企业内部控制制度建设研究(一)

企业内部控制制度建设研究

[摘 要] 建立和完善企业内部控制制度，是当前企业改革的重头戏。国内各界人士都在深入思考和尝试着实践这一重大改革措施。建立一个完善的内部控制制度应该认识到我国社会经济环境和企业管理水平与发达国家存在差距，在建立内部控制体系时应以我国实际出发，一句内部控制管理目标，采取以下列完善内部控制的措施。本文将分析我国企业内部控制的现状，剖析存在的问题，以求能提出较为完善的内部控制制度的一些对策，有助于提高我国的内部控制水平。

[关键词] 内部控制 控制环境 建设制度 对策

一、内部控制的概述

（一）内部控制的内涵

企业管理活动种内部控制作为企业的一种自我调整和约束的手段，从其形成至完善，大体经历了“内部牵制的采用---制约体制的建立---控制体系的形成”三个阶段。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息^^文档的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性  ，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。按其作用范围大体可分为以下两个方面：（1）内部会计控制（2）内部管理控制2

（二）内部控制的特点

内部控制是一个动态的过程；内部控制强调全员控制；内部控制的制定是为了实现各类目标；内部控制应该与企业经营管理活动结合；内部控制提供有限保证；强调人的重要性；内部控制要注重“软控制”；内部控制强调了风险导向。

（三）建立企业内部控制的原则

1、全面性原则——内部控制是贯穿于企业各个层级的，涉及各项业务的，因此在制定内部控制规范是要遵循全面性原则。

2、重要性原则——在全面性的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

3、制衡性原则——内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成互相制约、互相监督，同时兼顾运营效率。

4、适应性原则——内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

5、成本效益原则——内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。这一原则相当的重要，世界上没有完美的事物，只有最优的选择。

二、企业内部控制的现状及存在的问题

（一）企业内部控制的现状

目前企业全面认识内部控制还刚刚开始，虽然普遍意识到内部控制的重要性，但对内部控制认识不够；侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制；侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调；侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高。

（二）企业内部控制存在的问题