关于会计行业诚信缺失问题之己见(一)

关于会计行业诚信缺失问题之己见

会计诚信问题一直都是影响上市公司市场交易效率的一个重要问题。近年来我国上市公司的会计信息失真严重，大量会计造假案件的频发使得上市公司会计行业的诚信危机一触即发。我国《证券法》以及证监会颁布的《上市公司章程指引》当中明确规定了上市公司会计人员应遵循的诚信原则以及诚信义务。从实际的角度出发，发现上市公司会计行业存在的问题有：上市公司内部和外部之间存在信息不对称给造假带来便利、会计不诚信行为的低成本和高收益是会计失信的主要诱因，此外部分上市公司存在委托人缺失也导致了会计失信行为的出现。下文是我对会计行业诚信缺失问题的几点建议：

一、完善会计信息披露

会计诚信机制的建立是一项长期的系统工程，完善外部监督从知情权与收益权着手来构建与社会主义市场经济相适应的会计诚信体系。加强会计行业诚信教育的力度，建立良好的社会信用体系，完善会计行业从业人员诚信档案制度。会计诚信教育要从学校教育到会计职业资格准入教育，到会计人员继续教育直至终身：建立会计行业从业人员诚信档案，实行评分制，如违规将会被扣分直至撤销职业资格，并公布于众。

加强与注册会计师为主的审计，是强调审计的独立性。在我国上市公司的审计过程当中存在一个不可回避的矛盾：审计人员的雇主是上市公司和审计人员的审计对象，也是上市公司。因为被审计单位是审计单位的雇主，所以一定程度上审计的独立性就会被减弱。不论过去和现在都好，我国发生的多次注册会计师造假事件，都跟委托的审计人员独立性不足有关。同时这些体现了加强审计人员独立性是多么的重要。

会计信息电算化处理对专业性、技术性都有着很强的要求。想要提高会计电算化的准确程度就要引进更多的智能化、电子化、规范化的规章制度和行业软件。这也需要软硬结合，对会计行业从业人员专业技术技能提升应从：岗前培训保障会计准确、在职人员继续教育、短期职业技能培训、建立考核机制提高业务能力以及速度着手。让会计人员能够更加精准地服务企业减少不必要的错误。

二、提高会计失信成本

我国上市公司会计诚信缺失问题带给上市公司会计的相关负责人的处罚力度较低。很多情况下，上市公司的会计不得已听命于决策者或者大股东的要求进行造假以及修改报表。同时会计不诚信行为被查处之后，证监会对其的处罚力度也不够狠。2016年最大的一笔罚款是对欣泰电器的会计造假罚单，处罚金仅为832万。在2015年之前最大的一笔为500万元是对万福生科公司会计造假行为作出的处罚。证监会在过去五年内，对于上市公司会计诚信问题开出罚单最多的金额是40万到60万之间。

从罚单的总额来看，我国对上市公司会计行业造假行为以及会计诚信缺失问题的处罚力度还是不够狠，力度不够大，决心不够坚定。从图4.2可以发现，证监会在过去五年内针对上市公司会计诚信问题开出罚单最多的一年为2016年，处罚金额仅为1387万元，对上市公司会计诚信问题处罚力度还是过轻的。提高会计失信的惩戒力度，从以下几点着手：

1.加大监管和惩罚力度，提高管理惩罚成本