一、企业纳税筹划的基本概念3
（一）企业纳税筹的产生3
（二）企业纳税筹划的概念4
二、企业纳税筹划必须遵循的原则4
（一）纳税筹划的原则4
（二）纳税筹划的原因4
（三）纳税筹划的作用5
三、企业纳税筹划的方法5
四、企业纳税筹划需要探讨的问题5
（一）纳税筹划判断的标准5
（二）纳税筹划得当如何用好税收政策6
（三）如何将企业自身情况与税收政策结合6
答谢辞：8
参 考 文 献9
内 容 摘 要
在国际上，20世纪50年代初，纳税筹划开始从计划中独立出来，并由此带动了对包括个人纳税筹划在内的纳税筹划的全面研究，开辟出了一个新的研究领域，随着经济社会的不断发展，纳税筹划发挥着越来越明显的作用...
企业纳税筹划会计问题探讨
纳税筹划是一种在合法的前提下，制定可以尽量少纳税的纳税人的投资、经营或其他活动计划的活动。它一方面要帮助纳税人，另一方面又要向税法和税务机关负责，所以纳税筹划的产生和发展需要一定的条件。
一、企业纳税筹划的基本概念
（一）企业纳税筹的产生
1、承认纳税人权利
纳税筹划是为了保护纳税人的权利，因此，国家法律承认纳税人的权利是纳税筹划得以产生和开展的前提条件。纳税人最基本的权利是不需要缴纳比税法规定的更多的税收。纳税人的税务行政复议等权利，都是从纳税人不需要缴纳比税法规定的更多的税收这项最基本权利派生出来的。
2、企业纳税筹划的依据各不相同
自1935年英国上议院议员汤姆林勋爵在“国内税务局专员与威斯特敏斯公爵诉讼案”中的著名的司法声明：“任何人都有权根据恰当的法律来安排他的事务，使其缴纳的税收比没有这样的安排要少，如果他成功地这样安排从而使自己缴纳的税收减少了，那么尽管国内税务局专员或其他纳税人可能不欣赏他的精心筹划，但他是不能被强迫多缴纳税收的。”从此，英国及许多受英国影响的国家的税务案例都参照了这一判例的精神来处理纳税人的纳税筹划。
3、法律健全和透明
除了承认纳税人权利以外，纳税筹划的产生和发展还要求有健全和透明的法制，即有保障纳税人权利得到实现的制度。任何国家都有法律，但不一定有法制；任何国家都有税法，但不一定有税收法制。在法制不健全、不透明的国家，在人治的国家，税收和纳税筹划都得不到法律保障：一方面是基层征税人员说了算，税收流失严重；另一方面是非征税人员的纳税筹划到头来只是一场空。纳税筹划是不会在这样的条件下产生的，即使引进了先进的筹划方法也不可能很好地开展，只有在保证纳税人权利的制度实现法律化和透明化，并且这些制度能够保证完全执行的情况下，纳税筹划才会有意义。纵观世界各国，纳税筹划开展得较好的国家，无一不是法律健全和透明的国家。
（二）企业纳税筹划的概念
1、企业纳税筹划的表述
纳税筹划的定义为：纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大税收利益的行为。
2、纳税筹划的目的
纳税筹划的目的是合法降低税收成本，增加经济效益。因此，纳税筹划应属于计划的范畴，它解决的是做什么、为什么做、何时做、何地做、何人做、如何做，是一种指导性、科学性、预见性很强的管理活动。
二、企业纳税筹划必须遵循的原则
（一）纳税筹划的原则
可以归纳为三类：1、法律原则：（1）合法性原则，在税收筹划中，必须要严格遵循筹划的合法性原则，纳税筹划只有在遵守合法性原则的条件下，才可以考虑纳税人少纳税的各种方式。（2）合理性原则，在纳税筹划中，还要遵循筹划的合法性原则，注意纳税筹划要符合包括税收政策在内的各项国家政策精神。（3）规范性原则，如在财务、会计筹划上要遵循财务通则、会计制度等的规范，在行业筹划上要遵循各行业制定的规范，在地区筹划上要遵循各地区规范，经规范的行为方式和方法来确定相应的节减税收的方式和方法。2、财务原则：（1）综合衡量原则，指纳税筹划应算大账，选优弃劣，趋利避害。（2）财务利益最大化原则，纳税筹划的最主要的目的，归根结底是要使纳税人的可支配财务利益最大化，即税后财务利益最大化。（3）稳健性原则，纳税筹划在追求纳税人财务利益最大化时，还必须注意筹划的稳健性原则。（4）财务正理原则，包括以下三项：账证完整原则；所得归属原则；充分计列原则。3、筹划管理原则：包括时效性原则、便利性原则、节约性原则。
（二）纳税筹划的原因
主体利益的驱动是纳税人进行纳税筹划的主观原因，同时，税制也存在纳税人抑减税负的客观原因，正是这两方面的原因使企业进行纳税筹划成为可能。
1、纳税筹划的主观原因：在市场经济条件下，企业作为独立的商品生产者和经营者，有着彼此独立的经济利益，因此追求经济利益最大化是企业的生产经营目的，纳税的额度与税负水平必然被企业视为一种附加的、具有强制约束性的成本，纳税减少企业既得收益的直接性是诱发企业在主观意念上产生抑减税负动机的主要因素，同时，纳税还给企业带来了相应的风险，包括（1）投资扭曲风险、（2）经营损益风险、（3）税款支付风险。
2、客观原因：（1）税收政策导向性为纳税筹划提供了客观条件；（2）纳税义务履行的滞后性；（3）税收的国际化。
（三）纳税筹划的作用
纳税筹划具有微观与宏观方面的作用。
1、微观作用：有利于增强企业竞争力；有助于企业制定正确的财务决策；有利于企业培养依法纳税的观念；有利于提高企业经营管理水平。
2、宏观作用：改变了国民收入的宏观作用；有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用；有利于政府完善税法，改进税收政策。
三、企业纳税筹划的方法
在纳税筹划中主要运用有效税收筹划模型法、税负平衡点法等数学方法。
（一）有效税收筹划模型法，这是美国大学中开设的税收筹划课程所介绍的一种纳税筹划方法，它是通过确定交易各方、与交易相关的全部税收成本与收益、与交易相关的全部非税收成本与收益，帮助纳税者确定与评估最优税收策略的数学方法。这种筹划方法的目标――通过税收利润最大化达到公司价值的最大化。第一步，运用模型确定可供选择的税收方案；第二步，计算与比较各方案的税后利润；第三步，选择最优方案。
（二）税负平衡点法，这是根据两种纳税方案的税负平衡点寻求最佳节税方案的数学方法，这种方法的基本步骤：设置衡量税负平衡点的变量X；设置两套纳税方案；令两套纳税方案的税负相等；解出变量X；依据实际值与X值的比较，判定两种纳税方案的优劣。
（三）转让定价的数学方法，从节税的角度考察，跨国公司应将其收益从高税国企业向低税国企业转移，而将费用从低税国企业向高税国企业转移，才能实现税负的最小化。包括：转移应税客体的基本思路、转移应税客体的数学方法。
四、企业纳税筹划需要探讨的问题
（一）纳税筹划判断的标准
纳税筹划作为纳税人在市场经济体制下的一项基本权利,是适应其追求税后收益最大化的思想和动机的产物。因此,纳税人在直接减轻税收负担的同时,获得了资金的时间价值,实现了涉税的零风险,从而维护了其合法权益,又使纳税筹划过程产生了积极的连锁效应。纳税人作出的符合国家立法意图的安排,不仅有助于优化产业结构和引导投资方向,而且有助于强化纳税人的法律意识,无疑会提高企业经营管理的“软科学”水平。因此,纳税筹划对企业和国家都具有重要的作用。
例如:某大型企业经过纳税筹划,实施了资产重组和优化配置,按照该企业说法,税负应下降21%,但是当地税务部门并不认可,因为有不合理避税嫌疑,且税收计划和当地财政预算难以落实,结果实际税负下降了7%,纳税筹划变成了税收磋商与相互妥协,双方都不满意。这类情况说明,纳税筹划自身没有权威操作平台依托,没有具体判断评价标准,处于有游戏无具体规则、有比赛无明确裁判状态。
（二）纳税筹划得当如何用好税收政策
对企业而言,纳税筹划得当,用足用好税收优惠政策,有利于减轻企业税负,增加企业的利润和可有资金,提高企业的竞争力,使自身价值达到最大化,促进企业良性发展。对国家而言,纳税筹划促进企业遵循国家产业政策的导向,有利于国家重点扶持的落后地区和幼稚产业的发展;有利于经济结构和产业结构的优化,从总体上扩大了国家税收的税基,增加了税源;有利于整个国民经济的健康、快速、稳定发展。例如：某企业经营范围为天然气管、网设施的安装、维修，符合《产业结构调整指导目录》第六条第三款的规定：“原油、天然气、成品油的储运和管道输送设施及网络建设”。根据该条的规定，可以经过纳税筹划，将企业原企业所得税税率由25％减按15％交纳企业所得税，享受西部大开发优惠政策，为企业节约了税收。这就是利用企业符合相关税收优惠政策，在符合税法规定的前提下通过纳税筹划为企业减少税负的例子。
（三）如何将企业自身情况与税收政策结合
在国家税法规定下，将企业自身情况与相关税收政策相结合，为企业进行相关纳税筹划，使企业能在没有任何风险的情况下，享受国家税收减免政策。例如：某企业为石油管道安装企业，根据财税【2003】16号文的有关规定，“通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件(弯头、三通、冷弯管、绝缘接头)、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。”根据该文件规定，可以为企业进行筹划，将企业安装业务中使用的符合条件的弯头、三通、绝缘接头等设备在计算营业税时扣除，这样可以减少企业的营业税税额，为企业节约了资金。这是在税法有明确规定的前提下，正确运用税收文件的相关规定，在没有纳税风险的前提下，完成这个纳税筹划。
随着社会对纳税筹划的日益认可,纳税筹划必将得到全面发展。之所以作出这样的判断,基于以下三点:一是随着税务稽查力度的加大,对偷逃税处罚的加重和执法环境的改善,纳税人会越来越多地摒弃偷逃税的方式,进而选择纳税筹划,获得合法的节税收益;二是随着人们对纳税筹划研究的深入,会找到或发现越来越多的市场空间和筹划技术,纳税筹划专业书籍和专业人士会越来越多,为纳税筹划提供了技术支持和人才基础;三是社会越来越期望纳税人按法律标准来约束自身的纳税行为。
答谢辞：
通过这一阶段的努力，我的毕业^文档《企业纳税筹划会计问题研究》终于完成了，这意味着大学生活即将结束。在大学阶段，我在学习上和思想上都受益非浅，这除了自身的努力外，与各位老师、同学和朋友的关心、支持和鼓励是分不开的。
在本^文档的写作过程中，我的导师潘学模老师倾注了大量的心血，从选题到开题报告，从写作提纲，到一遍又一遍地指出每稿中的具体问题，严格把关，循循善诱，在此我表示衷心感谢。感谢会计系的各位同学，与他们的交流使我受益颇多。最后要感谢我的家人以及我的朋友们对我的理解、支持、鼓励和帮助，正是因为有了他们，我所做的一切才更有意义；也正是因为有了他们，我才有了追求进步的勇气和信心。
时间的仓促及自身专业水平的不足，整篇^文档肯定存在尚未发现的缺点和错误。恳请阅读此篇^文档的老师、同学，多予指正，不胜感激。我将铭记我曾是一名西南财经大学学子，在今后的工作中把西南财经大学的优良传统发扬光大。
感谢指导老师的批评指导。
参 考 文 献
1、尹音频,税收筹划，西南财经大学出版社，2008年
2、尹音频,刘科.税收筹划[M].西南财经大学出版社,2003.
3、方卫平,税收筹划[M].上海财经大学出版社,2001.
4、尹宗成,对企业税收筹划的研究,乡镇经济[J].2003(1).
