财务管理的职能作用；
财务管理的职能在工作中的重要性；
财务管理的职能在企业的重要性。
浅议财务的职能
如何评价一个组织的财务管理能力，不管是对审计人员，还是对被审计组织来说，都是非常重要的。在实际工作中，具体的财务管理方式因组织而异。因此，第一步就是正确定义财务管理的关键活动，以构成财务管理活动的框架。此框架分为三个部分：（1）财务信息，即需要组织去收集和保存、确保它的公正性和及时提供性、可用来支持业务正常运行的财务信息。（2）财务控制，即需要组织去适当关注或执行的财务事务。（3）财务分析，即需要组织使用系统的方法分析财务和经营信息，用以支持决策制订过程的能力。另外，也包括一些对整个管理来说是不正规的控制或惯例，但对特定组织的财务管理却有关键性影响的控制或惯例。
一、财务管理工作的重要性
由于财务管理是一个组织的财务管理者在传达组织程序时所做工作的一个重要组成部分。所以，财务管理应该扮演以下角色：（1）确认和管理财务风险；（2）能及时获取相关的、准确的和可靠的信息，以便决策时理解它潜在的财务含意；（3）提供有关财务和经营报告；（4）防止舞弊、过失、违反财务规章制度及公款丢失等行为的发生；（5）帮助组织管理好财务风险的同时，完成计量核算任务；（6）支持战略目标和经营决策的制订。
二、财务管理能力的具体内容
使用新的财务管理能力时，应体现四个原则：（1）财务管理是与组织整个有效管理的其它组成部门一起工作的，它应该用来支持组织完成它的目标及完成目标所费成本的计算；（2）管理当局应对财务管理能力的建立与保持负责；（3）并不是每一组织都要求同样的财务管理能力，某一组织的财务管理能力应当与组织的业务性质、复杂性及可能出现的风险相适应；（4）财务管理活动必须符合成本——效益原则。
根据逐步加强财务管理能力的需要建立模型图，将整个财务管理过程划分为五个渐近能力阶段，每一个能力阶段由一系列相关行为组成，某一行为又由许多目标构成，只有这些行为被全部掌握和执行时，才可以认为达到了该阶段的财务管理能力。此模型中每一阶段的能力标准，就是那些将要评估的决定一个组织是否要达到的能力水平。达到某一特定阶段的能力，组织必须符合每一阶段上的所有要求。即使我们认为一个组织可能或非常可能达到与某一阶段相联系的能力，也不能认定它达到这一能力，除非所有的标准都符合。该模型的五个能力阶段为：开始、控制、整合、管理、优化。模型图如下所示：
（－）开始（阶段1）。在这一阶段，一个组织的财务管理特征表现为：还没有制定它的关键政策、实务或控制框架。由于所需实务的减少，组织目标的完成，经常依靠特殊个人的独立作用，决定了他所取得的成绩具有不确定性。相应地，这个阶段具有不同于其它阶段的特点：一个组织或一种模式所希望维持的环境是不稳定的。
（二）控制（阶段2）。该阶段组织的重点在于：制定一个控制框架，提供一个稳定的环境，确保控制活动是重复的和持续的。控制框架包括财务、经营和管理控制。当这些基本内控如预想的那样运行时，他们将会降低风险，产生完整的、准确的财务和经营数据。
通过适当的会计和经营系统，组织能实施它的基本保管责任和完成它的出具报告义务；有公正的财务和经营数据支持计划的监督活动，确保有足够的款项来满足预等和现金流量的要求；满足法定报告和内部经营报告的要求。
在这个阶段，组织的财务部门的首要任务是确保财务系统有足够的控制，能提供准确的、完整的和及时的财务数据，且对非财务部门提供有效的指导。所以，经营管理者要扮演这样一个角色：达到基本财务管理能力。要做到这一点，需要考虑两个方面，一是在预期结果的基础上制定有现实意义的财务计划；二是估计与经营要求相联系时达到这个结果所花费的成本。
因此，这一阶段的能力标准具有以下特征：组织应当围绕财务系统管理控制；准备经营财务计划；监督或控制经营财务计划；准备预算报告；筹集款项；根据法定要求出具报告；保证活动如预期那样运行。
（三）整合（阶段3）。该阶段的重点在于财务的角色转换。财务的角色从传统的记分员转化为支持经营管理者，并与经营管理者一起的财务工作任务是发展一种既能提供数据又能提供成本-效益控制，以满足对经营管理者有用需求的财务结构，如产品成本信息。在这一阶段，经营管理者必须对他们的财务管理责任有一个深刻的认识，即该阶段的财务管理应是由组织所有成员共同分担的一种责任。
在此阶段能帮助组织的关键财务管理活动是：制订活动和行为的组织标准，在同类组织或单位之间进行评价和比较，且能在财务和非财务数据之间建立联系；连接和整合财务、经营。人力资源和信息系统等；对财务人员和非财务人员提供培训；在生产的不同阶段收集评价数据；协调各职能部门的活动，以支持经营的需要。而在此阶段组织应做的工作有：整合财务。经营系统和数据；分担和管理风险；提供关于成本、进度及传达的可靠执行报告；评价产品或服务质量。
（四）管理（阶段4）。该阶段的能力水平由组织管理财务行为的能力决定，这种能力能使组织根据拥有和使用的数量化信息去确定财务和经营因素之间的联系，从而影响既定目标的实现。获取这些信息的所需知识来自于评价和管理组织行为的方法，这些方法有：定义影响成本、质量和传达行为等因素之间的关系；详细评价组织执行情况；评价计划与实际结果之间的差异（如成本、进度和质量等），并利用这些数量化信息管理有关活动和产品；管理组织的信息资源，利用所需要获取的信息制订正式决策。
在此阶段，能帮助组织的关键财务管理活动有：确定投入与产出质量之间的关系和运用数量化方法表达组织行为的平均水平；运用数量化信息管理和控制经营过程；管理信息资源支持决策制定者；提供技术分析支持；监督与预期的决策和行为相反的结果；提供足够信息支持决策，以便预先理解潜在的财务含意。
（五）优化（阶段5）。该阶段组织的重点在于不断地改进。管理的作用集中体现在对历史经验的学习上，且对未来要改进提高的领域有一个明确的认识，这里涉及的活动有：利用技术更新和程序改进，找到使成本最小化、产出或收入最大化的方法；寻找最好的实务，向别的组织学习；放眼外界，确定改进的时机；针对其他同类组织评价组织执行情况并制定战略性的目标；利用技术创新和程序改进提高效率并巩固产出质量；发展可以影响组织行为的内外部参与性变化的预期信息，且为管理这些因素制订战略性的对策。在此阶段，帮助组织的财务管理活动有：制订战略性的改进目标；提供战略性的预期信息；分析和预防质量问题；通过程序改进和技术创新优化财务管理。
三、财务职能的运用
一般情况下，对财务职能的运用可分以下三步进行：首先，制定组织所震要的财务管理能力；然后，评估它的适当能力水平；最后，为解决要求的财务管理能力与实际的财务管理能力之间的差异提供指导。
为了与管理者应对财务管理负责这一原则保持一致，对该模型的运用可进一步发展丰富，具体分为以下三大步：第一步，组织应分析如何制定财务管理要求，这些要求应与组织的中层管理者相联系，因为中层管理者对确定组织的目的和方向，以及评估组织的财务及非财务风险起着关键性的作用。分析的目的在于解决以下3个问题：（1）组织面临的哪些财务风险，哪一种必须被控制？（2）组织需要的哪些财务信息满足内控核算要求？（3）所需要的哪些财务信息支持它的经营政策？第二步，为组织制定一个完整的管理控制框架，其中包括决定组织所需要的且与财务部门的责任相称的财务管理能力。一旦已制定的财务管理要求在整个管理控制框架内，组织的管理将明确可能存在的剩余风险且评估这些风险的可接受性。当认为这些风险不能接受时，应重新考虑它的财务管理要求和能力。第三步，制定组织执行财务管理的框架。这一步涉及到监督活动和行为，这些活动须确保已制定的财务管理要求和财务管理能力处于平衡状态，适应组织的风险控制需要。关键在于：任何从监督中明确的差异必须得到解决。如根据组织的要求修正风险分析或财务管理框架等。
财务管理同会计一样，是随着社会经济的不断发展而逐步形成自己一整套管理内容和方法体系的。我认为，当前企业财务管理的核心职能应体现在运用科学而又实际的方法手段，对资金的筹集、投放、回收及分配的全过程进行监督与控制。
企业的资源无外乎人、财、物，企业经济活动就是通过合理配置、增减这些资源，以获得利润最大化及长期稳定的发展，而利润是企业最具综合性的指标，它是众多因素共同作用的结果。为了让这些因素有序地发挥作用，从而达到利润最大化的目标，各种管理制度应运而生。虽然各种制度千差万别，但都赋于财务部门重要的职能。
财务职能可分为三大类，即核算、管理、决策。各公司可视其规模大小、所从事行业、公司管理细致程度等因素决定赋予财务部门什么样的职能及赋予程度。曾经读过一篇文章——《3000万元是个坎儿》，大致是说一个企业的发展历程，往往以3000万的销售规模为限，超过3000万规模必须以制度化管理代替“人治”化管理，在企业规模小的时候，领导者的喜好、性格特点等决定公司的一切，即企业靠总经理的个人魅力支撑着，而当企业发展到足够大时，领导者应当变成整个企业运行机器的一个重要部件。艾柯卡能救活克莱斯勒公司，证明是一个奇才，但福特公司并没有因其离开而一蹶不振，只是经受了一个不小的挫折而已。就是因为福特公司有自己的管理模式，换一个总裁它可以继续运行。总经理好比机长，现代化的飞机在正常飞行情况下，自动驾驶系统可以让机长轻松地休息一段时间。作为小型公司，欲做到财务管理的主动性的确不易，因为这儿的财务部是个彻头彻尾的服务部门，从公司效率考虑亦难以要求总经理事事征求财务部意见，在此情况下财务人员要摆正心态，对自己的工作职责有一个准确的认定。完全的财务职能具体而言：
筹集资金方面
从财务管理的发展来看，筹集是财务管理产生的最原始因由，也是理财的首要环节和资金流转的前提。即使在西方，现代财务管理也是将其作为一个很重要的方面列入财务管理内容的，过去在计划经济模式下，企业所需要资金大部分由国家财政无偿拔付，企业取得和使用资金不需付出代价，因此助长了企业的“投资饥饿症”，也使得企业管理者资金成本观念淡泊。在市场经济形势下，企业自主筹资且资金成本计入财务费用冲减企业的收益，为此，财务部门在根据生产经营任务核定资金需求数量以后，应本着经济求利的原则，科学地选择筹资方式，合理确定筹资结构。目前，根据生产经营任务核定资金需求以后，应本着经济求利的原则，科学地选择筹资方式，合理确定筹资结构。目前，在我国企业筹资方式主要有发行股票和债券、租赁、联营、商业信用、内部筹资等。随着资金市场的建立和完善，企业的渠道将越来越广泛。但总体来说，不外乎自有资金来源和借入资金来源两个方面。企业在筹集以前，财务部门应拟定几个筹资方案，测算各筹资方案的可行性。通常综合资金成本率低的方案为设定方案中较优的方案，而综合资金成本率取决于企业的个别资金成本率的高低和筹资结构的安排。一般来说，在企业的筹资总额已经确定的前提下，提高个别资金成本率低的筹资方式的份额，相对地减少所有者权益的份额，就会降低企业总的筹资成本支出。同时，在投资收益率高于借入资金利息率的情况下，会提高了自有资金的收益水平，事实上是将借入资金获得的利润，在扣除借款利息后，加入自有资金的利润中，从而提高了自有资金利润率。但这也是有一定限度的，因为企业负债过多亦会增加财务风险，股份制企业可能会引起股票价格的下跌等不利情形的发生。在西方，大多利用负债筹资，从而增加自有资金收益水平。从理论上来讲。企业的负债与自有资金的比例应以1：1为宜，但实际操作中应结合企业营销状况及内外环境等机动掌握。
投入资金方面
企业投入资金（即投资），按时间的长短可分为长期投资和短期投资。短期投资的多少受制于企业既成的生产经营规模，主要是流动资产的投资，如存货的采购存储等。通常重点管理的是主要材料物资的购存。为了减少资金的占用，加速资金的流转，企业应在科学地核定流动资产的需求和存储的情况下，综合平衡采购成本和存储成本，一般来讲，采购的批量越大，在采购过程中的各种运费、采购人员的差旅费及材料检验费等采购成本越低。但此时会增加占用资金的利息支出，增加库存材料的保险费、库存损耗等存储成本。这就要求企业的财务人员综合考虑各项影响因素，运用经济计量方法找到最佳购存点，从而达到既节约资金，又满足生产经营需求之目的。企业的长期投资通常称之为资本性支出，投资数额大，回收时间长，而且此类支出对企业的生产经营规模、效率都有深远的影响。因此，应特别重视投资决策和分析方法的运用。在西方，通常采用投资回收期法、净现值法和现值指数法及内含报酬率法来研究某项投资的经济合理性，而且管理重心亦由最初的筹资管理转化为近期的投资管理。我国由于长期计划体制的影响，企业在投资上基本是拍脑袋定方案，拉关系筹资金，不重视投资效果的研究，即使有可行性研究报告，亦不符合实际，其主要原因就是投资效果的好坏与企业切身利益联系不够紧密。在市场经济新形势下，筹资、用资权归企业自己，且由此产生的风险后果自负，因此客观上要求企业必须进行科学化的投资决策研究。
资金回收与分配方面
企业资金的筹集与投入固然是很重要的方面，但资金的回收与分配亦是不容忽视的重要问题。从单循环的生产周期来看，资金的筹集与投入决定资金的回收与分配；但从多循环的角度来看，资金的回收与分配又反过来决定资金的再筹集、再投入。目前，企业资金短缺是困扰企业的一大难题，如何有效地解决这一问题呢？
七、核算职能
核算职能是财务工作的基础职能，它是履行其它两项职能的前提。所谓核算职能就是及时准确地以会计记帐方式记录公司发生的一切经济业务，向企业管理层、政府、金融机构或其它相关部门及经济实体报送财务报告。记录方式尽可能做到细化，即包含尽可能多的信息量。核算职能可在如下几个方面日臻完善：
及时性：制定合理流程及规定，保证所发生经济业务的原始单据（发票等）尽快流转到财务部，财务部在接到单据后在一个工作日内进行帐务处理。
准确性：现在很多公司使用电子计帐，这对原始数据准确性要求非常之高。同时对帐务操作也提出很高的准确性要求。为了保证尽可能的准确性，每月结帐期结束后，财务部都要与各相关部门核对存货、往来、费用等数据。
细致性：财务管理若要有主动性，即对公司的重大决定做到“事前知”，必须建立在对公司经营成果深入细致了解基础上，这就要求财务核算具有较高的细致程度，只有做到核算细致才能为财务分析提供准确的数据。
灵活性：财务记帐强调正式单据，基于我国企业经营的实际情况，由于经营上灵活性要求，每个公司都或多或少地存在非正规票据，如收据、白条等，这在许多企业只能以“小金库”的形式单独记帐，而“小金库”的记帐方式只能反映出现金流水，撇开企业领导人保密性需求等因素外，财务部门应将不尽合法的票据以完整的帐务体系来反映，让公司领导层拿到的报表实实在在地反映公司经营状况，这尤其是大量非国有公司管理层的最需。
八、管理职能
在商品经济条件下，社会产品的不断运动，内在地表现为资金的不断运动。资金是商品价值的货币表现形式，在企业的生产经营过程中，实物商品不断运动，由一种形态转化为另一种形态，并在形态转变过程中实现增值。保证公司财产安全及资产的保值增值是财务部门的义务和责任，财务的管理是以资金为介质实现的，这就是通常所说的财务管理。财务管理的核心是：
严格成本及费用控制，从最直观的角度降低公司支出，保障公司利润空间；
2、保证公司货币资产及实物资产的安全；
3、在董事会制定的公司发展规模基础上，通过以资金为主体的调控手段，保证公司运作的平稳与协调，从而保障公司资金运动的增值空间及可持续发展；
4、从经营合法性角度，在日常经营中保证企业规避法律风险；
5、合理确定公司各项财务指标的最优值，并以此为参考系来计划并规范各部门的经营行为；
6、与营运部门、生产部门及人力资源部门一起制定出一整套公司的考核激励机制，并负责实施此机制下的主要绩效认定。具体可从如下几个方面进行：
强化费用控制力度，做到费用预算刚性化。费用控制要落实到相关人员的日常行为中。即使费用节省的空间很小，但因其与日常工作及个人利益相伴生，足以体现公司对此的重视，亦是财务部门对公司日常经营的介入点。
B、加强成本控制。通过适当的资金调配，保证原材料采购资金，以规模效应及优惠的付款条件降低原材料采购价格；对材料采购及外加工费加强管理，对主要原材料及外加工价格建立台帐，与采购部门一道在保证质量前提下降低外加工费用；科学制定产品定额消耗，严格执行超定额领料审批制度及过错赔偿制度等。
C、将审计工作制度化。在公司规模足够大时应成立独立的审计部门，对公司各部门、各下属机构进行常规审计，并形成制度及习惯。这是加强公司制度化管理，摆脱“人治”痕迹的重要步骤。
我们认为，除了广开外部渠道外，对内应加速资金的回收并合理的组织其分配与投入。在资金回收方面，关键问题是生产适销对路的产品，同时在销售产品时，应把握准客户的资信及偿付能力。尽管赊销可以促销，但这要看企业自身的资金实力，要正确估计和把握客户的信用品质，进行信用风险数量化分析，严格掌握信用标准和风险类别，切不可为销售而销售，对那些资金回收没有把握的推销是不可取的。在掌握风险类别和信用标准的前提下，可以采取现金折扣、风险抵押、银行担保等手段以减少风险，增强回收能力，缩短回收时间。通常，应综合平衡近期利益和远期利益，一方面应重视对所有者投资的回报，如股份制企业的股息和红利，既是对企业股东投资的回报，亦是提高企业信誉，吸引新投资的手段，可以说，短期利益也有长期效应；另一方面，应注意资本公积的积累及追加资本的形成，资本公积可以在未来时期转增资本，也可以弥补以后时期获利水平的提高产生影响，因此长期利益又促进短期效应。
启示
虽然财务管理能力模型建立在西方市场经济的环境之下，但是，我认为，它对我国社会主义市场经济下的组织也有重要的借鉴作用。相对于传统评价方法而言，对我国审计人员和被审计组织有以下启示：
（－）对审计人员。（1）从重视机械性的收集证据，到重视运用综合判断能力对证据进行评价的转变。传统的审计方法偏重于对审计证据的机械性收集，而运用该模型的关键在于审计人员的判断能力，这样才能得出正确结论，降低审计风险。（2）重视自身的知识更新。现代的财务管理从单纯的数量化管理发展成为战略管理的一个财务支持系统。在此系统中，它需要提供更多的非财务信息，建立财务信息与非财务信息之间的联系。这些转变需建立在新的财务管理理念的基础上。作为评价这些活动的审计人员来说，不仅要看到表面现象，更要深入地揭示出这些现象的实质，才能达到审计目标。
（二）对被审计组织。（1）正确定位组织的财务管理要求。根据成本——效益原则，并不是所有企业都必须达到阶段5的标准，但应把它作为远期目标，只有定位适当，才能对自身的财务管理能力有适当的评价。（2）明确管理当局的财务管理责任。与传统观念不同的是，现代企业更强调财务管理责任的主体，不仅仅只是财务管理者，更重要的是经营管理者，即管理者的最高层次。在此基础上，应建立与之相适应的内部控制和评价办法。（3）重视财务风险与战略控制。企业的财务风险管理和战略管理决定了组织的生死前途，特别是在市场经济环境下的盈利性企业组织，务必要重视这两方面的内控及自我评价。
总之，企业财务管理是对资金运动的全面控制和运筹，企业资金的的筹集是资金投入的前提，而资金流转对于企业犹如血液循环对于人体一样，我们承认各个环节的意义在经济发展的不同时期，在不同的企业有所区别，财务管理可以有所侧重，但却不可以偏废，必须加强系统的、综合的管理。
参考文献：
（1）《新编财务管理学》 竺素娥 主编 立信会计出版社2002-5-1
（2）《知识经济与企业财务管理创新》 邓学衷2003-03-01
（3）《现代企业制度下的成本管理模式探析》陈欣 财会月刊 1999,(12)
（4）《新世纪财务管理的新发展》冯巧根，《财会月刊》．2000．6
（5） 《知识经济时代的企业财务管理特征》张兆国、吴益格 中国软科学 2000．1
（6）《现代会计结构论》于玉林 大连：东北财经大学出版社
（7）《会计理论体系研究》陈国辉 大连：东北财经大学出版社
（8）《浅议知识经济时代的会计观念》袁洁 柳春芳 财政与会计 2000年第1期
