一、企业内部会计控制概述3
二、当前我国企业内部会计控制存在问题分析3
1、对内部会计控制不重视，或者根本不存在3
2、制定了一系列内部会计控制制度，但是执行力度不够4
3、没有对企业自身的情况进行针对性研究，直接照搬其他企业的成功模式4
4、现有的内部会计控制制度体系不完善4
5、组织机构设置和内部管理职责不合理4
6、精心设计的假控制5
三、加强我国企业内部会计控制的建议5
1、企业应认识到内部会计控制的重要性5
2、在制定内部会计控制之后，必须保证其有效实施5
3、企业在制定内部会计控制制度时，首先要对企业自身进行详细的研究，不能照搬其他企业的内控模式6
4、完善内部会计控制制度体系7
5、合理设置组织机构，明确内部管理职责8
6、内部会计控制的产生是企业的真实需要8
参 考 文 献9
内 容 摘 要
当今，社会经济技术迅猛发展，并且日益复杂，人们越来越需要经济活动的过程按既定目标运行，客观上就要求社会经济发展过程进行符合人类自身利益的控制，经济技术越发展，作为经济管理的重要手段会计控制就越重要。本公司是一家汽车4S店，本文将根据公司的实际情况，从内部会计控制环境的建设、售前到售后风险要素的管理、事前事中的控制以及信息的沟通交流等方面，对会计控制进行一定的研究和分析。
企业内部会计控制相关问题探析
一、企业内部会计控制概述
会计控制就是指施控主体利用会计信息对资金运动进行的控制，具体而言，会计控制是指会计人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。
内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。
二、当前我国企业内部会计控制存在问题分析
当今，社会经济技术迅猛发展，并且日益复杂，人们越来越需要经济活动的过程按既定目标运行，客观上就要求社会经济发展过程进行符合人类自身利益的控制，经济技术越发展，作为经济管理的重要手段会计控制就越重要。从实际需要和经济管理的角度来看，加强会计控制是提高经济管理水平、增加管理时效性和科学性的客观要求。
而就目前我国企业内部会计控制的状况来看，主要存在以下问题：
对内部会计控制不重视，或者根本不存在。
这种情况主要集中体现在一些民营的中小企业身上，他们的组织结构相对简单，经营权与所有权高度集中，大多数依靠着自己对市场的把握和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们大多对会计不熟悉，也不太重视，因为市场对他们来说才是最重要的。甚至于，有的管理人员认为没有必要建立内部会计控制，把内部会计控制看做是一堆文件、制度，遇到具体问题时，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，无视会计法律法规的存在，有章不循，使内部会计控制失去了存在的意义，由此便出现了弄虚作假、篡改账目，坐支、白条、私设小金库等现象屡见不鲜。
制定了一系列内部会计控制制度，但是执行力度不够。
现在部分企业已经开始意识到了内部会计控制的必要性，明白内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要作用。但当他们制定了一套内部会计控制制度之后，他们会发现其很难开展或者很难持续的实施下去，因为一套完善的内部会计控制制度就要求企业各部门和人员以此作为行为规范和业务程序指南来执行，并且以此作为人员之间进行相互监督的依据。
没有对企业自身的情况进行针对性研究，直接照搬其他企业的成功模式。
每个企业都有自己的行业特点和企业文化背景，不同的企业应根据自身的情况制定不同的内部会计控制制度，完全照搬其他企业的内控模式既不能达到内部控制的目的，甚至有可能使企业的控制成本投入过高，违背企业的经济性原则。对于一般的中小企业来说，照搬一些大型企业的内部会计控制模式，设立了内审机构，但却得不到重视与支持，独立性较差，加上内部审计人员素质较低，根本不能发挥其应有的职能，从而导致企业的内控效果不尽人意。
4、现有的内部会计控制制度体系不完善。
在经营管理方式上，大部分中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使内部会计控制失去效力。在资产控制上，有的中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视对人员素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位的发挥控制作用。在检查、考核和奖惩力度上，没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。
组织机构设置和内部管理职责不合理。
中小企业在组织机构设置中，对于纵向间的权利与义务关系比较重视，而对于横向间的协调与合作却缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。有的企业即使设置了会计机构，却层次不清，岗位责任制不明确、不落实，缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。会计机构的设置不合理，内部管理职责分配不当，这些都使得会计管理工作无法在企业经营管理中真正发挥应有的作用。
精心设计的假控制。
现在有部分企业，表面上有关凭证审核、批准等控制环节齐全，实际上却是一个造假链，这些企业为了达到虚报利润或者其他目的，精心制造了一系列假的内部会计控制，使投资者看不到企业的真实情况。
内部会计控制的产生应该是企业的真实需要，是出于对企业经营和发展的切实要求，只有明确了这一点，企业才会真正的重视内部会计控制，才能制定出符合自身需要的、可行的制度，企业才能得到发展。
三、加强我国企业内部会计控制的建议
1、企业应认识到内部会计控制的重要性。
内部会计控制的目标是一个企业财务会计工作努力的方向，并且是为有效实现组织目标而设置的。对于一个企业来说，所有者在建立有效的控制环境中起着关键的作用，提高企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，才会促使他们切实地建立和完善内部会计控制，达到会计控制和企业发展的目的。如果一个企业还无法正确的认识内部会计控制在现代企业管理中的重要地位，那就更谈不上如何去制定符合自身特点的内部会计控制。
2、在制定内部会计控制之后，必须保证其有效实施。
企业内部会计控制在确定了关键控制点、业务流程和控制内容之后，就要针对这些内容采取相应的控制措施或控制活动，控制活动是内部会计控制设置是否有效的关键。企业的控制活动是否有效，主要的衡量标准就是控制活动能否与控制目标保持一致，也就是说内部会计控制的具体实施所能达到的最终结果，是否能够实现控制目标的要求。
内部会计控制的发展经历了70多年，并且在企业的实务中得到了不断的完善。从内部会计控制制度的设计上讲，企业都能够找到企业的关键风险业务流程，并且能够贯彻内部会计控制的制定原则，形成了较为完善的理论框架，如果企业的各个部门能够严格遵守规定的内部会计控制制度，就会有效降低企业的经营风险。但是，实际情况是很多企业都有较为完善、合理的内部会计控制框架或制度，却无法有效发挥作用，在执行过程中出现了问题。企业要想保证内部会计控制的有效实施，应该妥善解决好以下几个问题：
（1）注重内部会计控制的制衡机制
从现实中的很多案例来看，内部会计控制无法发挥作用的根源在于，管理人员的权力在很多情况下没有得到有效的制衡，大多采用监督的方式，由于缺乏对监督的有效激励，最终导致监督体制的虚设。制衡机制能够加强内部会计控制实施的原因在于，只要制衡的一方按照内部会计控制的程序行事，就会使整个业务过程符合控制标准，这就大大提高了内部会计控制实施的可能性。
（2）在内部会计控制实施过程中合理使用激励手段
企业内部会计控制的实施者是具有自利动机的“理性经济人”，如果内部会计控制缺乏必要的激励手段，完全采取企业合约的权威性、强制性，就会导致抵触情绪的滋生，影响内部会计控制制度的实施。企业在设计内部会计控制制度时，可以使用的激励手段主要有：内部审计定期对企业各部门内部会计控制的实施情况进行测试和打分，对于执行较好的部门和优秀个人给予一定的物质奖励；通过全面预算的方式，考核内部会计控制的执行效果，并按照预算完成情况进行奖励；建立内部会计控制制度实施效果的反馈机制，奖励那些提出建议和发现内部会计控制弊端的人员。
（3）形成内部会计控制的企业文化
很多企业的领导错误认为内部会计控制只是对下属和普通员工的控制，同时员工也错误认为自己是进行内部会计控制的“局外人”。这些认识的存在就必然会降低企业各级管理者进行内部会计控制的积极性，从而影响控制的效果。内部会计控制在实施之前要对企业的各级管理者和员工进行培训，让他们清楚自己在内部会计控制体系中的地位、作用和责任，这样才能为内部会计控制的实施提供思想基础。 内部会计控制的实施要充分发挥每个参与者的聪明才智和热情，这不是一朝一夕所能够实现的，企业必须将内部会计控制的思想与企业文化的建设结合起来，使内部会计控制的实施成为每个参与者的共识，这样就会增加内部会计控制实施的执行力。
3、企业在制定内部会计控制制度时，首先要对企业自身进行详细的研究，不能照搬其他企业的内控模式。
（1）对经营情况的考察
①企业的经营性质。企业组织形式的差异决定了各种资源的使用过程和业务流程的不同，例如股份有限公司内部会计控制的设计要结合公司治理结构进行，而个体企业的内部会计控制设计更关注人员行为的约束。②经营规模和经营范围。经营规模是对企业经营的纵向描述，经营规模越大，内部会计控制的复杂性越高，在设计时就应该通过更多的制度和监督机制达到控制效果。经营范围是对企业经营的横向描述，经营范围的大小决定了企业业务流程的复杂程度，从而影响内部会计控制关键点和关键流程的选择。③经营方式。企业的管理理念决定了其经营方式，采取集权管理方式的企业，在内部会计控制设计时会注重控制和监督，而采取分权管理方式的企业在内部会计控制设计时更注重激励和约束制度的建设。
（2）对企业资源状况的了解
①人员和管理资源。内部会计控制坚持“以人为本”的原则，即人人是被控制的对象，也是实施控制的主体。在设计内部会计控制时要充分考虑企业人员的素质、行为曲线和价值观，重视内部会计控制在企业文化中的作用。企业的管理资源主要是经理层的管理才能和企业在经营过程中形成的管理经验，管理资源同样也是内部会计控制设计可利用的资源，在设计内部会计控制时要保证有关的控制活动能够充分发挥管理资源的能动作用。②材料、设备和厂房。这些都是内部会计控制的物质对象，与人员相对应但是有所区别。在设计内部会计控制时要考察材料、设备和厂房的使用特点及性质，了解有关的业务流程，以便根据这些情况开展控制活动。③资金和技术。内部会计控制最主要的控制内容是资金流和实物流，资金流主要包括资金的收入、支付和使用、预算等环节，在设计内部会计控制，特别是会计信息系统设计时，要根据企业资金的管理方式和流动情况进行。企业的技术资源主要是指专业技术，它是内部会计控制的重要工具，例如对材料的验收和设备的检测都需要专业技术。
4、完善内部会计控制制度体系。
为了使内部会计控制制度在真正意义上能够成为企业各部门和人员的行为规范和业务程序指南，企业应该做好以下几点：
（1）保证制度的可理解性
制定了内部会计控制制度后，主要是为了其有效实施，因此必须要让所有内部会计控制的参与者都能够明白内部会计控制制度的含义，只有保证可理解性才能实现制度实施的效果。
（2）内部会计控制制度制定权的分配
企业的各部门都应该建立自己的内部会计控制文件^^文档，企业的高层管理者应该将制定权分配到各部门，自己只掌握重要控制制度的制定和部门制度的审批权，这样才能发挥各部门的信息优势和管理积极性。
（3）注重对制度执行情况的监督
企业内部审计部门要定期或不定期对各个部门内部会计控制制度的执行情况进行考核，对于不严格执行，甚至违反会计控制制度的行为进行制止和处罚，如果发现内部会计控制制度自身存在缺陷，则需要及时修正。
5、合理设置组织机构，明确内部管理职责。
组织结构的设计直接影响到内部会计控制的效果，企业应根据自身经营管理的特点、规模、管理理念、经营战略和外部环境因素综合分析。在职责分明的同时，搞好整合，使整个企业的组织体系在相互制衡的前提下协调、高效地运行。其次，在重新设计合理的组织结构的同时，要进一步完善公司治理结构，为内部会计控制的完善提供更为良好的制度环境。
6、内部会计控制的产生是企业的真实需要。
企业内部会计控制的目标主要是确保会计信息的可靠性以及资产的真实性和完善性，企业的态度能直接决定内部会计控制的受重视程度。企业要制定内部会计控制，应深入到企业的各个角落，了解企业的实际情况，因地制宜并逐步建立健全内部会计控制制度，并实时关注环境的变化情况。当企业经济情况发生变化，或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部会计控制制度，使之适应变化的环境。因此，企业在明确以上观点的基础上所制定的内部会计控制制度才是符合企业真实需要的，从而才能到达防止错误和舞弊的目的，而不是将内部会计控制制度仅仅当作企业的一件摆设。
总之，企业应该注重和加强企业内部会计控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部会计控制系统进行修改和完善，进而实现企业内部会计控制的目标，保证企业能够持续、稳定、健康地发展，提高企业的竞争力。
参 考 文 献
1、王文华、李斌：《内部控制理论比较研究》，《上海大学学报》（社会科学版）2006年第2期
2、陈文铭：《内部会计控制问题的探讨》，《东北财经大学学报》2005年第4期
3、楼建伟：试论会计内部控制[J].科技资讯.2006(32).
4、李小伟：企业会计内部控制制度探析[J].时代经贸(下旬刊).2007(9).
5、刘钦禄，陈红明，陈秦：浅谈完善会计内部控制制度[J].当代经济(下半月).2008（10）
6、李凤鸣：内部控制学[M]，北京大学出版社，2002
7、黄义和：企业内部控制设计问题之研究[D]，暨南大学，2005
8、张宜霞，舒惠好：内部控制国际比较研究[M]，中国财政经济出版社，2006
