完善我国个人所得税的政策建议(一)

完善我国个人所得税的政策建议

 【摘要】面对居民收入差距日渐拉大，个人所得税在征收模式、费用扣除、收入透明度、税源控制等方面仍存在一定的问题，应加速构建分类与综合相结合的个人所得税制度。

【关键词】个人所得税;费用扣除;政策建议

一、我国现行个人所得税存在的问题

第一，分类征收方式不利于公平分配。在经济发展程度高的国家，个人所得税被认为拥有自动稳定器的功能，税收负担会通过经济周期来实现自我调整以此来平抑经济周期产生的影响。但是我国施行的分类税制，因为自身的实际问题，通过指数化调整是很难来减少通货膨胀的现象。指数化的目的是通过对税率级距、宽免额、扣除额等调整，保证税负不会因为经济周期问题产生不公平。然而分类税制无法做到这一点，因为对于分类税制来说，不同的所得采用不同征税标准，就算实现指数化调整，也无法消除因为收入结构问题产生的税负不公平现象。第二，现行分类个人所得税的费用扣除方式不科学。在分类征税的形式下，我国实施的是总收入减去固定部分的扣除额作为应纳税所得额，但因为标准太简单，不考虑不同纳税人住房购买成本负担、医疗费用、人口负担、教育和抚养等因素，不考虑最低生活费用扣除的个人所得税，不能正确反映纳税人的纳税能力和负担水平。在现实生活中，因为每个纳税人都要获得相同的收入所需的成本，成本的比例是不一样的，每个家庭的总收入和需要抚养的亲属数量，对于住房、医疗、教育、保险等费用有很大的不同，所以，所有的纳税人都是从同一数额的收入中扣除或按照相同比例的来收税是不合情理的。政府在过去承担这部分大头费用，现在这些费用转移由个人来承担，政府应该将这部分钱留给个人，在税前扣除。我国的费用扣除缺乏人性化，造成很多问题，税收和个人的收入能力不一致，特别是低收入群体的税收问题成为了舆论关注的焦点。第三，个人收入透明度低，造成征管难度大。改革开放以来，经济快速发展，生活方式也产生了巨大的变化，人们的收入水平也得到巨大的提升，这些因素多多少少都导致了个人收入的多元性、隐蔽性，税务机关监管的难度越来越大。个人所得税征管首先要解决的是透明纳税人的收入。目前而言很难掌握一个纳税人的真实全部收入，税务机关想要控制某些行为的发生也很困难，很多因素导致这种现状的发生:一是收入方式多元化。在同一时期，纳税人的应税所得在银行账户中是否统一，银行和税务机关都无法知道。二是公民一般以现金收入的形式，劳动法规定每月工资以现金支付，而银行的个人账户与此没有直接联系，难以明确收入。三是不合法收入通常在银行之外进行。对于这样的非法收入。如果税务机关没有有效的监控体制，再加上公民纳税意识不强，很容易流失大量税收。第四，税源控制措施不力，代扣代缴难以落实。我国征收个人所得税的途径有:源头控制和纳税人自觉纳税。其中占紧要地位的是由发放工资的单位代扣代缴的源泉控制，所以，个人所得税征管的关键就是治理税源控制。然而在实践中，大部分支付收入的单位认为代扣代缴的方式繁琐且对自身不利，所以不执行代扣代缴或者少扣税款，有些单位仅仅代扣代缴固定发放的固定工资部分，对于发放的比较随机的奖金、补贴、津贴等不实行扣缴税款，更过分的，有的单位仅仅考虑自己的利益，协助纳税人隐匿收入，偷逃税款。