害。此外，事中监督还应包括对银行业务规范和法规制度执行情况的监督，以维护法规制度的统一性与严肃性，防止违规违法行为带来的风险损失。事后监督、主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，对银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以进一步防范金融风险。此外，在银行内部还应建立和健全严密的内部控制制度和内部稽核制度，以便有效地在银行经营的各个工作环节上堵住金融风险的漏洞，形成防范商业银行会计风险的有效屏障。
（五）努力实现从决策实施到管理监督的较为完善的金融风险监控机制。
一要建立独立的会计及核算体制。金融会计人员在业务上只接受会计主管的领导，会计人员进行账务处理的惟一依据是有效的会计凭证。积极推行统一的核算软件，实行账务集中核算，业务处理和会计处理相分离的会计资产负债表、财务报表，由系统自动生成汇总上报。其他有关会计信息报表应当由会计人员独立编制，任何人不得任意调整。这样才有利于防止和杜绝银行“三假”的产生。提高会计信息的真实性，才能有效控制人为调表而造成的会计信息失真。二要突出抓好内控机制中重要风险环节的控制，尤其要抓好风险点的风险控制。要遵循双人、双岗、双职的原则，健全会计制度，推行会计委派制，强化财务核算，加强成本控制，加强对会计流程、印押证机、联行清算、承兑汇票、内部往来、现金出纳和财务的管理，重塑会计“三铁”形象。同时，要针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对会计风险和经营风险进行全面防范和有效控制。要建立合理的授权分类和担保业务的会计控制制度，健全和完善各种审批手续，严格各项程序，加强对内部授权和转授权的控制，严格担保行为，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性，防范潜在的商业银行会计风险。三、重视会计分析，建立预警机制 ，报表反映的是过去的经营状况，但了解过去不是报表使用者的最终目的，报表的真正使用价值是通过对报表的分析来发现问题、解决问题、预测前景，帮助领导层了解过去、规划未来。会计分析从内容上讲包括资产负债表分析、财务分析两部分，从形式上讲包括常规分析和专项分析两大类，只有加强会计分析，才能在充分了解存在问题的基础上，面对未来的变化作出有针对性的反映。才能帮助银行建立会计风险预警机制，优化控制、提高规划决策能力，发挥会计职能作用。
（六）积极推行责任会计和广泛运用会计电算化核算系统。
推行责任会计是防范商业银行会计风险的有效手段，因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则，同时责、权、利在小范围内的充分结合也有助于及时发现存在问题，有助于解决问题。但是，责任中心所产生的大量凭证、报表如果没有计算机的协助，现有的会计人员无法在日常核算工作中兼顾责任会计工作。所以，要提供及时有效、全面、完整的会计信息，就必须建立现代化的电算化会计核算系统，而且金融会计的电算化系统要由业务数据处理系统向业务处理与管理型、决策型系统并重的系统发展，通过电算化会计核算系统的开发和运用，完善现有的金融会计管理核算体系，不断促进会计核算水平和会计核算质量的提高，努力实现防范与化解商业银行会计风险的技术进步。
（七）营造诚信环境,提高会计人员综合素质。
1、提高从业人员的诚信意识和法律意识。通过道德约束、制度约束及法律约束的有机结合,营造良好的诚信环境,使银行从业人员树立守信光荣、失信可耻的观念,充分发挥诚信示范作用。
2、加大培训力度,提高会计人员的综合素质。一是提高政治素质。金融会计人员应具有敏锐的政治头脑、新锐的思想观念、良好的思想品德和职业道德。二是提高文化素质。利用薪酬激励、素质考核等手段,鼓励会计人员努力提升自己的学历层次,重视知识复合。三是提高业务素质。要求会计人员应具有一定的会计专业基础理论知识、会计管理水平和会计组织能力，实行会计上岗考试制度，保证上岗水平 。同时严格考试制度也有利于全行职工树立“公平竞争、择优上岗”的危机意识，强化了竞争观念，提高了业务素质和适应银行现代管理会计职能需要的自我调节能力。加强计算机的培训，培养一批既懂会计又懂管理，既熟悉业务又熟悉电脑的会计人员，不断提高银行会计工作水平。
总之，有效的防范和化解商业银行会计风险是一个涉及面广、综合性强、难度较大的系统工程，，不仅需要一系列合理、规范的制度和方法，还有另外一个重要因素——人的因素，只有不断提高工作人员的素质和职业道德，才能有效的开展工作。
参 考 文 献
1、邓春华，《财务会计风险防范》，中国财政经济出版社 ，2001年版。
2、王春峰，《金融市场风险管理》，天津大学出版社， 2001年版。
3、王卫东，《现代商业银行全面风险管理》，中国经济出版社，2001年版。
4、常勋，《财务会计四大难题》，中国财政经济出版社，2005年1月第二版。
5、《金融企业会计制度操作指南》，经济科学出版社，2004年3月第一版
