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加强税务工作的必要性。-----------------3-4页
搞好税收稽查工作的对策。----------------4-8页
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内 容 摘 要
随着改革开放的不断深化，各种税收法规正逐步建立和完善，税收稽查的作用日益增大，任务更艰巨。在新形势下，加强稽查工作具有十分重大的现实意义。加强税收稽查有利于加大依法治税的力度；有利于打击偷、逃税等不法行为；有利于更好地保证财政收入。
目前，我国的税收稽查机构的建设仍然存在发展不平衡、组织形式不统一、内部管理落后、人员素质参差不齐等问题。为加强税收稽查工作，目前必须抓好以下几项工作：进一步提高对税收稽查工作的认识；建设一支高素质的税务干部队伍；要求税务干部具备较强的业务素质，要秉公执法，必须文明行政，从而保证国家税收及时、足额入库，更好地发挥其职能作用。
关于加强税务稽查工作的思考
税收是国家为实现其职能而采取的一种分配形式，是国民收入的再分配。抓好税收征管工作，对于整个国民经济的发展都具有十分重要的作用。随着改革开放的不断深化，在我国加入WTO的新形势下，经济成分的复杂化和经营方式的多样化要求税收征收、管理、稽查“三分离”模式或税收征收管理、稽查“二分离”模式进一步建立和完善，税务稽查的作用日益增大，任务更艰巨。所以，进一步探索强化税务稽查有关问题，其意义是深远的。
加强税收稽查工作的必要性
税收稽查，在税收征管工作中占有十分重要的位置。加强税务稽查工作具有十分重要的现实意义。能否保证国家税收政策的贯彻执行，国家的税收能否及时地、足额地收起来，关键在于能否实施卓有成效的税收稽查，以保证税收工作的质量和效率。因此，建立一个科学严密的税收稽查体系，完善税收稽查工作的各项机制，具有十分重要的作用，具体表现在以下几个方面：
（一）有利于加强依法治税的力度
目前，在我国，偷税、逃税、欠税、抗税行为，从而导致国家税收流失，已引起了整个社会的普遍关注。所以，强化税务稽查，建立一个制度、四个体系，即：建立纳税人自行申报制度；建立税务机关和社会中介组织相结合的税务体系；以计算机网络为依托的管理监控体系；人工与计算机相结合的稽查体系；以征管功能为主的机构设置体系。按照《中华人民共和国税收征收管理法》的要求和相应的税收政策，强化税收稽查，以规范税收征管制度，严格依法治税，坚持公平税负的原则。从而才能加大打击偷、逃、欠税的力度，树立起税务执法的权威性、公正性。
（二）有利于严厉打击偷税、逃税等不法行为
因偷税、逃税，从而导致税收流失，给国家财政收入造成的影响是十分严重的。通过税务稽查，防范税收流失，这是行之有效的措施。税务机关在财政上担负组织90%以上预算收入，经济上是国家实现宏观调控的重要杠杆，税收的辐射面、影响力渗透到国民经济的各个领域，税收动态已引起全社会的普遍关注。目前，我国在多种形式的所有制结构和经济实体，多渠道经营流通方式，情况复杂。偷、逃税的手法多样，花样翻新，突发案件较多。面对这种新的形势，我们税务机关要保证税收足额征收，必须强化稽查工作，加大打击力度。税收稽查工作既要抓深度，也要抓广度，使纳税人偷、逃税的侥幸心理得到较大收敛，起到震慑犯罪的作用。
（三）加强税收稽查，有利于更好地保证财政收入
通过强化税收稽查工作，进一步建立健全税收稽查严格的职责划分，严格的工作程序和规章制度。对纳税行为进行监督检查，这将有利于更好地防止偷税、逃税、欠税行为的发生，能直接确保国家财政收入。
税收稽查工作的好坏，将直接关系到税收征管水平的高低，体现着税收征管的质量，具有“重中之重”的地位日益突出。我国宪法第五十六条明确规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”但是，在现实的经济活动中，纳税人是否主动纳税，是否足额纳税还存在很大差距。只有通过税务稽查才能更有效地促使纳税人按时、如实申报缴税。通过稽查掌握第一手材料，从而更有效地查处、追缴应收而少缴、欠缴的税款，查处偷、逃、骗税行为，建立起良好的税收征管秩序，促进纳税环境健康发展，保证国家税收及时、足额入库。
搞好税收稽查工作的对策
依法治税是税收工作的基本原则。税收征管政策的最终目的也是依法治税。随着税收征管改革的深化，一系列相互监督、制约、激励的机制必须随之建立和完善。加强税收稽查工作尤为重要。目前，我国税收稽查机构的建设仍然存在发展不平衡、组织形式不统一、内部管理落后、人员素质参差不齐等问题，导致税收稽查工作效率不高，执法的规范性没有保证，所以，必须采取切实可行的措施。
（一）提高对税收稽查工作的认识
税收稽查是税收征管改革中的重要组成部分。各级领导、机关部门、税务干部应从维护国家整体利益和税收秩序出发，正确认识税收稽查对推进依法治税的重要性。必须通过税收稽查工作提高税务工作者的依法行政、依法治税的积极性。促使纳税人依法履行纳税义务，争取社会各界自觉担负起协税护税的责任。为此，要大力宣传税收政策法规，宣传依法治税对依法治国的重要意义，为依法治税、依法治国创造良好的社会环境。
（二）建设一支高素质的税务干部队伍
1、具备较强的业务素质
税务稽查人员要查出税务执法中存在的问题和纳税人的偷税行为，没有较强的业务能力是无法做到的。一个税务稽查人员应具备的业务能力可以概括为：三会四懂五掌握。“三会”是指会看企业财会报表；会查企业帐、证；会计算企业应当缴纳的各种税款；“四懂”是指懂税收法律、政策、法规；懂企业财务会计知识；懂企业纳税环节；懂企业生产、供应、销售、运输、储存等知识；“五掌握”是指掌握企业的生产工艺，掌握销售环节，掌握经济税源变化情况，掌握企业资金、利润情况，掌握企业纳税执行情况等。税务稽查人员责任重大，政治上要承担维护国家政权、支持经济建设的重大责任；法律上要承担维护、遵守和执行税法的责任；在道义上要承担促产增收，发展社会主义市场经济的责任和义务。若一个税务稽查人员不学无术，不钻研业务，那他就不能胜任本职工作，同时也丧失了作为税务稽查人员的资格和立身之本。为此，我们税务稽查人员都要勤奋学习，努力掌握过硬本领。工作需要学习，学习也是为了更好地工作。税务工作者，尤其是税务稽查人员，为了练好本领，对工作做到尽职尽责就更应该勤奋学习，虚心求教，正确处理工作与学习的矛盾，把握工作规律，挤时间学，要有干一辈子税收工作，学一辈子税收政策业务的决心和毅力。
2、要秉公执法
税务稽查人员在进行税务稽查时，必然会遇到案件事实、税法适用问题，必然会遇到权力、人情、金钱等等的困扰和阻力。要保证税务稽查质量，取得人民群众的信赖，税务稽查人员必须做到：1、坚持以事实为根据、以法律为准绳的原则，深入实际调查研究，充分占有材料，掌握与税收有关的事实，正确地理解、运用税收政策、法律、法规，始终站在人民利益的立场上，以对人民群众高度负责的精神，正确对待和使用手中的权力，不以个人意志曲解税收政策，不以个人所处的地位为自己、亲朋好友谋私，始终做到一身正气，两袖清风，做到有法必依，执法必严，违法必究，严肃认真，一丝不苟。2、要敢于碰硬。在税务稽查中，不可避免地会遇到权力干扰和部分不法人员的暴力威胁等，这就要求税务稽查人员要不畏权势、不惧威胁，为税收事业和税法正确贯彻执行作出贡献。3、要勇闯人情关、金钱关。偷、抗税者为达到少处罚或不处罚的目的，往往通过各种关系说人情，或者利用金钱行贿，这就要求我们税务稽查人员要做到见钱不动心，见利不伸手。如：沈阳市于洪区税务分局干部何景明，年末在某企业所得税计算时给该企业退税4000元，没过3天该企业会计溜到何家，趁小何不在家把2000元钱悄悄放在床单下，晚上当他们发现这钱后，这位家属硬是逼小何第二天早晨把钱送到厂长家。假若税务稽查人员睁只眼闭只眼，不坚持原则，放宽政策，就必然使税务稽查中发现的问题得不到解决，最终将损害国家利益，损害甚至败坏税务稽查人员在人民心目中的形象。
3、要文明行政
文明礼貌，是税务工作者职业道德的基本要求。税务稽查人员做到文明礼貌，不但能沟通征纳双方关系，使纳税人易于接受意见，便于税务稽查工作的开展，而且能树立税务机关和税务工作者的良好形象，密切与人民群众的关系，增强人民群众协税、护税的自觉性和积极性。做到文明礼貌，要求税务稽查人员，一是要向纳税人及有关人员宣传、讲解有关税收法律、法规和税收政策，认真地分析情况；二是要耐心作违法、违纪人员的思想工作，让他们心悦诚服，知错改错，强化纳税意识；三是要言谈举止文明、服务态度和蔼，树立全心全意为人民服务的崇高道德风尚。礼貌，就是要求税务工作者在税收各项工作中谦虚谨慎，礼貌待人，谦虚谨慎，礼貌待人，充分体现了征纳双方之间平等的、和谐的、友好的、一种崭新的人与人之间的关系。税务工作者要做到谦虚谨慎、礼貌待人，在纳税人和社会中塑造文明礼貌的形象，必须努力提高自己的文明素质和修养，主要表现在仪表、交际、语言等方面来严格要求、约束自己。
首先应注意仪表美。税务工作者经常接触各级党政干部、企业领导和各方面的群众，特别是税收工作涉及每一个经济单位，甚至每个家庭和个人的切身利益，他们对税务工作者常常是另眼相看。所以，做好税收工作，每位税务工作者在履行职业责任、遵守职业纪律的同时，要注意自己的外在形象。一要讲究自然美和修饰美的统一。所谓自然美是指健康的体魄、匀称的身材、端正的五官。自然美有先天的因素，也有的是靠后天的锻炼发展而得到的。修饰美是指衣着打扮。此处所说的修饰打扮，并不是为了打扮而打扮，而是把自然美与修饰美融为一体，同时要考虑自己的职业特点，把自己打扮得既庄重，又文雅；既大方，又脱俗。有的税务工作者不注意修饰，总认为“穿衣戴帽各人一套”，衣冠不整，着装不按要求；有的又过分修饰，不考虑自己的职业特点，梳着怪发型，穿着俗气，影响了人民税务工作者的良好形象。在工作和生活中，每个税务工作者都要不断学习，吸取新的东西，提高自己的审美情趣，做到自然美和修饰美的统一，注意外表美和心灵美的统一，以保持个人美向维护集体美的高度发展。
其次要讲究仪态举止行为美。如果说修饰美是覆盖在心灵上的漂亮外衣，那么仪态举止的行为美便是透过心灵辉映在外衣上的光束。税务工作者即使有了健美的体魄，整洁的衣着，但没有与其相适应的行为美，不仅不美，甚至还会破坏自然的美。税务稽查人员经常出入公共场所，一言一行，一举一动，都会给人民群众留下较深的印象。耳朵上夹香烟，袒胸露背，歪戴帽子，大大咧咧，姿态傲慢，目中无人，说话翘起二郎腿、吐烟圈，听别人讲话漫不经心或者随意打断对方的谈话，不分年纪大小见面拍肩膀，与人共餐缺乏应有的教养和礼仪，凡此种种，举止行为都不雅不美，当然也不礼貌。英国哲学家培根说过：“相貌的美高于色泽的美，而秀雅合适的动作美又高于相貌的美，这是美的精华。”有人认为，讲究仪态美和姿态美是虚伪的一套，只有内在的美才是真正的美，这种认识是片面的。美是形象的，美的生命在于他外形的呈现，抽象的内在本质只有借助于外在的美的形象才能表现出来。一个人的仪态举止是一面镜子，能在一定程度上将自己的心灵之光映照出来。当然，高雅的、脱俗的仪表和礼貌的举止是一个人气质的体现，不能单纯地为了应付某种场合硬装出来。而要靠在日常生活工作中逐渐培养、加强锻炼。只要在工作、生活中注意自己的仪表、举止行为，紧张而不失措，轻松而不懒散，谦虚而不迂腐，不卑又不亢，热情而不失庄重，那么税务工作者文明征税、礼貌待人的美好形象，就会深深印在人民群众的心里。
再次要讲究交际美。当今时代是知识信息时代，信息时代突出的特点就是人们相互之间的广泛接触和交流。人们的社会存在决定人们必然要对友情产生渴望与追求。为了协调好人际关系，做好文明征税工作，必须讲究交际美，学点处世之道，这也是一种修养。在广泛的社交中，要真诚待人。在待人处事上要存诚立信，不能虚实相间、藏头露尾、吹吹拍拍、拉拉扯扯。不论是企业领导还是个体经营者，以什么角度向你了解税收政策，探求他们认为的所谓“真谛”、“奥秘”，你都要晓之以理，动之以情。你的一举一动如果向人们展示了以诚待人，求实求真的为人之道，那么在以后的工作、生活中，你就会结交许许多多实实在在的朋友，你的工作就会锦上添花，一些别有用心的人想利用你，他们也会望而却步。 税收工作的原则性、政策性很强。要做到文明征税，就应秉公执法，不徇私情，严守职业纪律，在处理人际关系上做到一碗水端平，不能厚此薄彼。目前有的同志缺乏这方面的修养，不注意待人处事的小节，给人们的印象是有远有近。例如：对一些老熟人提出的问题热情解答，当众说着悄悄话，而对不熟的人却淡然置之不理不睬；有的和熟人不分场合拍肩拉手开玩笑，明明是按亲收税，为了讨好，便说是给的照顾等。这些小节实际上玷污了你的形象，久而久之，人们了解了你，就会使你的工作变得被动，使税收工作受到影响。此外，还应大度，加强税收征管工作，常常发生利害冲突，税务工作者难免会听到一些冷言冷语。对此要学会克制自己，做到“刚而能柔，热而能静，急而能安，”即使在最激动的时候，也能按下“心头火。”对于那些税收工作缺乏认识或对你有某种看法的人，更要主动接近，耐心讲解，使他们理解你是出于公心，而不是为了私利。
最后要讲究语言美，文明征税、礼貌待人在一般情况下是通过语言表达的。作为新时期的税务稽查人员，语言表达能力如何，语言的修养程度怎样是至关重要的。准确生动的语言，可以把党和国家的各项税收政策讲得透彻明了；庄重犀利的语言可以使人感到税法的威严；朴素诚挚的语言，可以使人感到温暖；委婉幽默的语言可以使人惊醒，受到启发并耐人寻味。税务工作者在税收工作中面对着不同的工作对象和问题，必须正确利用语言工具，才能取得最佳成果，使征纳双方的心灵得到沟通，感受到驾驭语言的乐趣。但在实际工作中，有的同志不注意语言的修养和锻炼，说话生、冷、硬，片面强调税收的强制性，认为自己是执法人员，盛气凌人，出言不逊，谈吐中脏字连串，语言素质低下。这不仅影响征纳双方关系，影响税收工作的开展，还伤害别人的自尊心，同时也降低了税务机关的声誉。要做到文明征税、礼貌待人，必须注意锻炼自己的语言，努力学习，不断拓宽知识面，谈吐文明，力戒粗话脏话；说话要看对象，注意场所，热情谦逊；运用好专业服务用语，不断提高语言表达能力，使语言在文明征税工作中真正起到武器和工具的作用。
4、搞好宣传工作
在开展宣传工作时，一要示之以法，即把税收法规的主要精神、内容、有关政策规定交给群众，增强纳税人的纳税意识和责任感，促使他们自觉履行纳税义务；同时，开展税务法律咨询、论证和服务工作，帮助纳税人解决依法纳税方面的疑问与困难。二是要晓之以理。宣传税法不要只搬条文，靠法律吓唬人，而应讲清、讲透道理，使人民群众了解哪些应该做、哪些不应该做。对违章偷税、漏税的人，不该一罚了之，而应指出他错在哪里，使其心服口服，接受教训，引以为戒。三是要动之以情。开展宣传工作实际上是做人的思想工作、思想与感情紧密相连。在宣传中，要善于分析人的心理状态，出动人的思想感情最敏感的神经，以收到事半功倍的效果。四是要导之以行。在宣传中要“言传身教”，不仅以语言感动人，还要以行动感动人。不是“指教”纳税人，而是引导纳税人按照税法的要求办事。五要持之以恒。税法的宣传不能时紧时松，而应有组织、有计划地长期进行。宣传工作应做到制度化、经常化，宣传方式应多样化，宣传手段应现代化，宣传形式应通俗化，做到人人知税法，个个懂税法。
5、注重办事效率
提高办事效率，是市场经济发展和依法治税的客观要求，也是转变工作作风、维护国家利益、优化税收秩序、促进公平竞争的需要。提高办事效率，一是要及时查处偷税、漏税案件，二是要及时将检查情况向上级和有关部门汇报，三是要及时将上级部门的处理意见落实到人。只有这样，才能充分发挥税务稽查在经济建设中的作用。
加强优化税制的对策
税收成本是税收征纳双方所付出的一切代价的总和，可以分为征税成本、纳税成本和立法成本。在我国，90%以上的税收成本是征税成本，纳税成本约占5%，其余的为立法成本。而美国的征税成本仅占税收成本的20%，纳税成本与立法成本各占40%。借鉴国外经验，建立高效、协调的税务征收体系，使税务系统低成本运行，是税收发展的要求。
1、完善税收立法。要提高立法层次，建立一个以税收基本法为基础，以税收实体法为支柱，以税收程序法和组织法为保障，以税务部门规章为补充的适应社会主义市场经济的税收法律体系，以降低外部摩擦所带来的税收成本。
2、合理设计税制。一是合并税种。合并内、外资企业所得税、合并车船使用税和车船使用牌照税、合并城市维护建设税和城市房地产税等，达到精简效能的要求。二是降低税率。税率低，负担轻，使得偷、逃税的利益诱惑大大减少，纳税遵从度大大提高。三是实行费改税，壮大税收总量，降低税收单位成本。四是改减免税审批制为审查制。
3、加快信息化建设。税收信息化是降低税收成本的行之有效的方法，发达国家的单位税收成本之所以低，就是因为他们有四通八达的信息网，集中共享的信息库，方寸之间存有成千上万纳税人的^^文档。足不出户，点之即来。对我国来说，当前要加大以信息化为支撑的税收征管改革的力度，加快金税工程三期建设，建立全国统一的税收征管平台，改变地税系统信息化建设相对滞后的局面，实现国、地税信息共享，并充分利用社会网络，整合系统内外的信息资源。
4、加强队伍建设。一是要加强业务培训，重点培训会计电算化、税收法律法规尤其是涉外税法、财务会计、查帐技巧等，既要体现专业分工，又要注重一专多能。二是要加强道德建设，使税务干部树立正确的人生观、价值观，真正爱岗敬业。
5、创新征管查方式。要整合征管机构，适当收缩农村分局规模，压缩机构层级，实行扁平化管理，提高人才利用率，降低因机构重叠而增加的税收成本，要充分利用银行、信用社、邮政储蓄等机构点多面光的优势，开展委托代征，方便纳税人就近交税，减少办税服务厅等固定支出，降低税收成本。对一些偏远零散的小户，可以采取委托乡镇、村代征，合并征期等方式。
6、严格成本管理。各级税务部门要提高成本意识，像重视收入规模一样重视税收成本，在依法治税的同时更要高效治税，狠刹贪大求洋、铺张浪费和盲目攀比的不良风气。加强对税收成本的统计、核算和分析，把成本核算贯穿于税收活动的每一个细节中。
随着改革开放的不断深化，税收制度将进一步建立和完善，新的税收征管模式要求税收稽查充分发挥作用。税收稽查工作的好坏，直接关系到税收征管工作的质量。只有保证了税收征管工作的质量，才能保证国家税款的足额收取。在新的形式下，只有增强认识，提高素质，严肃法纪，司法保障，才能使税收征管工作步入正规化、法制化的轨道。
参 考 文 献
《财政税务职业道德讲话》
《邓小平理论》
《中国税务》2003年第10期
《税务论坛》
