关于税收流失方面的问题研究(三)

信息时代，经济快速发展，学习他国优秀的税收制度，取消部分减免税收，降低税率，税收制度简化。保持合理税收负担，减少逃税漏税倾向，简单说就是降低税率，减少抵税优惠，防止已各种名义的逃税，漏税，“避税”。

（二）、 健全的法律保障和严厉税收惩罚措施

许多国家制定单独的税收基本法，将税收征管的基本内容以法律的形式固定下来，保证国家税收不受侵犯，如日本于1959年颁布《国税征收法》和《国税征收施法令》两项法律法规，构成了日本征税的基本法律制度，赋予国税局行政执法权、国税优先权，纳税义务扩张，加强征收以及拖欠税收处理权的一系列权利并附有严格的刑事处理规定。

（三）、 分工明细的制度设计

避免税收流失的有效性依赖于分工明细的制度设计。从大部分税收流失治理有效的国家看都有专业的制度规范对可能发生税收流失的环节进行制约。具体有：

1、严密的发票管理制度。世界各国税务机关都对增值税专用发票实行统一、严密的管理。除一般对纳税人向最后消费者销货不要求开具专用发票外，其他购销活动则都必须开具，从而使各购销单位之间可运用专用发票的各联相互交叉核对，起到相互牵制、减少偷漏税的作用。

2、有效的源泉扣缴制度[ 源泉扣缴是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法]和预付暂缴制度。对于个人所得税，许多国家主要采用源泉扣缴制，如加拿大、比利时、意大利、以色列、荷兰、新西兰、挪威、南非、瑞典都在税法中明确规定，对工资、薪金实行源泉扣缴；对于公司所得税，许多国家一般采用以自行申报为基础的分期预付暂缴、年终结算申报的课征方法。如美国规定，所有公司都必须自行预估所得额及暂缴税额、按季分期缴纳税款。

五、广泛、充分的税收宣传和高素质、高操守的中介机构

     为了强化纳税人的纳税意识，使众多的纳税人和代扣代缴义务人积极、主动、准确地申报纳税，国外税务当局利用一切可以利用的工具和时机，大力组织广泛、深入、有效的全方位税法宣传工作，培养纳税人良好的纳税意识。由于纳税申报是一项专业技术性较强的工作，纳税人光有较强的纳税意识是不够的，还必须有一支高素质、高操守的中介机构队伍为其提供良好的服务。由于有一支专业知识精深，职业操守良好的中介服务队伍，大大方便了纳税人和税务机构的工作，避免了税收流失的产生。

参考文献

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