会计电算化的风险分析(二)

(二)对电算化风险防范与控制对策

1加强软件购置及开发的管理

计算机包括系统软件影视经过实践应用并被证明是安全可靠的，购置的会计电算化延滞会计电算化应用软件的，必须进行全面、深入的调查，科学系统地分析和设计、开发、研制过程一定要规范，开发、研制出的软件必须符合财政部发布的《会计核算软件基础功能规范》的要求。开发、研制出的软件在投入运行前必须经上级有关部门的评审、鉴定，软件的有关文档^^文档必须齐全，在正式运行前，应经过一段时间的试运转，对相关数据进行验证，防止研制人员由于考虑问题不全而出现的偏差

2加强组织控制

随着会计电算化的超速发展，会计机构也应作相应的调整，如人员岗位责任和档案人员等。而电算化会计、岗位则是操作员、维护员，直接管理人员和会计软件人员。以上两种工作人员不得兼职，还要明确软件开发人员，维护人员不能兼职操作员，并建设各岗位人员的岗位职责制度，且分工科学，责任明确。各岗位都得到一定的授权，并且密码控制，防止非法操作，越权操作。这样各岗位人员互相制约和内部牵动，能防止违法行为的发生并能及时的发现错误

3完善会计电算化的管理制度

为了使会计电算化工作规范运作，财政部相继颁布了一些规章制度，对于这些专门针对会计电算化的规章，许多工作人员并不知道和了解。各级财政部门要加强对会计电算化规章制度的宣传和监督检查。同时，已经实现会计电算化的单位内部也应根据财政部的有关规章，结合单位的实际建立单位内部会计电算化的管理制度，才能确保会计电算化的正常运作。

4加强操作控制

会计电算化操作应严格遵循会计业务和处理流程进行。在会计软件中购置防止重复操作，遗漏操作和错误操作的控制程序，如违法操作规程和操作时间应及时予以提示和制止。建立操作日志操作，计算机程序中应对所有操作留有记录，包括操作时间，操作人员姓名，操作内容等。对日记账和已结账业务设置不可修改或逆操作程序，要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正，以保证会计数据的完整性、真实性。

5数据输入（出）控制

会计电算化系统主要是由数据整理，数据输入，数据处理，数据通讯，数据保存，数据输出几个部分构成。在这些环节中分析出现风险的可能性，分析系统设计过程中是否在实现各个功能时嵌入相应的内部控制措施，嵌入的内部控制措施是否发挥作用，由此保证各个环节的数据准确，有效的保证会计电算化的安全完整。在会计电算化工作中，会计^^文档是单位的绝对机密，一旦泄露将给单位带来不应有的损失，而磁性介质的可复制性又使会计^^文档极易泄露而不易发现，故会计电算化系统的输入不论是磁性文件还是打印^^文档，输出后均应立即受到严格管理，以防被人窃取和篡改。

6加强人才培养

既要求会计人员掌握一定的会计专业知识，还要掌握相关的计算机知识，财务软件的使用技术、保养和维护、管理等多方面的专业知识。大力加强人才培训的力度，提高会计人员综合业务素质，为促进会计电算化的顺利发展打下良好基础。

 三、实际操作中存在的风险及防范

会计软件都有一套相对完整的授权、审批和密码保护功能，充分发挥它的作用，可以让我们在公布信息的同时较好地保护会计系统。但有些单位却把SYSTEM的密码在财务科完全公开，这是一种非常危险的做法。如果他们的会计信息网络化的公开，那么任何人都可以通过SYSTEM用户来控制会计网络系统，会计信息无限制地被浏览已是“小事”，更严重的是破坏科目体系和对账数据，使系统瘫痪。还有一种情况就是操作员之间相互公开自己的密码，相互信任，但信息会随着人与人之间的交流而传播，所以很难免不会把这些密码告诉非操作人员，这也会造成会计信息的无限制被浏览、丢失等情况。另外还有因操作制度不完善，权限管理不严密，安全措施不全面，缺乏有效的监督而导致玩忽职守的现象时有发生。防止因操作不当带来的安全隐患，重要应做好以下工作:要保护计算机设备，防止各种非法指定人员操作计算机及财务软件，保证机内的程序和数据的安全；明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，定期更换操作员的密码；密码是限制操作权限，检查操作人员身份的一道防线，管理好每个人的密码，对整个系统的安全事关重要。杜绝未经授权人员操作会计软件，防止会计人员越权使用软件；操作人员离开机器时，应执行相应的命令退出会计软件，否则密码的防线就会失去作用，会给无关人员操作留下机会；根据单位的实际情况，由专人保存上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容等并与软件中的“日志管理”相比较，开展日志审计。

总之，会计电算化的风险是乐观存在的，只要我们正视各种风险，并认真分析，积极采取正确有效的防范措施，进行严密监督与控制，那么会计电算化的风险是完全可以减少和控制的，会计电算化一定能在合法健康的轨道上有效运行。

 参考文献：

[1]会计电算化工作规定  财政部经济科学称板设  1996

[2]《浅析目前我国会计电算化存在的问题及对策》  《科技信息》  姚晓宇  2007年 第27期

[3]会计电算化系统舞弊的防范与控制 商新虹 会计之友 2007 (7)