目 录
一、应收账款管理现状…………………………………………….(4)
二、应收账款管理混乱的主要形式……………………………….(5)
三、强化应收账款管理的政策建议……………………………….(6)
四、对于建立企业信用信息管理体系的思考…….…………….(10)
参考文献……………………………………………………………(12)
内 容 摘 要
【摘要】应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。应收账款是各种拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全与否直接着企业的可用资源、损益情况、现金流量。从企业内部管理出发，对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析，提出了“要加强企业应收账款的管理，必须提高产品竞争力，注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的观点，并对建立企业信用信息管理体系提出了自己的看法。
[关键词]产品竞争力；资信管理；内控制度；信用环境
应收账款管理研究
企业销售产品时可以采取现销和赊销两种基本方式，虽然赊销在强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加利润和节约存货资金占用方面有着其他结算方式无法比拟的优势，但是相对现销而言，赊销必然导致企业持有大量的应收账款，由于应计现金流入量和实际现金流入量在时间上不一致，就可以发生相应的机会成本、坏账成本以及对应收账款的管理成本，从而影响企业财务状况和正常经营。因此，如何对企业应收账款进行管理，已成为企业管理的重要论题。
一、应收账款管理现状
“三角债”被许多学家称为有“特色”的词汇和现象，在20世纪90年代，企业“三角债”问题曾在中国业界肆虐一时，拖垮了一批企业。当时，企业“赖账”成风，而且谁赖账越多，谁就受益最大，以至于在文艺界出现了“黄世仁求杨白劳还债”的小品，辛辣地讽刺了当时的信用状况。面对存在的问题，国家下大力气整治过，朱总理就曾在1996年提出了5个部门4类商品 （电力、冶金、煤炭、石油等）领域开办票据承兑贴现业务，目的是为了解决这些企业之间的三角债问题，而“三角债”问题也在一定程度上得到了缓解，但应收账款的管理现状又是如何呢？
（一）应收账款净额居高不下，企业缺乏管理力度。据国家统计局的统计结果显示，企业间的“三角债”规模在2000年年末已累积至1.2万多亿元，其中超过3个月的拖欠已达0.8万亿元；截止到2002年6月末，企业应收账款净额1.53万亿元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3个百分点。另外，国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等^^文档不予，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，并使之有一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的自欺欺人的想法，下任领导也不追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多，账龄也越来越长，最终企业垮了。如此种种，就是“三角债”仍然作祟的直接反映，同时也表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。
（二）与发达市场经济国家差距较大。我国企业平均坏账率是5%-10%，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%-0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%，如此大的差距，要想竞争，尤其是要在国际市场参与竞争，能行吗。“一手交钱，一手交货”的已经过去，谁不学会赊销，谁就会被淘汰，因此我们国家的企业必须学会赊销、学好赊销，争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理的范围内，以迎接国际国内市场的挑战。
二、应收账款管理混乱的主要形式
一是企业及产品的竞争力不足。不论是高产品还是一般品，当前几乎都是买方市场，而一些企业在规模、技术、成本的某一方面不具备优势，失去了与其它企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。为了解决产品积压问题，企业在销售过程中又不得不作出了相应的让步，如产品试用期久一些、货款回款期长一些等等，使产品的应收账款从量上和时间上都增加了，随之企业应收账款多、回收不顺畅、资金短缺等等问题就接踵而来。
二是企业并没树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业现金流量，其中一个重要原因是对企业领导人的考核过于强调利润指标，而没有设置“应收账款回收率”这样的指标。
三是没有应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，导致对损失的应收账款无法追究责任。
四是对应收账款的会计监督薄弱，没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助或仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充^^文档中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理，也没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。
五是企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。加强和改善应收账款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收账款管理的目标。如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。
六是企业应收账款款管理制度形同虚设。企业经营成人员也知道应收账款要管理，也制订了相应的制度，但那都是为了应付上级单位检查，在企业经营中对人不对事也是使应收账款管理无序进行。
七是未建立有效的激励约束机制。企业业务人员只关心业务量，对款项收回与否漠不关心，企业只考核业务人员的销售收入未将款项收回与否纳入考核范围，企业没制定出收回老账给予相应的奖励及未及时收回款项的惩罚。
三、强化应收账款管理的政策建议
（一）提高产品竞争力
在当前市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。
（二）做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断
对应收账款安全性进行调查。如果企业销售前景好,应收账款安全性高,则可进一步放宽信用政策,扩大赊销量,获得更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整。确保企业获得最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。
（三）明确应收款项管理的责任部门与责任人
应收款项责任部门分为直接责任部门和间接责任部门。直接责任部门是对应收款项的形成和清收承担直接责任的业务经办部门；间接责任部门是对应收款项的形成和清收承担审查、监控、督办责任的财务、市场、人力资源等职能管理部门。明确回收应收账款的责任人,把应收账款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来。
建立赊销审批制度，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便应收账款的及时回收。企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。责任制必须落到实处，经办人员经办的业务应与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。可以将贷款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，贷款回收率，应收账款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。
（四）对应收款项实行限额管理
每一年度计划中应该明确应收账款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收账期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据。设定应收账款占流动资产总额的比例，实施弹性控制。在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。当赊销规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊账业务。
（五）加强源头控制
综合部要建立客户档案，根据业务量的大小、资信程度等情况对客户实行分级管理。对欠款金额大、拖欠期限长、信用等级较差的客户，要实施重点监控。
严格规范有关结算纪律和规定。签订产品销售合同时，合同基本条款约定应当合理、明确、肯定，不可留有歧义；在合同的的专项条款中，应就产品预付款、付款数额（比例）、支付时限，销售款结算与支付方式、数额（比例）及时限，履约保证金，双方违约责任等进行约定，力争完整、公平、对等。
（六）实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益
除现金收入以外的供货业务都应该签订合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付和违约责任等应清楚、准确。只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。
(七)制定合理有效的信用政策
