小微企业会计基础工作规范的现状与途径(二)

②.随意填写会计记账凭证，有些会计凭证，摘要部分不能准确地描述业务内容，来源以及去处模糊不清，不够披露。报销单凭证需要附件张数未填写或者记数不准确，比如漏盖出纳，复核，审核，财务总监等人员印鉴签字，将不同类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。在购买办公用品，没有收款单位和收款人的收据，又没有没有验收证明及支付款项；发票遗失后，需要复印却没有登记手续。

2.会计监督不规范：有些单位的会计人员没有认真履行监督的职责，对原始凭证进行审核的力度不够。对某些实际支出的是餐费，改写成会议费并列在会议费中；把实际购买的有价证券卡的发票填写在计算机等耗材的办公用品里，并列入办公用品支出报销的住宿费发票没有详细记录时间、床数和单价；还有乱报培训费等等，导致会计人员对原始凭证的审核和监督职责丧失。  有些单位没有认真按照国家统一的财经法律、法规、会计法律、法规和会计制度，违反规定的要求，坐支现金现象严重；单位之间收支大额现金，违背库存现金限额管理规定。

3.内部管理制度不规范：小微企业一般聘用的财务人员是会计岗，负责记账（有的还编制记账凭证），计缴税费，申报。而出纳岗一般由公司老板（本人或亲属、亲朋）来担任。还有些小微企业为了节省人力成本，造成‘一人多岗’的局面，会计做账人员同时担任出纳的工作，有些记账人员和审核人员是同一人，很容易造成问题发现不了，出现数据错误甚至重复的问题，还有一些会计人员是领导的亲朋好友，未持证上岗，对会计业务生疏或错漏百出，达不到会计岗记账的基本要求。

三、会计基础工作存在的问题分析

一、部分会计单位领导对会计的基础工作认识不全面，对会计基础工作的重要性意识不足。有些单位领导认为会计基础工作只是一些进出帐的账务处理，与财务管理影响不大，不太重视单位内部的会计基础工作规范制度，轻视会计人员的聘用和任用，导致会计基础工作被削弱，从而影响了会计工作的整体管理水平。  有些政府部门对基层会计基础工作的管理、检查、监督力度不强。随着改革开放，企业整体效益提高，使得基层单位扩大了自主权，而相关政府部门对基层单位的会计基础工作管理仅限于对会计工作结果和会计报表的管理，缺乏全面检查、监督和指导，导致会计监督职能没有正常发挥。   

四、小微企业会计基础工作规范化的途径

（一）严格做好凭证的审核管理和会计账簿的登记和管理：严格做好原始凭证的填制和审核工作，原始凭证的填制和审核是会计核算的基础，记账凭证，会计账簿，会计报告数据都是直接或简接的取自原始凭证，填制和审核的原始凭证，不仅是为了经济和管理提供真实可靠的数据^^文档，也是实行会计监督的第一关口，因此，企业会计核算首先从填制和审核原始凭证着手，规范自制原始凭证格式，严格审核外来原始凭证，切实做到只有具备金额准确，要素齐全，手续完备的原始凭证才能作为付款入账的依据。强化记账凭证的填制和管理，记账凭证是登记账簿的直接依据，在该环节要注意对原始凭证的进一步审核，根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证，目前大企业已普遍实行会计电算化，其使用的软件应经过财政部门认定，无论是手动还是自送填制的记账凭证，都要按照经济业务事项的内容加以归类，并依据确定会计分类，记账凭证应序编号，附件齐全，摘要简明，数字准确，签章齐全，装订成册，对于会计账簿的设置和登记，企业应根据核算内容及具体会计业务的需要设置会计账簿。小微企业的会计人员以及出纳人员，应当仔细做好审核和管理的工作，规范会计人员应该有的专业知识，记账凭证是登记账簿的依据，应对原始凭据加以重视，并进一步审核，根据审核无误的原始凭证，来填制记账凭证，对手写的记账凭证出现问题，严格按照规定的财务符号进行更正，更改。且不管是手写还是自动的记账凭证，都要根据不同的内容进行分类，确定会计分录。记账凭证要做到序时编号、摘要简明、数字准确、附件和签章齐全，并装订成册。对于会计账簿的设置和登记，要根据核算的内容和具体的会计业务的需要，设置会计账簿。始凭证的填制和审核是基础业会计核算要首先从填制和审核原始凭证着手，规范原始凭证格式，对外来原始凭证进行严格审核。

（二）建立健全完整的内部管理制度：小微企业应该建立健全内部牵制制度, ，依据不相容职务相分离的原则执行财务活动,,首先，小微企业的经营业主应树立风险管理意识,明白企业的运营过程需要牵制制度来降低风险，实现有效的管理。其次,小微企业要加强各管理层级的沟通，尤其是由下到上的沟通,这样可以有效的清楚企业存在的风险。可以考虑建立独立的内审部门，以加强对企业财务。销售等业务的监督,有效地防范和控制风险。建立内部报告制度，完善内部审计体制　为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系，借助管理会计手段，如实反映经营状况，及时披露相关重要信息。内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，这是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。