目 录
一、我国中小企业财务管理的现状
二、中小企业财务管理存在的问题
三、中小企业财务管理存在问题的原因分析
四、解决中小企业财务管理的对策
五、结论
内容摘要
占全部企业95%以上的中小企业已经成为我国的重要经济力量，它促进了中国经济持续快速，健康发展；但在发展过程中,中小企业的淘汰率很高,主要是由于财务管理方面的问题——财务管理目标定位不妥，财务控制薄弱，财务管理观念落后，资产管理不科学，资本结构不合理，财务管理缺乏人才等问题。本文对中小企业在财务管理中存在问题结合实际，分析其发生、存在的原因,并有针对性地提出了解决中小企业财务管理中存在问题的对策。
【关键词】：中小企业 财务管理 问题 对策
一、我国中小企业财务管理的现状
中小企业一般是指相对于大企业而言资产规模、人员规模与经营规模都要小的企业。根据2003年2月国家经贸委发布的《中小企业标准暂行规定》，将企业划分为特大型、大型、中型和小型四类。以工业企业为例，中小企业要求职工人数在2000人以下，或销售额在30000万元以下，或资产总额在40000万元以下。其中，中型企业要同时满足职工人数在300人以上，销售额在3000万元以上，资产总额在4000万元以上［3］。目前，中小企业占全国企业总数的95%以上,所提供的产业总产值和实现利税分别占全国总数的60%和40%,出口总额占60%，并提供大约75%的城镇就业机会,成为县及以下财政收入的主要来源。由此可见,中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。
然而，我国的中小企业中有相当部分忽视财务管理的核心地位。财务控制薄弱、管理思想僵化落后,使企业管理局限于生产经营管理格局之中。同时很多中小企业受规模和人员素质的限制，往往存在会计核算不健全，财务管理缺位的现象；另外由于受宏观经济环境和经济体制的影响,在加强财务管理方面也遇到了阻碍,企业财务管理的作用没有能够得到充分发挥。据中国社科研究院和全国工商联的联合抽样调查显示：私营企业财务管理水平普遍低下，有40%的业主甚至看不懂财务报表，如何谈规范的财务管理？ 在市场经济条件下,企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都需要强化企业财务管理［1］。中小企业只有加强财务管理，才能取得更大发展，才能为我国经济建设发挥更大作用。
二、中小企业财务管理存在的问题
（一）财务管理目标定位不妥。
多数的中小企业把片面追求利润最大化作为财务管理的惟一目标。当然，利润作为一个重要的财务指标,不仅可以直接反映企业经济效益的高低和对社会贡献的大小,而且也是企业扩大经营规模的源泉，因此以利润最大化为理财目标是有道理的。但是片面追求利润最大化而忽视其他与之相关因素，在实践工作中会带来很多问题，譬如没有考虑资金的时间价值，没有反映出创造的利润与投入的资本之间的关系，因而不利于不同资本规模的企业或同一企业不同期间之间的比较；没有考虑风险因素，高利润往往要承担过大的风险。也就是说片面追求利润最大化忽视了财务管理的核心地位，企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥，使中小企业的财务管理目标呈短期化，片面化。
（二）投资缺乏科学性，投资能力较弱
1、投资存在盲目性。随着市场风云变幻，由于技术落后，设备老化，产品陈旧，致使销售困难。不少中小企业越来越深切地认识到新产品试制、技术开发是决定企业生存的重要环节，因而急切地上了许多投资项目。但是，部分企业并不了解行业、市场的具体情况和总体走向，导致投资失误或盲目投资，反而背上了更加沉重的包袱，以至于陷入破产的边缘。
2、投资存在短期行为。由于中小企业管理者自身素质的原因及小富即安的处世心态，中小企业在经营过程中往往不注重投资（特别是人员素质培训的投资），即使投资也往往较多地关注项目的近期回报。再加上企业自有资金，外部社会融资环境等原因，导致中小企业不想、不能也不愿进行战略性的长期投资，因此企业投资存在较多的短期行为。
（三）资产疏于管理，财务控制薄弱
1、现金管理不当，导致现金闲置或不足。对于企业来说,资金是企业的血液,而对于力量单薄的中小企业来说，资金是它的生命。如果缺乏资金，企业在经营上就会遇到重重困难。运筹好有限的资金，是中小企业经营的重要环节。而许多中小企业不编制现金收支计划，他们对现金的管理很大程度上是随意性的，一旦市场发生变化，经济环境发生改变，就很难使现金快速周转。有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，造成浪费。
2、应收账款周转缓慢。随着经济的发展，信用销售会越来越普遍，在市场激烈竞争情况下，中小企业为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高，无严格的信用标准和收账政策，使企业资金周转不灵，并隐含着较大的坏账风险。例如，中小企业的客户中有很多信誉好的客户，企业经理认为应收账款百分百的可以收回，因此对追款问题不急，很少上门催收，显然这样做的弊处是既在一定程度上增大了坏账风险又造成大量资金闲置和利息损失。
3、存货控制薄弱。许多中小企业对存货缺乏有效管理，无存货计划、无存货定期监督和检查制度，对日常存货的管理不到位，致使存货周转不灵，造成资金呆滞。
（四）管理模式僵化，管理观念落后
1、缺乏经营理念和战略眼光。美国管理学大师德鲁克指出：“中小企业的成功依赖与它在一个小的生态领域中的优先地位”。这就是说中小企业应根据自身的实力选择一个可以发挥自己特长，适合自身发展的经营领域。我国许多中小企业无法明确自己的经营理念和定位，社会上流行什么样的经营方式就照搬过来，也不管是否适合自己的情况，如同“邯郸学步”。结果企业的发展不能适应新的形势或不能适应企业资源，也很容易被竞争挤出局。
2、家族式的领导，不利于机制创新。这一病症主要体现在民营企业上，比如父子公司、夫妻公司等。企业管理太依靠家族内部成员，不愿意在家族外招聘能干的管理人员，管理观念落后，往往不适应市场的发展。据抽样调查，我国民营企业中家族企业约占80%，企业中管理人员有40%是家族成员或亲友而且90%的财务管理是控制在家族成员手中［3］。
三、中小企业财务管理存在问题的原因分析
（一）中小企业自身特点分析
1、中小企业数量多，广泛分布于三大产业的各行业中，但是一部分中小企业间存在产业结构类似的情况，缺乏竞争力。
2、中小企业缺乏足够的资本积累，筹资和融资十分困难。部分中小企业存在粗放经营,技术和设备落后,内部控制制度滞后的问题,在竞争激烈的市场中淘汰率高于大企业。经营风险大，造成中小企业信用不是很好。
3、中小企业内部管理体制和财务制度不健全。组织结构比较松散，管理者和员工素质低，使得许多中小企业的监督约束机制和措施缺乏有效性。 这些特征与其财务管理中存在的问题密不可分。
（二）中小企业投资缺乏可行性研究
1、调查不深入、预测不准确。不少企业投资失误的主观原因最重要的对市场调查不深入，对社会环境了解不全面，盲目地上项目。
2、投资资金不到位。部分企业在进行投资决策时仅仅注意了固定资产投资所需要的资金，而忽视了流动资金的需要。结果是投资项目建成投产后，由于融资困难或资金成本过高，致使项目缺乏启动运转的流动资金，用巨额资金建立起来的固定资产项目无法有效地发挥效能，从而导致投资失败
3、对投资项目的实施过程缺乏科学的组织管理。大量事实说明：投资失败的企业往往在决策前对投资方案缺乏科学、全面的技术经济研究。 因此实践中一旦出现了其他原因，投资方案的问题就暴露出来，最终导致整个投资失败。
（三）财务管理缺乏人才
1、中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者。这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。当企业的经营者作出了错误的决策时，中小企业往往缺乏有效的制约措施，从而导致企业的失败。
2、会计人员素质不高，高级财务管理人员缺乏。仅以注册会计师(CPA)为例，目前我国执业注册会计师有58133 人，其中，具有硕士学位以上的人数仅为1162 人，专业学位仅占10%，而美国，专业学位占总学位的比例约为50%，相比之下我国财务人员队伍的知识结构、学历结构和人员素质都不尽人意［4］。随着我国加入WTO、全球经济一体化进程的加快，高级财会人才的需求更会急剧增长。高级财务人才的缺失，导致财务控制薄弱、资金管理不科学等，很不利于企业的发展。
（四）中小企业财务管理的外部环境较差
1、法律、法规不完善。世界各国一般通过法律、法规维护中小企业的合法权益。但目前，我国还没有一部专为中小企业制定的法律法规，中小企业的法律地位不够明确，缺乏必要的法律保护。同时对中小企业的经济行为也缺乏相应的规范。
2、财务信息不充分。中小企业在进行财务决策时，不能获得充分有效的财务信息。社会上又没有专为中小企业提供信息服务的社会化服务体系，致使财务管理人员难以作出科学合理的筹资、投资等决策，使企业的发展受到了严重的限制。
3、融资渠道单一。资金不足是困扰中小企业发展的主要问题。这主要是由于中小企业所处的经济环境，以及自身的组织方式和发展状况决定的。由于中小企业管理不完善，又没有可靠的担保体系等问题，使得中小企业融资成为一个大问题。
四、解决中小企业财务管理的对策
（一）建立良好的外部环境。
1、政府要加强相关法律法规建设。尽快制定或完善有利于中小企业融资的优惠政策。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》等。我国已开始着手这方面的工作。比如，不久前我国出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》，据悉，由九届全国人大财经委员会起草的《中小企业促进法》预计不久将出台。
2、加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的， 担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。
3、设立专门为中小企业融资服务的金融机构。这些金融机构以较有利的条件向中小企业直接贷款，或者建立使其他金融机构放心给中小企业贷款的信用保证制度，或者认购中小企业为充实自有资本而发行的股票和公司债券等。根据中小企业的特点，建立专门的金融机构，是许多市场经济国家所普遍采用的一种金融支持手段。
（二）加强资金管理，提高资金使用效率。
中小企业要加强自身资金管理。有助于形成合理的资本结构，确定合理的负债比例，提高承受财务风险的能力，同时又要注意不能限制企业的长期发展。加速资金积累尽可能提高折旧率，减少行政费用等非生产性开支等，以改变企业信贷资信能力。中小企业应积极参加信用保险和信用担保，改变自身的融资环境。一些优秀的中小企业还可以通过股票上市、债券发行等方式或通过各种基金组织筹集资金。中小企业要树立现代融资意识，根据企业自身特点去选择适当的融资。同时，努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。
（三）建立健全内部控制制度。
美国的利奥.雅可夫逊曾经说过：财务控制是理智的射击，使你不会浪费子弹，也不让你去射击会给你带来毁灭性后果的目标，财务控制能够使资金运转有序而有效［8］。可见，财务控制对于企业合理使用资金，加速资金周转，提高企业经济效益，改善企业经营管理，增强企业活力等方面有着重要的意义。首先，建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。其次，加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法。对死账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。
（四）采用科学的投资策略，努力降低投资风险。
投资是一项重要的经营行为，企业无计划的盲目投资，必然造成失误和损失。首先,投资前要进行决策分析，要稳健经营,不要盲目做大,对于中小企业来说最重要的是做强,然后适时扩大规模。现在虽然机遇非常重要,但是有时候我们必须学会放弃机会,对于风险大的项目,决策面临的不确定性较大的项目应该主动回避。尽量多采用中、短期投资方式,加强项目的考察论证,不断优化投资方案。其次,要集中资金、人力,专业经营。企业把资金投向生产经营的关键和薄弱环节，可以使企业各种生产经营能力配套、平衡，形成更大的综合能力。再次,就是利用大型企业的市场空缺,填补市场的真空地带,充分利用中小企业自身的优势,按照灵活、效率的原则,提高企业的经营绩效
（五）优化财务结构，建立综合财务分析制度。
优化财务结构是企业财务稳健的关键，企业应当根据经营环境的变化，对资本、负债、资产等进行结构性调整，使其保持合理的比例。
1、建立最佳资本结构。最佳资本结构是指一定时期内一种能使财务杠杆利益，财务风险筹资成本，企业价值等之间实现最佳均衡的资本结构。
2、优化负债结构。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大的长、短期负债比例。
3、优化资产结构。资产结构的优化主要是确定一个既能维持企业正常生产经营，又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平。因为流动资产过多，影响企业的效益;流动资产过少，周转失灵，影响企业的正常经营。同时，建立中小企业综合财务分析制度。目前，适合于中小企业的综合分析方法——杜邦分析法，它主要利用几种主要的财务比率之间的关系来综合分析企业的财务状况，从而可以让财务信息使用者了解企业财务状况的好坏。
（六）加强财会队伍建设，提高企业人员的管理素质。
1、加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。
2、坚持以人为本,理顺企业财务关系,建立严格的惩罚监督制度与良好的激励机制。企业投资者,经营管理者和债权人之间构成了企业最重要的财务关系。为此企业必须建立为防止经营管理者为达到某种目的而形成的财务风险办法:（1）建立严格的监督惩罚制度。在企业内部建立相互监督评价以及企业上下级、部门与部门之间相互信息沟通制度以及责任追究制度。在企业外部监督上,可以不定期的聘请注册会计师事务所、财务顾问,加强审计监督,发现问题。（2）建立良好的激励机制。企业采用激励机制,使管理者分享企业增加的财富,比如给企业管理者按一定的比例配送一定的股权,让其成为企业所有者之一,持股分红。同时为管理者、员工不断提供学习机会,让他们接受相应的教育培训,不断更新知识,增强其对企业的归属感。
五、 结论
总之，随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，中小企业在国民经济中占有越来越重要的地位,它们是经济增长的主要源泉和推动技术进步的主动力量。加快发展中小企业是一种全球化的浪潮。同时，中小业将面临更严峻的挑战，只有通过积极扶持中小企业，加强财产管理，规范会计秩序，才能提高其竞争能力等等，促进我国中小企业改革与发展，抓住机遇迎接挑战，使我国的国民经济得到更快速、均衡的发展。
参考文献］:
［1］]苏文成:《中小企业财务管理存在的问题和对策》[J]《现在审计和经济》2008年第6期。
［2］财政部注册会计师考试委员会办公室<<财务成本管理>>[M],经济科学出版社，2008。
［3］胡元木、姜洪丽：高级财务管理［M］.北京.经济科学出版社2006年1月第一版。
［4］成栋、姚贤清：中小企业管理实物与案例［M］.北京.中信出版社2005年4月第二版。
［5］周绍健：中小企业财务管理存在的问题与对策［J］.北方经贸2005年9月。
