主题词：农业银行 会计主管 委派制 改进建议
对策措施
目录
浅论农业银行会计主管委派制存在问题及建议2
导论2
一、 存在问题三个方面3
（一）农业银行会计主管委派制存在的问题。3
1、会计主管委派制的作用没有充分发挥出来3
2、制约会计主管职能的全面实现4
3、割断基层营业机构的经营管理与会计主管之间的关系。4
（二）农业银行会计主管履行职责中存在的问题4
1、会计主管经营意识欠缺4
2、柜面监督力度不够5
3、违反会计制度现象屡禁不止5
4、委派用地对会计主管管理不力5
5、会计主管监督、指导与奖罚脱节6
（三）试行会计主管委派制中相关柜员、面柜员存在的问题6
1、银企账务核对制度落实较差6
2、经常发现业务操作中逆程序现象7
3、假证、假票据识别难度越来越大7
4、基层网点因人员编制的限制，柜员操作权限相互渗透7
5、柜员IC卡或密码管理存在安全隐患8
6、部分柜员不够尽职尽责，不依规授权，不按操作规程办理业务8
7、部分前台柜员对新系统操作不熟练，操作中判断失误，以及对制度发生严重误解8
8、新系统新业务操作与旧规章制度存在不相配套问题9
9、部分基层营业网点的监督工作，流于形式比较突出9
二、 改进农业银行会计主管委派制工作的建议10
（一）会计主管权限与基层营业机构关系必须理顺10
1、明确委派会计主管的职责与权限10
2、正确处理委派会计主管与营业机构的关系10
（二）落实委派会计主管履职的对策11
1、对委派会计主管的再监管应落到实处11
2、应该进一步完善基层营业机构委派会计主管的奖罚规定11
3、会计主管应该建立“问题”台账11
4、正确处理监管与业务拓展的关系11
5、会计主管委派行应充分发挥财会监管员作用12
（三）共同强化控制基层行相关柜面业务操作风险12
1、创新对账工作制度。12
2、提高基层营业机构员工防骗识假技能13
3、创新监管模式13
4、建立资金监控制度14
（四）合力把柜面各个操作风险环节必须防范到位14
1、切实监督柜员按照有关业务规定和操作规程办理业务交易14
2、坐班主任应抓好即时控制要点的监管14
3、必须尽早制定新的内控规章制度14
4、做好柜员交易授权的设置的落实工作15
5、加强柜员卡及密码管理15
6、加大培训力度，提高柜员操作素质15
1、 国家财政部：金融企业会计制度2001年11月27日通知。17
浅论农业银行会计主管委派制存在问题及建议
导论
会计，是管理经济的一种重要工具。银行会计，既是我国社会主义经济核算的组成部分为社会主义会计的性质所制约，又是银行经营管理的重要方面。银行会计的职责任务概括起来，就是根据国家的方针、政策国民经济宏观微观搞活要求，研究会计核算、分析、检查等理论和方法,制定并执行基本制度和业务核算手续,办理各项业务,核算和监督业务活动瓣据以考核计划的执行,加强经济核算管好内部资金,监督财产管理,核算财务收支.,考核经营成果,充分运用会计^^文档和有关信息,在宏观和微观方面进行会计分析,加强会计检查,以发挥银行会计在国民经济中的“晴寸雨表”和“总会计的作用。近年来，全国各地农业银行向县（市）级支行、二级分行直属基层营业网点，推行会计主管委派制，但在实施过程中存在值得关注解决的问题。本文根据在西南财经大学成人教育本科攻读《金融监督管理学》等学科知识，对我市各区、县（市）农业银行系统的实话现状，作出一些粗浅的论述与建议，供同业商榷。
存在问题三个方面
（一）农业银行会计主管委派制存在的问题。
1、会计主管委派制的作用没有充分发挥出来
目前，农行许多基层行的会计主管委派制，仅指向基层的储蓄所、分理处、营业部、二级支行委派会计主管，而这些单位的财务收支、资产管理、会计信息的上报，则集中在县（市）支行及上级分行。虽然向这些基层机构委派会计主管，对于强化这些单位的内控管理起到了一定的作用，但对于当前一些银行存在的固定资产管理混乱、抵债资产处置不规范、财务收支核算不实、工资科目外列支工资性支出、私设“小金库”等问题却难以解决会计主管委派制的作用就难以发挥出来。
2、制约会计主管职能的全面实现
从目前的试行情况看，会计主管委派制片面地强调了会计监督职能，而忽视了会计的管理职能。会计本身既具有对外反映与报告职能， 又具有对内管理的职能，而在当前试行的过程中，过分地强调了会计的外部监督职能，制约了会计的内部职能的实现，也制约了基层营业机构的管理，千万了委派会计主管与基层营业机构有矛盾。
3、割断基层营业机构的经营管理与会计主管之间的关系。
由于委派会计主管的经济利益与基层营业机构的经营目标责任制脱钩。因此，基层营业机构的经营活动与委派会计主管无关，反过来委派会计主管的工作业绩好坏，基层营业员机构也管不着，这往往会使委派会计主管产生消极的心理，甚至走到基层营业机构的对立面。导致一些派会计主管漠不关心所在单位的经营状况，这就难双发挥监督的积极性。
（二）农业银行会计主管履行职责中存在的问题
今年初，根据农业银行对县（市）级支行、二级分行、营业网点委派会计主管履行职责情况的再监督检查，发现在实际运行中，与委派会计主管的规定有较大的差距，也存在一些问题。
1、会计主管经营意识欠缺
按照规定要求，委派会计主管的主要任务是：代表委派行做好监督、服务、指导和协调工作。但据检查发现80%的网点会计主管与所在网点机构负责人发生过矛盾冲突，且有明显激化趋向。主要焦点在于监督与服务，监管与协调问题上。例如，监督要求与客户方偶尔发生碰撞时，会计主管没有很好与客户沟通，进行换位思考，指导柜员做好柜面解释工作，导致一些客户对银行监督产生误解，久而久之与网点机构负责人产生经营与监管分歧意见。
2、柜面监督力度不够
现实中，有的会计主管委派到基层营业网点之后，柜面业务存在这样一些问题：在柜员交接簿登记上，有移交人无接交人，或有接交人无移交人；有的甚至提前将交换簿先登记好，再交接，而有按照会计操作规程“当面交接，当面登记”；柜员未按规定抹账处理也非常突出；安分认识卡保管不严也仍然存在；网内账处理不及时也可见；客户资金未及时入账也明显。这些违规现象涉及到所有网点的柜面中的柜员。更为突出的是，一般性的监督都没有到会位，最简单的例如开户手续不完善等。
3、违反会计制度现象屡禁不止
本来，农行基层营业机构委派会计主管的规定要求是：会计主管监督受派机构严格执行各项会计规章制度及会计操作规程，正确组织会计核算防范操作风险。但从检查来看，仍然有部分营业网点存在一而再、再而三的重复违反会计制度现象。例如，对网内往来来账未及时核销，交接时存在未按操作规程处理，现金收付日记账未登记等情况，操作隐患尚未消除。
4、委派用地对会计主管管理不力
依据农行基层营业机构委派会计主管规定要求，委派行应定召开由分管行长组织、人事部门和财务部门参加的会计主管例会，听取委派会计主管财务工作报告，交流管理经验，学习制度办法，进行业务培训。但实际结果是各网点虽然每月召开一次例会，行领导和人事部门到场率不足一半，时间也只有半天，仅是工作布置安排，传达上级行会议精神，学习文件。据调查，只有28%的会计主管参加过专业知识培训，会计主管素质参差不齐，有和难以胜任此工作。例如，在营业网点中，发现有些网点在大额现金提取时，会计主管未及时向委派行报告和履行审批手续，“坐班主任日志”事后补记的也有不少网点。
5、会计主管监督、指导与奖罚脱节
会计主管只有监督的职责，没有处理权力，而有处理权力的是营业网点主任，但又碍以情面，提心柜员影响业务，可从轻口头批评或不作处理据悉，有个别网点今年以来月，会计主管对网点差错率的统计，共发生柜员22起，可是并无一人受到经济处罚，亦无通报批评主要原因由于委派主管的规定没有赋予会计主管的奖罚权力。
（三）试行会计主管委派制中相关柜员、面柜员存在的问题
这个问题主要是柜面业务存在诸多风险点，以及防范操办作风险未能落实到位。
1、银企账务核对制度落实较差
主要表现为：一是对账不及时，大部分开户单位在拿到对账单后不立即对账，而等到月末一次性勾对。二是存在对账、记账人员不分离现象，部分营业机构由于人员调配不当，通常由柜台记账员，直接向开户单位记账员发放对账单，而开户单位反馈的对账回执，也是开户单位记账员对账后直接交到柜台记账员，使银行和开户单位一些记账人员，内外勾结作案有可乘之机。三是对账单回收率低，很多开户单位账务人员没有重视对账回执联，致使很多网点的对账单回收不到一半。四是对账单不编号，不便于对号保管。
2、经常发现业务操作中逆程序现象
实际表现于：抹账、冲账业务没有经领导审核或事后补签；挂失业务无处理结果、无挂失人签字、无主管人员签字；柜员调离不及时上交IC卡，柜员临时离柜，系统操作界面不奶出；部分柜员在办理业务时，将大宗现金置于地上或监控录像盲区；业务交接手续不规范，存在先移交实物，后补办手续的现象；各种业务登记簿存在记载不全不清现象；复核员操作随意性大，手续不够严密；有的复核员只注重记账凭证要素的录入，而没有严格审查原始凭证。
3、假证、假票据识别难度越来越大
当前在通常情况下，由于营业网点没有专用设备，又没有与公安部门联网，对客户身份证的审查仅凭人工审定；票据查询时只能向对方行传送票据要素信息，而不能传送票据本身，难以保证质量；加之因专业水平限制，以及实地查询成本的制约，防假识假技能难以在短期内明显增强。
4、基层网点因人员编制的限制，柜员操作权限相互渗透
很明显，尽管银行根据基层营业网点柜员劳动组合情况，拟定了“柜员交易掩码、就用掩码设置标准表”但基层网点由于因人员编制所限，一人多岗、身兼数职的现象普遍存在，柜员操作权限相互渗透，难以通过柜员交易掩码进行控制。例如重要性金融交易操作，是属于重要柜员操作的内部核算子系统现金支取、转账借记交易等，但系统很多交易都联支着之方面的重要性金融交易。又例如外币兑换业务，不能开放重要性金融交易，致使基层网点人员无法办理业务，造成普通柜员操作也必须开放重性金融交易，以应付当务之急。
5、柜员IC卡或密码管理存在安全隐患
根据系统设置，二级分行财会部门负责柜员卡的就增和变更等管理，基层网点柜员卡发生任何变更都必须由网点——支行——分行这个节管理，要派专人专车到分行重新制卡，最快也需两天时间，柜员卡变更中，柜员办理业务只能凭密码签到办理业务。同时，还发现个别；基层网点柜员IC卡或密码管理，没有严格执行管理规定，柜员离柜（岗）不收妥安全认证卡，存在乱放柜员卡的现象。
6、部分柜员不够尽职尽责，不依规授权，不按操作规程办理业务
在实际操作中，规章制度的执行只是流于形式，存在违规表现。异地无折（卡）续存业务普遍存在漏代理人签名；密码挂失非本人办理；柜员离开柜台不作临时签退；五仟元以上联行核原始凭证就直接授权；印证未能做到分管分用；个别营业网点当班柜员均保管存折、存单；业务印章由当班柜员共用，未能做到印证分管；交班不办理疑项交接手续，以及杳看录像资源；柜员交接班时不清点现金实物，只是办理尾箱锁匙的交接便完事。
7、部分前台柜员对新系统操作不熟练，操作中判断失误，以及对制度发生严重误解
农总行一级新系统上线初期，各地银行对一线柜员虽然进行过短期培训但新系统的操作堆积多达七本，平均每本三百多页，内容几乎囊括整个农业银行目前所有业务，要使柜员在短期内弄懂其中的业务内容，熟悉操作流程，困难较多，所以造成违规、失误操作经常发生。因此，例如中国农业银行广东省湛江分行，有个营业网点的柜员在办理农村信用社同业存款（约期存款）时，误操作子系统，误输入利率代码，造成两笔约期存款等量齐观代码设置错误，计息发生同样错误存在。由于柜员失误操作现象严重，这些失误操作已经造成事实上的奖金损失。又例如有的柜员跨省借记卡取款业务误操作存款业务，形成资金损失由柜员自赔，给柜员造成很大危害与痛苦。
8、新系统新业务操作与旧规章制度存在不相配套问题
农行总行新系统上线后已经运行了较长时间，但新的规章和制度的出台相对滞后。目前与之配套的新财务内控管理，仍未下发到基层网点，所发基层网点还是沿用过去省行颁布发的综合应用系统的规章制度农总行综合应用系统运行后，有许多业务管理与省行综合应用系统不同。例如大部分原来由三级主管授权的业务，现在都下放给二级主管授权；有的过去是授权业务现在也不用授权，而且系统增添了许多新业务。因此，省行综合就用系统的管理制度已远远不能适应总行综合应用系统的要求，在柜面风险管理中难免出现制度缺失、执行不一、控制过度及控制无力等问题。
9、部分基层营业网点的监督工作，流于形式比较突出
主要是未能切实做到妈时、当日、定期监督；对一些业务交易未经认真核实，则随意授权；签署意见，出现履职监督流于形式。另外，在双休日及每天中午下班期间，由于网点负责人休息，造成这段时间无人对柜员业务操作进行监督，不符合会计监督要求。
改进农业银行会计主管委派制工作的建议
（一）会计主管权限与基层营业机构关系必须理顺
1、明确委派会计主管的职责与权限
农业银行委派会计主管职责，是代表委派搬迁 做好会计业务的指导、协调、是代表秀派行做好会计业务的指导、协调、监督和服务工作，管理受委派机构会计业务、监督受委派机构严格执行各项会计规章制度以及会计操作规程，正确进行会计核算，及时向委派行反映受委派机构的业务管理情况，监督检查受委派机构的会计出纳工作，落实内控管理措施，防范操作风险，提高会计工作质量和制度管理水平。委派会计主管应该有权参与重大经济事项的决策；有权对违反规章制度的行为进行制止、纠正，并提出处罚意见；有取对不符合规定的劳动组合和人员分工提也调整意见；有权抵制受委派机构主要负责人的违规行为，并向有关部门报告，遇到严重问题，有权越级反映情况但委派会计主管也必须臭味相投配合受秀派机构负责人的工作，要及时了解和掌握业务动态，进行财务会计分析，当好受秀派机构负责人的参谋。
2、正确处理委派会计主管与营业机构的关系
实行会计主管委派制后，委派的会计主管与受委派机构的关系发生了变化，双方都要及时调整角色，正视相互牵制、相互监督作用的存在，必须积极发挥这种作用的正面将就受秀派机构的负责人要以大局为重，确保这一制度的顺利实施。
（二）落实委派会计主管履职的对策
1、对委派会计主管的再监管应落到实处
例如会计主管短期异地轮岗，地域跨度宜大不宜小，应在两个支行级单位展开；异地轮见风使舵时间宜长不宜短，至少应在1个月以上；轮见风使舵频率宜高应不宜低，最低应每关年进行一次。审计监管不定期对侍主管进行现场检查，并与其考核续效挂钩。
2、应该进一步完善基层营业机构委派会计主管的奖罚规定
必须进一步红化会计主管岗位职责、拥有的权力、承担的义务，会计主管与被监管单位产生分歧意见的解决办法，发生重大案件或造成重大经济损失的，会计主管应承担的责任以及对作出突出贡献的会计主管的奖励等。
3、会计主管应该建立“问题”台账
会计主管在实话监督过程中发现的问题，应及时建立实时跟踪“台账”，并将问题原因、主要委任人和事记录在案，并且下达限时整改意见。同时问题台账应与网点主任及时沟通，辅之以经济手段对责任人进行经济或行政处罚。
4、正确处理监管与业务拓展的关系
会计主管要在强化监管的同时，还要在安全运行的前提下，应该积极配合经济单位做好金融产品营销和客户的拓展，寻求监管与业务发展有双赢局面。
5、会计主管委派行应充分发挥财会监管员作用
财务监管员的职责，主要应放在对委派会计主管的再监督上，重点是防范会计主管走过场、走形式。
（三）共同强化控制基层行相关柜面业务操作风险
1、创新对账工作制度。
目前，由于各种原因，客户与银行的对账工作正逐渐被弱化，普遍存在着银行和客户双方对待对账工作不认真，甚至形式敷衍了事的现象。主要问题：一是由于经济发展和社会信用等原因，不少客户在多家金融机构开立结算账户、货款账户、专项账户、附助账户等多个账户，带来客户在银行资金的划入、划出十分频繁，有时数额巨大，对几工作量也相对较大甚至很大，因而忽视、轻视对账工作。二是客户对待对账工作麻痹大意，误以为自己和银行都是铁账本、铁款项，甚至还为是电子化自动操作不会出现什么差错和问题。三是不严格执行对账制度。按正当规定，银行与客户应每季核对存、贷未账，并且必须换人和当面进行逐笔勾对。但是实际执行上，不少客户的会计或经办人拿到回执后，并不认真进行核对，甚至只是随便问一问。有的甚至将对账单拿到后就立即交给记账员，致使对账工作游玩形式“走过场”。
创新银企对账工作，一个重要的作用是加强客户与银行财务管理，防范控制风险，是确保银行和客户资金安全的非常重要的基础性工作。近年来国内金融机构频繁暴露的大案、要案，有的已经证明了忽视对账工作的恶果，致使客户资金之所以被不法分子贪污、挪用和盗用，有些银行与企业不重视对账工作，是其中重要恶果的原因之一。正是由于各户与银行不认真坚持对账制度。导致形成为一些单位、银行或外部不法分子，制造假账，伪造票据盗取、转移客户或银行资金提供了方便和可能。
因此，建议在二级分行、县（市）支行成立对账中尽，或者由坐班主任直接改选对账职责，以此将对账工作集中管理，将对账过程与记账柜员、客户经理隔离。可印制带有编号的专用对账单，并纳入重要空白凭证管理，建立领用、销号制度，并委托专业快速的公司集中开户单位发送。对收不回对账回执的单位落实专人催收，并提请相关部门关注。
2、提高基层营业机构员工防骗识假技能
基层营业机构上岗的有关业务人员，需要熟悉开户单位财务人员的姓名、相貌和笔迹等特征，熟记各种票证的防伪标记，严格按操作程序办事。并要优化技防措施。例如设计开失言使用支付密码，确保银、企的结算安全；研究或引进电脑印鉴管理及自动比对系统，减少凭直觉验印的不足；创造条件与公安部门联网，加强身份证件验证；对数额较大的金融票证，尽可能持票据前往签发行实地查询。
3、创新监管模式
在二级分行财会部门设立城区财会监管中心，收城区支行和直属单位实行集中监管。成立二级分行监管检查大队，对农村支行进行巡回检查。建立监管“问题”台账和整改回利税制度，切实督促整改。
4、建立资金监控制度
特别重要的应制作“资金流向监控表”，由柜员对单笔较大或同一单位同一天连续数笔的资金流向进行记录，当日终交坐班主任分析，以便提早发现可疑资金动向。
（四）合力把柜面各个操作风险环节必须防范到位
1、切实监督柜员按照有关业务规定和操作规程办理业务交易
对于柜员抹账、错账冲正、查询查复、存款挂失、密码重置、营业签到、日终平账签退、业务交换、日常业务授权，必须严格执行由坐班主任或主办会计授权方可办理，严禁办理业务前台柜员间相互授权。抹账或账务冲正时，应在原凭证上用红字注明抹账或冲正交易的凭证号，经主管人签字后，在有关登记簿上序时登记重要密码必须严格按照密码挂失的有关规定办理。双休日、中午时间（12：30-2：30），网点主任、坐班主任必须轮班监督业务。
2、坐班主任应抓好即时控制要点的监管
坐班主任必须切实履行职责，原始凭证与记账凭证必须当天及时核对签章；核查好柜员交易流水并密切注意大额资金的动向；所有授权业务应认真审查授权原因，核实会计凭证要素与屏幕显示内容一致方可授权；查询、查利税大额汇款、存款挂失、密码重置等，必须及时监管登记；网点及柜员平账报告表，当天业务结束后，坐班主任必须签确认。
3、必须尽早制定新的内控规章制度
建议上级农行的业务主管部门，应尽早对现行的财会规章制度和管理办法进行系统整理，对不能适应当前业务发展和业务处理要求、管理制度出现缺失、执行不统一、控制过度及控制无力的进行剔除、修改或更新，重新制定出一套适应农行总行“新一代”综合管理系统的财会管理规章制度。
4、做好柜员交易授权的设置的落实工作
建议上级农行组织专家拟定总行柜员交易掩码标准表，监督网点严格遵照标准表设置柜员交易掩码，同时调整好柜员业务处理范围。
5、加强柜员卡及密码管理
特别是要严禁柜员不IC卡，使用密码直接签到系统。
6、加大培训力度，提高柜员操作素质
各级农行应坚持组织柜员认真学习经济管理和金融法律知识，熟练掌握新制度、新业务、新技能，不断提高自身的综合素质。
结论
目前，农业银行各级行试行的会计主管委派制做法不尽相同，为使这项得以顺利实施，且实话后能真正发挥作用，必须建立起一套科学合理的管理制度，以构成会计主管委派制的运行机构。这些制度应包括：一是委派会计主管的聘任制度。二是委派会计主管的管理制度三是委派会计主延安精神的考核奖惩制度四是委派会计主管的例会制度。由派出行主领导层听取委派会计主管财会工作报告，交流管理经验，进行业务培训，以提高委派会计主管的业务水来。为解决这些行存在的问题，建议上级行继续开展向这些县（市）级支行、二级、支行委派会计主管的试点工作的同时也可先这些县（市）级支行、二级分行进行财会部经理委派制的试点，认真总结实话经验， 待条件成熟后，逐步推行这项工作。
注释：
1、委派会计主管 中国农业银行近年来向县（市）级支行、二级分行委派会计主管，代表委派行做好监督、服务、指导和协调工作。其作用在实施中还充分发挥出来，存在不容忽视问题。
2、尚待研究改进 须建立会计主管委派制的聘任制、管理制、奖惩制、例会制等科学合理的运行机制。参考文献中许多学者认为，须继续通过试点，条件成熟后逐步推行。
3、当前防范风险 按巴赛尔协议把银行风险分为信用社风险、市场风险、操作风险等三大类。前两种风险更多的是外部的客观存在，而操作风险更多的是来自银行内部。
4、加大柜面监管力度 会计主管还得共同强化控制基层行相关柜面、柜员业务操作风险，实行有效的技术防范与管理，随时监控运行状况，妥善保存监控录像，杜绝和控制内部操作中形成的风险。
参考文献
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11、郑建华：ABIS系统操作界面能否更简单些，中国城乡金融报，2005年4月29日。
二OO五年五月八日
