论财务的职能(一)

一、核算职能…………………………………………………3

二、管理职能…………………………………………………3

三、决策职能…………………………………………………4

四、监督职能…………………………………………………5

五、总论………………………………………………………6

六、反思问题…………………………………………………6

内 容 摘 要

职能是事物本身所具有的功能，财务职能就是财务本身所具有的功能。早在20世纪50年代，我国会计学术界就在较大范围内对财务职能展开讨论，到70年代末，对财务职能的研究成为财务理论研究的热门话题之一并逐渐形成高潮。从“一职能说”（提供信息，财务职能是统一的，也是惟一的）、“二职能说”（反映和监督，反映和控制，反映和管理，核算和监督，核算和管理）、“三职能说”（认为会计职能是计算过去，控制现在，预测未来）、“四职能说”（计算经济效益；收集记录经济事项；传递财务、成本信息；分析预测，参与管理和决策）、“六职能说”（除了传统的核算、监督职能、还有预测、决策、控制和分析职能）到“七职能说”，出现了“百家争鸣”的繁荣景象。人们曾欣喜地看到，财务理论的研究成果对指导我国会计工作的实践，充分发挥会计人员做好会计工作的主观能动作用，具有重要的理论和现实意义。进入20世纪90年代后，财务理论界对财务职能的研究日趋势微，其原因可能缘于人们的认识逐渐趋于一致，即财务的基本职能是核算、管理、决策、监督，1985年颁布的第一部《会计法》也对此首肯。

论财务的职能

进入21世纪，我国经济发展的环境发生了深刻变化，反思我国会计工作的实践，笔者认为有必要对财务核算、管理、决策、监督这些基本职能，从其实现的深度、广度和精度上重新加以认识，展开进一步的讨论。

 

 一、会计核算职能 

核算职能是财务工作的基础职能，它是履行其它三项职能的前提。所谓核算职能就是及时准确地以会计记帐方式记录公司发生的一切经济业务，向企业管理层、政府、金融机构或其它相关部门及经济实体报送财务报告。记录方式尽可能做到细化，即包含尽可能多的信息量。

核算职能可在如下几个方面日臻完善：（1）及时性：制定合理流程及规定，保证所发生经济业务的原始单据（发票等）尽快流转到财务部，财务部在接到单据后在一个工作日内进行帐务处理。（2）准确性：现在很多公司使用电子计帐，这对原始数据准确性要求非常之高。同时对帐务操作也提出很高的准确性要求。为了保证尽可能的准确性，每月结帐期结束后，财务部都要与各相关部门核对存货、往来、费用等数据。（3）细致性：财务管理若要有主动性，即对公司的重大决定做到“事前知”，必须建立在对公司经营成果深入细致了解基础上，这就要求财务核算具有较高的细致程度，只有做到核算细致才能为财务分析提供准确的数据。（4）灵活性：财务记帐强调正式单据，基于我国企业经营的实际情况，由于经营上灵活性要求，每个公司都或多或少地存在非正规票据，如收据、白条等，这在许多企业只能以“小金库”的形式单独记帐，而“小金库”的记帐方式只能反映出现金流水，撇开企业领导人保密性需求等因素外，财务部门应将不尽合法的票据以完整的帐务体系来反映，让公司领导层拿到的报表实实在在地反映公司经营状况，这尤其是大量非国有公司管理层的最需。　

 二、管理职能

在商品经济条件下，社会产品的不断运动，内在地表现为资金的不断运动。资金是商品价值的货币表现形式，在企业的生产经营过程中，实物商品不断运动，由一种形态转化为另一种形态，并在形态转变过程中实现增值。保证公司财产安全及资产的保值增值是财务部门的义务和责任，财务的管理是以资金为介质实现的，这就是通常所说的财务管理。

财务管理的核心是：（1）严格成本及费用控制，从最直观的角度降低公司支出，保障公司利润空间；（2）保证公司货币资产及实物资产的安全；（3）在董事会制定的公司发展规模基础上，通过以资金为主体的调控手段，保证公司运作的平稳与协调，从而保障公司资金运动的增值空间及可持续发展；（4）从经营合法性角度，在日常经营中保证企业规避法律风险；（5）合理确定公司各项财务指标的最优值，并以此为参考系来计划并规范各部门的经营行为；（6）与营运部门、生产部门及人力资源部门一起制定出一整套公司的考核激励机制，并负责实施此机制下的主要绩效认定。

具体可从如下几个方面进行： A、强化费用控制力度，做到费用预算刚性化。费用控制要落实到相关人员的日常行为中。即使费用节省的空间很小，但因其与日常工作及个人利益相伴生，足以体现公司对此的重视，亦是财务部门对公司日常经营的介入点。 B、加强成本控制。通过适当的资金调配，保证原材料采购资金，以规模效应及优惠的付款条件降低原材料采购价格；对材料采购及外加工费加强管理，对主要原材料及外加工价格建立台帐，与采购部门一道在保证质量前提下降低外加工费用；科学制定产品定额消耗，严格执行超定额领料审批制度及过错赔偿制度等。 C、将审计工作制度化。在公司规模足够大时应成立独立的审计部门，对公司各部门、各下属机构进行常规审计，并形成制度及习惯。这是加强公司制度化管理，摆脱“人治”痕迹的重要步骤。 D、加强资金调控力度。从战略角度看，董事会在制定年度目标责任制时，已根据企业规模、发展潜力、风险控制度等因素确定了公司总体资金规模，公司行政班子在此规模条件下制定自己的经营方针。从战术角度看，资金调控分月度调控及中期调控。月度调控即每月底以前市场营运部门应报出当月回款计划，各部门报出下月资金使用计划，财务部将到态地关注银行贷款的到期调头等融资事宜，根据上述因素计算当月现金流量及现金流动时间，确定是否需增加贷款规模。若确需增加规模但一时难以做到，必须调整月度资金使用计划。中期调控为公司一年内的季度、半年度或全年资金使用计划，如市场格局的调整、生产原料的合理储备、大额固定资产投资及项目建设等，必须与公司自身现金净流入及融资进度紧密结合起来，不能各部门按自己的工作计划自行其事，通过以资金为纽带的综合调控，做到整个企业发展的有序。 E、规范经营法律行为。从财务角度来说，主要是保证公司进行合法经营，从而规避法律风险。公司越大，越需要经营的规范性。 F、用各项财务指标指导日常经营行为。公司经营中会逐步形成自己的偿债能力指标、获利能力指标、经营能力指标的合理值。公司在日常经营中应围绕财务指标规划经营行为，力求将各种指标调到最佳平衡点，因为根据“木桶原理”，一只木桶所装水量取决于最短的那块木板而不是最长的那块，企业均衡发展是用财务指标指导企业经营行为的核心内容。