一、农村信用社不良资产现状
二、造成农村信用社不良资产的原因
三、处置不良资产构想与探讨
内 容 摘 要
金融业是一个特殊的高风险行业，不良资产的处置事关农村信用社的生存与发展。本文首先按贷款五级分类法（国际惯例）统计了农本信用社的不良资产状况，随后从历史、政策、社会、企业、自身五个方面，仔细分析了不良资产形成的原因，最后提出了处置不良资产的构想。笔者以为一是要改革管理体制；二是要加大政策扶持的力度；三是要打造诚信环境；四是要通过管理、拍卖、出售来激活信用社不良资产；五是要提高信贷队伍整体素质，防范不良资产产生。
浅论处置农村信用社不良资产
金融业是一个特殊的高风险行业。近几年金融业中不良资产占比高，我国工、农、中、建四家国有商业银行先后分别成立了东方、信达、长城、华融资产管理公司，负责收购、管理、处置、剥离不良资产，利用国家法律给予的特殊法律地位和专业优势来最大限度地保全资产，减少损失，轻装上阵，面对入世。然而，本来就处于劣势地位而需要扶持的农村信用社还背负着巨额的且呈上升趋势的不良资产包袱，今后如何面对国内金融同业和全球金融同业竞争？！这己成为上至党中央国务院领导，下至广大信用社干部员工和普通老百姓高度重视的热点问题。笔者拟就如何解决农村信用社不良资产问题与各级政府，社会各界，同行同仁作一共同探讨。 一、农村信用社不良资产现状 江泽民总书记在中央党校省、部级以上干部培训班上的讲话中指出：一个国家金融如果出了问题，就会给整个经济建设和社会稳定带来灾难性的后果。农村信用社历年积累的不良资产居高不下，而且仍然在继续恶化上升。不良资产不能被有效地盘活，加剧了农村信用社的信贷风险也会造成区域性金融风险，引发社会不安定，引起社会动荡。 （一）全国农村信用社不良资产状况。 1998年，全国农村信用社不良贷款占比40.4％。现在我国加入世贸组织己三年多，2002年下半年起，全国金融机构将按照国际惯例接轨，按新的贷款五级分类标准划分。那么，全国农村信用社的不良贷款比例肯定远远高出这个比例。 （二）丰惠农村信用社不良资产状况。 现笔者就浙江省上虞市丰惠农村信用社2004年3月末，时点数据看不良资产状况： 单位：万元
项 目
金额
各项贷款占比%
不良资产占比%
备 注
各项存款
12964
要求基层信用社存贷比例75%以下，超过80%为准高风险信用社
各项贷款
10025
100
正常贷款
6500
64 .13
不良资产
3595
35.87
100
其中
逾期贷款
704
19.58
呆滞贷款
1159
32.23
呆帐贷款
144
4.03
抵贷资产
1588
44.16
以土地、房屋、机器、设备抵贷款
以上不良贷款是按现行贷款形态调整的。该社不良资产占比接近全国农村信用社平均数。 （三）按国际标准划分不良资产状况。 若按国际惯例接轨，用正常、关注、次级、可疑、损失五级分类标准划分，真实、全面、动态地反映贷款的质量。预测该社不良资产占比还会高出16.09个百分点。 按国际标准贷款五级分类划分如下（预测）： 单位：万元项 目
金 额
各项贷款占比%
不良资产占比%
备 注
级次
各项贷款
10025
100
一
正 常
3625
36.17
完全能偿还贷款本息、产、供、销衡接
二
关 注
1100
10.97
还款意愿差，有消费转移等现象
小计
4725
47.14
三
次 级
1300
12.97
还款明显不足，需要第二还款来源
四
可 疑
1500
14.96
第一二还款来源均不足以偿还，尚不能测定损失多少
五
损 失
2500
24.93
采取了措施和法律手段仍不能收回
小计
5300
52.86
二、造成农村信用社不良资产的原因
（一）历史原因
1、建社初期20世纪50年代、60年代至70年代的扶贫、生活、生产贷款。除1956年前豁免的外，尚有一部分至今未能偿还。
2、1982年农村实行家庭联产承包责任制，贷款审批权下放到村，以及20世纪80年代中期，帮助支持重点户。专业户，也形成部分不良资产。
3、阶段性的山林开发贷款、基地开发贷款和自然灾害影响。如台风、洪涝、干旱的救灾贷款，也形成一部分不良资产。
以上所述的不良资产占比不算很大，大部分已在历年“清非”中收回。
4、农业银行与信用社四十多年来如同一家，但在行社“脱钩”“三上三下”过程中，农行转嫁给农村信用社形成较大包袱的非自营不资产。据^^文档，在行社“脱钩”时，农业银行向农村信用社划转不良资产资金高达339亿元。据浙江上虞市农村信用联社统计，上虞市农行划转的不良资产占全市不良资产贷款总额的30％左右。
（二）政策原因 1、1999年农村合作基金会并入农村信用社。从上虞市统计数据看，农村合作基金并入农村信用社：各项存款3875万元；各项贷款3687万元；正常贷款2166万元；不良贷款1521万元，占比41.25％，其中逾期贷款1133万元。呆滞贷款388万元。实际资产质量还要差些，又是造成农村信用社不良资产的一个原因。
2、2000年城市信用社并入。从上虞市统计数据看，城市信用社并入农村信用社：各项存款80736万元，各项贷款63967万元，正常贷款42316万元，抵贷资产4938万元，不良贷款 16713万元，两项相加 21651万元，占比33.85％。其中逾期贷款5042万元，呆滞贷款5312万元，呆帐贷款6359万元，实际资产质量远远要比上述数据大。不难看出，这是造成农村信用社不良资产的又一大原因。
3、政治贷款。（1）有些企业亏损严重，甚至资不抵债，但为了达到社会安定或延缓倒闭破产（保政绩，保换届选举）当地党政指令农村信用社发放“安定团结贷款”，“封闭行运贷款”，形成大量的不良资产八（2）有些新办企业、新上项目，是政府官员直接牵线搭桥建办、引进的，属于首长挂钩企业、首长督办项目。当地一些金融机构，特别是农村信用社难以抵阻这些政府指定的行政干预贷款，在按行政长官意愿办事下，结果造成较大数量的不良资产。 （三）社会原因 l、信用观念差。当前，全社会在大力呼吁“诚信”、“信用”，这也从一个侧面反映了当前社会的信用观念淡薄，信用度差的现状。“贷款贷款，贷到就宽”，银行信用社贷款如吃“唐僧肉”，不吃白不吃，只要贷款借到手，只认债不认还，以致于造成农村信用社的不良资产越来越多。
2、“三角债顽症”。企业与企业之间，多个债务人与多个债权人之间，形成了“剪不断，理还乱”的三角债“积症”，“冰冻三尺，非一日之寒”，三角债问题在一定程度上也造成农村信用社不良资产的一个社会原因。
（四）企业原因
1、乡镇企业。农村信用社主要服务对象大多是原来的乡镇企业。20世纪90年代乡镇企业贷款占总贷款的80％以上。由于这些乡镇企业设备比较陈旧落后，产品结构又比较单调，经营能力和管理水平也较差，还本付息能力较弱，特别是随着这些企业的破产倒闭，给农村信用社造成了大量的不良资产。
2、企业转制。企业转制过程中，不少企业生产经营陷入困境，负资产企业大批出现，企业关停多家，如上虞远南化工厂、浙江申丰化纤有限公司、上虞市装饰布厂等。有些企业转制不与信用社联系，债权债务不落实，成为悬帐，如原上虞市金惠纸业有限公司至今仍悬宕贷款180万元。
3、企业逃废债。（1）有些企业在多家金融机构多头开户多头贷款，使银行，信用贷难以掌握货币资金流向，企业以此来避债；（2）有些企业采取通过从工商行政执照中更名来逃债不还贷款。在每年营业执照年检中有意不去年检，使之吊销，再另批新厂名来废债：（3）新办企业在申请中介机构“验资”中徒具形式，事实上大多数企业没有具备验资证明上的注册资本，而多数是借入款或贷款，甚至是虚开证明；（4）“高消费症”。一些负有巨额贷款的高消费厂长、经理及家庭，社会上广泛流传着：一世吃吃吃不完，用用用不完，贷款还不完的“三不完”说法。这些厂长、经理心理就存有逃废债意识，对国家信贷资金大手大脚，乱用乱花，“天南海北”，“串金戴银”，吃喝嫖赌，奢侈无比，肆无忌弹，毫无约束，无所顾忌……更恶劣的还有诈骗贷款。
（五）自身原因
1、体制不顺。新中国成立到1954年，我国农村信用合作社在全国范围内从试点到正式组建，到目前为止，经历了近50年的曲折发展历程，但至今仍没有理顺管理体制，建立时的信用合作化；后为国家银行的基层机构；20世纪80年代初办成真正集体的金融组织；1984年“恢复M性”；1986年“重新规范”；1996年“行社脱钩”，在已经加人们 的今天，甚至连管理体制究竟采用何种模式仍存在激烈的争论。体制的长期不顺，反复折腾，风险从生，代价昂贵，生存困难。
2、机制缺陷。（1）用人机制：农村信用社员工大多数就近安排，近亲“繁殖”，只进不出，论资排辈，难以吸引人才和留住人才。（2）经营机制：经营者权力与责任失衡，自我约束，自我发展的经营机制未能有效建立。经营规模过小，经营品种单一，经营服务手段落后，严重影响自身发展。（3）贷款管理机制：在贷款过程中调查不细，审查不严，检查不力，担保虚设，抵押无效，粗放经营，信贷结构不合理，缺乏有效管理，造成信贷资金损失。
3、人员素质。农村信用社队伍庞大，员工众多。总体来说，员工中职业道德、文化修养、金融理论、业务技能、法律知识、创新精神、竞争意识等综合素质差异较大，他们大多数生在农村、长在农村，而“金融是百业之首”，需要精通经济和金融基本理论，要有较强的综合分析和判断能力。部分员工实难胜任。
三、处置不良资产构想与探讨
我国农村信用社当前面临着巨大的困难，沉重的历史包袱，严峻的现实挑战，脆弱的信用基础，巨大的潜在风险，使得其生存有危机，发展乏后劲。走出困境，处置不良资产是重要环节。
（一）改革管理体制
1、加快产权制度改革，构造明晰的产权制度，建立具有内在活力与自我约束力的法人治理结构，建立健全一种灵活的经营机制。
2、建立一元性单一银行制组织体系，这种组织体系分五个层次：从下至上即是农村信用社、县级农村合作银行、地市级农村合作银行、省级农村合作银行、中央农村合作银行。笔者认为：只有这样，才能使改革一步到位，防止改革再次出现不必要的反复。这才有利于农村信用社地位的提高和农村合作金融的发展，以迎接人世的挑战。
3、强化各项管理。（1）人本管理。以人为本，事在人为。要达到少出现不良资产，优化资产质量，必须造就一支思想品质好、业务技术精、管理能力强的优秀信贷员队伍。实施干部能上能下，员工能进能出，报酬能多能少的管理体制。（2）信贷员上岗必须经过严格的理论考试和实践考核，并实现信贷员、分管领导奖赔责任制，把工作业绩与个人利益挂钩。（3）严格贷款“三查”制度。实施审贷分离，分级审批，集体讨论，依法合规，规范操作，主管部门要组织定期、不定期或对日检查，以避免与减少由此引起的不良资产。（4）对不良产中的抵债资产，要抓好接收、保管、出租、拍卖、处置等一系列工作，切实落实好抵愤资产管理责任制，把损失降到最低程度。 （二）国家政策扶持
2000年12月，国务院总理朱钅容 基在视察江苏、浙江农村信用社时说：“农村信用社是最好的联系农民的金融纽带，是新形势下农村金融的主力军。”要发展好农村信用社职能作用，解决不良资产问题，国家政策扶持至关重要。
1、财税扶持。（1）我国农村信用社不良资产形成原因复杂、特殊，全国农村信用社亏损面达到了53％，资不抵债的信用社占全部总数的37％以上。国家应在财税政策上实行优惠的税收政策，减征营业税和印花税。在国际上，农村信用社定为“公益法人”、“非纳税团体”，实行免交一切税收。信用社支持的“三农”是弱质产业，农贷利率又低。目前我国农村信用社除交纳5％的营业税外，还要交33％的所得税。不但加重了信用社的财务负担，也有失公平。（2）提高呆帐准备金提取比例。鉴于上述信用社不良资产形成原因，为加快核销不良资产，可考虑将目前呆帐准备金提取比例从1％提高到3％。
2、金融扶持。（1）农村信用社肩负着支持“三农”发展的重任，而目前农村资金向集镇、城市分流严重，国家应让国有商业银行、邮政储蓄退出县城以下区域的农村金融市场，缓解农村资金供求紧张的现状，以便信用社资金总量扩展，资产优化。（2）国家对农村信用社应实行存、贷款利率浮动政策，允许其在较大幅度内浮动。（3）人民银行应考虑到农村信用社的资金成本高的现实，适当调高农村信用社的准备金存款利率和转存款利率，减轻农村信用社的财务压力。（4）业务扶持。①国家对四家国有银行将上万亿元的不良资产划转给相应的资产管理公司。现在也应考虑农村信用社成立金融资产管理公司，处置剥离长年累月所形成的巨额不良资产，以真正达到推动回收不良资产的目的，解决所有制歧视，实行公开、公正、公平竞争。②农村信用社结算渠道不畅，不仅不利于业务开展，而且给农村信用社的竞争力与企业形象造成了一定的不利影响，笔者建议人民银行对于建设农村信用社的结算渠道一步到位，建立全国及省辖联行。③由于农村信用社没有系统优势，在拓展中间业务过程中明显处于劣势，建议人民银行总行在某些中间业务上扶持。弥补农村信用社在体制上的不足，增强在业务拓展中的竞争能力。 （三）打造诚信环境 1、全社会增强信用观念。在人们看来，资金是一种稀缺资源。但是，他们没有清醒地看到，“信用”在一定条件下，更是一种稀缺资源。而且，信用，是一种可以带来资金这个稀缺资源的资源。全社会各方面要牢固树立“讲信用光荣，不讲信用耻辱”的良好风气，推动全社会信用、诚信的建设，在源头上防止不良资产的产生。
2、把“讲信用、造诚信、防风险”列入当地党政考核中，此项考核指标应与当地银行、信用社不良资产挂钩，以防止行政干预，真正按市场经济规律办事。
3、中介验资评估机构把关。不管是银行、信用社，还是会计事务所、审计事务所对有否资金进行验资时，要严格把关，切忌徒具形式，甚至虚开验资证明。评估机构对资产评估不能极力迎合委托人的心理“高价低值”，或为贷款抵押而“低价高值”。 4、工商行政管理部门对企业变更名称、年检、注销。吊销也要严格审查，严防借机赖债、废债、逃债，对注销、吊销企业及有关人员，不得重新另批执照，不得再让其经营工商业。
5、对欠息欠贷、赖债、逃债、废债的厂长、经理实施消费约束机制与信贷监控机制。对过度消费者由审计、财政、金融部门对其进行财产审查、收入测算，发现问题后由党政、纪检、监察等部门对其处罚，以控制过度消费。同时实施信贷压缩，强制处置变卖私产付息还贷。对造成国家资金、集体财产重大损失的应追究刑事责任。
（四）管理、拍卖、出售
l、加大监督管理力度。（1）县市联社要设立不良资产管理科，基层社设立不良资产接收岗、处置岗，并配以相应的考核机制，专司管理、处置。岗位之间互相监督、制约，达到“专人专职，定岗定责”的管理要求。（2）对信贷从业人员加强法制知识培训，从贷款发放上，债权实现上进行两手抓，堵新清旧，正本清源。（3）党政牵头加强各行、社、工商、税务、中介、行政、司法合作协助，联手打击逃、废、赖、避债行为，保护金融机构合法权益。
2、加大抵贷资产处置力度。抵贷资产在不良资产中占比较大，通过几年的努力处理不少，但因深层次矛盾仍末解决，抵贷资产尚在逐渐增加，据上虞市信用联社2003年下半年统计，处置抵贷资产2000多万元，而新增5000多万元，实际又增加了3000多万元。加大抵贷资产处置显得更为迫切和重要。（1）对一些短期内难以出售变现的房屋设备等，实现公开招租或承包，向“死货”要“活钱”。（2）对增值无望的动产、不动产，通过拍卖市场与产权交易市场，公开竞拍变现。（3）运用抵贷资产项目招标的办法，一方面向内部职工、社员招标，一方面折价向社会公开招标，以建立激励机制。（4）债务重组。企业之间的三角债和企业拖欠信用社贷款是普遍现象，进行债务重组是农村信用社盘活不良资产的方法之一。
3、出售债权。农村信用社作为经营货币的特殊企业，对不良资产出售处置也可参照企业出售处置库存产品的做法。通过一定的法律手续，将不良资产债权让渡给投资者或经营者。（1）协商出售。在协商价格的同时，双方可以商量其他附加条件，加大交易成功率。（2）拍卖出售。将出售不良资产的信息向社会公布，委托拍卖公司公开拍卖。（3）估算出售。对一些难以确定价格的不良资产，打一定的折扣率估算出售。（4）为了在社会上不产生较大影响，可先 系统内职工、各家金融机构、其他企事业单位和个人。系统内职工、各家金融机构、其他企事业单位和个人、原借款人、担保人出售，后推向社会出售。（5）出售债权是新构想，要有政法、税务、工商、物价、中介各部门紧密配合，并出台相应政策。 （五）提高信贷队伍整体素质。
1、提高信贷员职业道德素质。信贷人员是管钱的人，手中有权又有钱。农户、企业、工商业主有求于你，要做到为民办事，秉公廉洁，坚持农村金融方针、政策、贷款纪律、原则，坚持贷款“三查”制度，加强敬业爱岗。
2、提高信贷员文化、金融知识。目前己是知识经济时代，信贷人员要抓紧学习文化知识、金融理论知识、经济管理知识、法律法规知识，以适应新形势，担当新任务。
3、提高信贷员业务技术素质。随着信息时代到来，高科技率先渗透到金融系统。电脑、网络逐渐普及全球各行各业，信用社信贷员要有危机感、紧迫感，抓紧电脑操作技术的应用和管理，上级管理部门要定期、不定期对信贷人员进行业务技能培训、岗位练兵、技术达标等活动，以提高信贷员队伍整体素质
还有一个重要的问题是农村信用社的治理问题，关键要有好的制度、有用的制度来约束人，并提供正当的激励。
农村信用社要发展，要面对各种风险，要真正提高核心竟争力、要有效应对竟争，实现快速、高效发展，我们上虞农村合作银行按照现代外地业制度的要求，对内部组织加强构进行了再造。进一步强化了“以客户为中心”效益优先的理念，增强了市场业务拓展功能和风险控制能力，提高了经营管理水平和核心竟争力。
为强化收分配要杠杆与激励作用，建立恙现代商业银行运作机制相适应的绩效挂名分配制度、上虞农村合作银行实行等级工资管理办法，充分体现了“按劳分配、效率优先、绩效挂钩、兼顾公平”和“员工工资与责任、技能、业绩和所承担风险一致性”的原则，彻底打破了分配机制上的“大锅饭”，真正形成了有效的激励约束机制，让优秀员工有成就感，一般员工有紧逼感，平庸员工有危机感，使团队作用最大化，个人能力释放全面化，有力地化解各种困难，推动各项工作的健康发展。确保农村合作银行走向可持续发展的道路。
参 考 文 献
1、《中国信用合作问题的研究》龚方乐著
中国经济出版社2000年12月
2、《21世纪中国农村合作金融》沈谭强、陈良军著
中国社会科学出版社2000年7月
3、《领导干部金融知识读本》戴相龙主编
中国金融出版社1997年出版
4、《农信社要抓住生存与发展的新机遇》《浙江金融》 2001年第4期
5、《农信社体制改革若干思考》
《浙江金融》2002年第6期
