目 录
一、企业会计内部控制概述3
二、企业会计内部控制存在的问题及原因分析4
（一）、企业内部会计控制的法规体系的不健全4
（二）、内部会计控制的意识还较为薄弱4
（三）、会计内控机制的不健全以及执行力度不够4
（四）、内部会计审计未能发挥功效, 内外监督力度不够5
（五）、会计信息质量不高5
三、强化企业会计内部控制的策略5
(一)加强建设会计电算化5
（二）提高内部会计控制的意识以及完善内控制度建设6
（三）继续完善内部审计和外部监督7
（四）加强企业的风险控制7
（五）责权利相结合原则8
（六）提高会计信息质量8
内 容 摘 要
在新会计准则体系下随着市场经济的的迅速发展企业的会计内部控制这个问题显得越来越重要，一个企业要想获得更好的发展，巩固基础、完善并且强化企业内部控制至关重要，我们首先要认识自己的不足，即认识到企业会计内部控制存在的问题及原因，只有这样才能更好的解决这个问题，针对问题提出解决问题的内部控制策略最后企业才能持续健康的发展,针对企业内部会计存在的法规体系的不健全、企业的内部会计控制的意识薄弱、以及会计内控机制不健全和执行力度的不够等提出了如何针对问题的解决方案。
【关键词】会计内部控制、存在的问题及原因、措施
浅析企业会计内部控制
《企业会计准则—基本准则》和38项具体准则的发布实施，标志着我国以《会计法》为核心、以会计准则和会计制度为主体的会计法规体系基本建立。这为我国进一步加强会计核算和监督、提高会计工作质量创造了更好的外部环境。 同时我们也要意识到在新会计准则体系下，由于赋予了会计人员更大的核算自主权，为了保证会计信息质量、减少会计领域的违法犯罪现象，企业应建立全相适应的内部会计控制制度，并保障内部会计控制机制的有效运行。
随着市场经济的繁荣与迅速发展，企业也随之不断发展壮大，想要在竞争激烈的市场环境中立足并且力求获得长远的发展，巩固基础、完善并且强化企业内部控制至关重要，这也顺应相应的利益人、投资者、政府相关部门的要求。企业内部会计控制是内部控制机制中非常重要的因素之一，在企业会计内部控制整个体系中能够发挥重要作用，完善、科学的内控制度不但能够有力的防范风险，同时也对培养企业管理人才以及提升其管理水平有着极大的促进作用，从而更好的为企业发展做贡献。习惯做法、经验主义等做法虽然在企业初创期能够对风险有一定的防范作用，但是，当企业成长起来后，在市场大环境中，内部控制机制是否建立，是否健全、规范将决定着企业能够获得持续发展。
一、企业会计内部控制概述
（一）、企业会计内部控制就是指施控主体利用会计信息对资金运动进行的控制，具体而言是指会计人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。这是财务管理的重要环节和基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。为了实现经营管理目标、保护企业资产、提高经营效率、提高会计信息质量而采用的有组织计划的各种协调方法和措施
（二）会计控制的客体就是资金运动，会计控制的主体是会计部门及利用会计信息对资金运动进行控制的其它有关决策部门，会计控制的组织体系是以会计部门为中心渗透到企业每个部门的网络系统
二、企业会计内部控制存在的问题及原因分析
（一）、企业内部会计控制的法规体系的不健全
内部会计控制制度在实践中其实早就存在了，但是在会计法律法规中是一个新的内容，2000年实施的《会计法》中提出“内部监督的内容实质就是内部会计控制的内容，这是我国首次将会计控制制度上升到法律层次，但会计法规定的内容较为原则，实际在操作上还有些困难，针对这样的问题，在2001年财政部又颁发了《内部会计控制制度规范——基本规范》和《内部会计控制规范-货币资金》在规范中明确要求企业单位都要建立会计控制制度，且对所有的人员都有约束力，2002年，财政部又颁布了“采购与付款”和“销售与收款”的内部会计控制规范，而实物资产、对外投资等内部会计控制的规范还尚未出台，所有说内部会计控制规范体系的建立还任重而道远。
（二）、内部会计控制的意识还较为薄弱
部分企业的高层管理人员，其思想还停留在计划经济时期，经营方式以及思想理念未能从根本上得到转变，并未将企业视为自负亏盈、自主经营的法人实体，缺乏对内部控制必要性、重要性的认识，自以为内部控制仅仅是一堆规章制度、文件或者手册而缺乏真正的实用性，部分管理者片面的将会计内部控制理解为准确性、资产完整与安全性控制、财会信息控制、内部成本控制等。因为内部会计控制未能产生直观、可见的经济价值，同时需要专门设置相关岗位，并且要求制定相应的规章制度，办事程序以及环节也有所增加，由此，管理者误以为内部控制只会束缚自身的手脚，降低了办事效率。更有甚者有章不循，虽然也建立了内控机制，但是却不按照章程操作，仅仅将其贴在墙上、写在纸上而流于形式，却并未落到实处，使内控机制未能发挥其应有的作用。
（三）、会计内控机制的不健全以及执行力度不够
如果内控机制设计的比较良好，适应企业发展需求并且行之有效，就一定能够确保会计信息准确、完整、真实，规范会计行为，及时发现漏洞以及舞弊行为，并且防患于未然，保护企业相关资产的完整以及安全，使国家相关法律条文以及法规得以贯彻执行。当前，部分企业目标仍然存在管理较为混乱的局面，印章与发票由一人保管，出纳与会计由一个人兼任，缺乏应有的互相监督的体制，各个职能部门之间未能进行明确分工，权责缺乏界限；而部分重要岗位或者部门缺少必要的监督，以权谋私现象较为严重，尤其对于重大问题的决策，并未实施专家论证以及调查研究，而是仅仅由领导拍板，一言堂情况比较严重，这样就增大了决策失误的可能性。部分企业虽然也制定了内控机制，却仅仅是个摆设，部分企业虽然已经设立了相应的奖惩制度，却缺乏合理性与科学性，又由于对内控具体实施情况缺乏必要的考核与检查措施，在一定程度上降低了工作人员在实施内部控制时的严肃性以及自觉性。
（四）、内部会计审计未能发挥功效, 内外监督力度不够
内部会计审计结构在均衡内控机制中的作用不言而喻。具体操作中，虽然部分企业设立了内审结构，却仅仅将其视作从属于财务部门的机构，削弱了内部会计审计应有的功效，部分企业甚至并未设置内审机构，部分企业由总经理负责其内审结构，使其丧失了权威性与独立性。此外，虽然我国已经建立了由社会监督以及政府监督组成的外部监督机制，但是其监督效果甚微。还是就是风险意识差，内部压力不足，随着市场经济的不断发展与完善，企业间的竞争越来越激烈了，随之企业的经营风险也不断加大，然而从我国的现状来看，企业的风险意识并没有提高到相应的高度，没有形成风险意识，更的缺乏有效的风险管理机制
（五）、会计信息质量不高
部分企业所披露的相关会计信息并未完整、真实的体现企业当前的经营成果以及财务状况，部分企业虚构经济相应的业务，虚增企业资产，刻意掩盖一些投资项目可能存在的风险，或者采取关联方交易、资产置换等手段对企业的利润指标以及会计数据随意调节，致使财物会计纪律混乱，不利于维持经济秩序。而且很多企业的信息流通不畅、职责不清、责任不明。种种原因就导致了企业会计信息的质量不高，内控制度差。
三、强化企业会计内部控制的策略
(一)加强建设会计电算化
针对上述会计信息质量不高、会计内控机制的不健全以及执行力度不够等问题我们可以通过实施电算化来逐步完善.1、（1）建立一套科学可行的会计内控对应的信息系统，采用现代化的先进方法分析、整理数据；（2）运用先进的计算机网络技术来对各种会计业务采取电算化处理；（3）开发应用软件时，在会计业务处理环节应当将监督、约束等防范风险的必要功能融合进去，如开发软件时设置权限，没有权限的人不能够处理相关数据，重要的信息需要特定的人才能处理，限定操作人员只有通过互相牵制的程序进行操作并且遵循职责权限才能够系统，从而规范处理其业务，有力的防治计算机犯罪以及技术风险。强化内控机制的可行性以及系统性，使内控机制在维持自身稳定的同时又能够根据变化中的业务需求而不停的趋于完善。（4）①由于实行会计电算化后，单位内部各职能部门、各工作岗位发生了变化，因此单位领导要充分重视制度建设工作，协调各方面做好会计电算化内部管理制度的制定与落实，确保工作的顺利开展。财务部门是会计电算化内部管理制度的具体执行与落实部门，应当担负起建立健全内部管理制度的责任。②财政及上级主管部门应加强对制度的验收与指导。由于各级财政和主管部门负责管理本地区、本系统的会计电算化工作，因此财政部门应加强对制度的验收与指导，组织开展培训工作，提高基层单位的制度建设和理论水平。财政及主管部门在对基层单位进行评审、考核时，对制度的建立与落实情况应进行符合性与实质性测试，根据制度建立与落实情况的好坏，作为评审考核的否决性指标。对已经实现计算机替代手工记帐的单位，则实行年度抽查制度。③加强单位内部考核力度。制度执行好坏与单位内部考核力度的强弱有直接关系。各单位应建立起以岗位责任制考核为核心的会计电算化考核制度，坚持开展计分形式的月度、季度、年度考核，将岗位考核作为会计人员业务考核的重要内容。主管部门则以年度考核形式进行有效的监督与指导。④有计划地开展制度理论学习与交流。制定人员培训计划，对单位负责人、系统管理员进行制度建设的理论培训，采取多种形式对会计人员进行宣传与培训，以增强其对电算化内部管理制度的理解把握能力。电算化会计随着电子计算机技术的产生而产生，也必将随着电子计算机技术的发展而逐步完善和发展。电算化会计产生和发展的过程，也是突破传统会计观念，对现行会计理论和方法提出新问题、新课题，以及研究和确立新的理论和方法的过程。随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及应用，新的问题和新的课题将不断出现，对新课题进行深入研究，必将形成新的会计理论和方法而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计在斯的基础上获得进一步完善和发展。
（二）提高内部会计控制的意识以及完善内控制度建设
针对内部会计控制的意识还较为薄弱，我们可以通过建立一些内控制度来完善.1、不相容职务相互分离控制的核心是内部牵制制度，不相容职务包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。如（1）会计机构的设置与内部的岗位分工以及岗位责任制的建立。（2）会计人员的配备与职责划分以及任免。（3）会计档案的保管、查询及销毁的制度建设。（4）会计工作的交接。（5）会计核算的组织形式及财务处理程序（6）会计工作中的其他组织制度。
2、企业内部应加以分离的主要不相容职务有：（1）授权批准进行某项经济业务与执行该项业务的职务要分离。（2）执行某些经济业务与审核该项业务的职务要分离。（3）执行某些经济业务和记录该项业务的职务要分离。（4）保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离。（5）保管某些财产物资和实物明细核对的职务要分离。（6）记录明细和记录总账的职务要分离。（7）登记日记账和登记总账的职务要分离。
2、(1)建立会计工作的岗位责任制。(2)、合理设置账户、进行复试记账、及时登记会计账簿。(3)、建立良好的会计凭证制度。(4)、按《会计法》和国家统一会计制度的要求编报财务会计报告。3、(1)增强单位负责人内部会计控制的意识 (2)强化财会人员控制责任意识
（三）继续完善内部审计和外部监督
1、加强内部审计;内部会计控制系统的重要组成部分。我们不仅要转变观念,还要对内部审计职能进行改造。内部审计不应只是独立的问题发现者,而应成为推动改革的使者。从而,提高内部审计机构层次,强化其权威性和独立性,使其制度化和规范化是我国行政事业单位加强内控和财务管理的当务之急。强化内部审计的作用,不仅要提高内审职能的地位,保持其与被审计部门的独立性,还要设置专职人员,确保内部审计人员独立行使职权。2、强化外部监督; 对于国家来说充分发挥财政部门、审计机关或社会中介机构的权威性和监督作用,加强对事业单位内部会计控制制度建设的监督和指导,杜绝事业单位管理人员滥用职权而影响内部会计控制制度的正常施行,帮助单位建立和完善现有的制度,指出单位管理上的漏洞,从而促进单位内部会计控制制度的执行。这样,通过内部审计与外部审计紧密结合,形成合力,才能够更充分地发挥其在内部会计控制中的监督评价作用。
（四）加强企业的风险控制
1、企业所面临的风险按形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。
经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。比如，由于原材料供应地的政治经济情况变化等带来的供应方面的风险，新产品、新技术开发试验不成功，生产组织不合理等因素带来的生产方面的风险，销售决策失误等带来的销售方面的风险，此外还有劳动力市场供求关系变化，自然环境变化，税收调整以及其他宏观经济政策的变化等方面等因素，也会直接或间接地影响企业正常经营活动。经营风险多数情况来源于企业外部，尽管如此，企业仍应采取有效的内控措施加以防范。
财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资本结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆的收益，提高自有资金盈利能力，同时也要注意防止过度举债而引起的财务风险的加大，避免陷入财务困境。
2、要加强会计信息安全控制，在财务电算化、网络化进程中主要存在的问题是数据信息的安全保密性差，这也是会计内部控制制度中的薄弱环节。为保证数据信息的安全，①是加强对硬件安全的控制。硬件设备是财务信息化系统可靠运行的重要平台，因此硬件设备的质量必须有充分保证。计算机机房应符合技术和安全要求，应充分满足防火、防水、防潮、防盗、恒温等技术条件。②是加强对网络安全的控制。要将整个网络系统分级管理，设置系统管理员、数据录入员、数据管理员和专职财务人员等岗位，实现层层负,责以及对各种数据的读、写、修改权限进行修改的严格限制。要对存储在网络上的重要数据进行有效加密。要切实做好病毒防范控制，在每台计算机上都要安装防毒软件和防火墙，确保会计信息安全可控。
（五）责权利相结合原则
1、会计控制职能的实现，首先要明确各职能科室、部门各责任人的职责。同时，各责任人必须具有一定的权利，具有履行其职责的权力，为了激发广大职工参与管理的积极性、主动性，会计控制还应贯彻经济利益原则，正确理解、应用权责利相结合原则，是会计实现有效控制的一个重要方面。2、对会计控制过程中责任归属的确定，应遵循责权利对等的原则，将会计工作的责任与会计人员的素质区别开来。会计工作出现问题(如成本不实、利润虚假等)，首先应追究企业领导责任，如属于会计人员本身工作造成失误，则应追究会计人员的责任。
（六）提高会计信息质量
1、尽快制定和出台具体会计准则并继续完善会计核算制度2、提高注册会计师队伍素质，用法制手段规范社会审计监督 3、实行会计人员委派制，加强会计人员工作的客观性、独立性. 将不相容的相关职务进行分离，并且适时的轮换岗位，这些措施都能够使内控机制更好的发挥功效，4、尽快制定与会计电算化有关的会计准则和审计准则。但是，最根本的方法还是提高人员素养。会计是执行会计内控的主体，业务人员应当具备精湛的业务水准、渊博的知识、高尚的职业操守，并且根据环境变化不断对自身知识进行填充以及更新。利用可行的激励措施来引发其内控积极性，保障企业内控机制得以有效落实
总结, 内部会计控制制度的建设及实施是一项任重而道远的工作,它不仅是制定一项制度或做一个固定的操作,也不只局限于某个人、某个环节、或某一个载体的控制,而是对整个经济活动的全过程实施的动态监督及控制。因此,作为财务管理人员,必须密切关注经济发展和会计动态,注重控制理论创新和机制创新,并根据形势需要对内部会计控制做出动态调整,从而完善机制,进而推进控制创新,力求内部会计控制与单位发展、时代发展相适应。,特别是在社会主义市场经济大发展的背景下, 企业内部会计控制制度的健全也显得犹为重要。为保证企业正常运行,除了要建立起完善的内控制度外,更要使内部控制适应时代发展,做到与时俱进!
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