在国家政策与国际不断接轨学习其经验，公司根据国家规范不断改进自身内部控制制度的情况下，我国上市公司的内部控制有了一定的发展，但是仍然存在不少问题。而医药公司更是不同于一般的公司，其身上所具备的特点使得医药企业在内部控制的管理上具有一定的困难性。

山东新华制药股份有限公司，是我国第一家化学合成制药企业，作为一家同时在深圳和香港上市的大型医药公司，却在2012年的时候被信永中和会计师事务所出具了否定意见的内部控制审计报告。如今已经七八年的时间过去，其内部控制依然存在一些问题。本文首先通过查找各种文献^^文档去了解新华制药公司内部控制最新的状况，接着从COSO内部控制五要素的角度去分析其存在的问题，例如组织结构不合理、股权结构单一化、人力资源政策有缺陷、注册会计师监督难以到位等。然后对新华制药公司内部控制产生问题的原因进行分析，具体有企业性质、对内部控制缺乏关注以及外部监管不到位。最后对其存在的问题一一提出解决对策。

[关键词]：内部控制；新华制药；COSO内部控制五要素

目       录

1 引言1

2 内部控制相关理论概述1

2.1 内部控制定义2

2.2 COSO内部控制五要素2

2.3 内部控制的目标3

3 新华制药公司内部控制的现状4

3.1 新华制药公司基本情况4

3.2 新华制药公司内部控制现状4

3.2.1 新华制药公司控制环境现状4

3.2.2 新华制药公司风险评估现状7

3.2.3 新华制药公司控制活动现状9

3.2.4 新华制药公司信息与沟通现状10

3.2.5 新华制药公司监督现状11

4 新华制药公司内部控制存在问题及其原因分析11

4.1 .新华制药公司内部控制存在问题分析11

4.1.1 组织结构不合理11

4.1.2 股权结构单一化12

4.1.3 人力资源政策有缺陷13

4.1.4 绩效考评机制不合理13

4.1.5 缺乏内部控制纠错改进机制14

4.1.6 风险意识不到位14

4.2 新华制药公司内部控制存在问题的原因分析15

4.2.1 企业性质15

4.2.2 对内部控制缺乏关注15

4.2.3 外部监管不到位16

5 新华制药公司内部控制存在问题的解决对策16

5.1 增设相应的部门以改善组织结构17

5.1.1 设置专门的信用管理部门和应收账款收回机制17

5.1.2 建立专门的预算管理机构18

5.2 适当调整股权结构18

5.3 人力资源政策要注重人才匹配度与吸引性18

5.4 绩效考评要考虑全面，与内部控制相结合19

5.5 建立内部控制纠错改进机制19

5.6 风险评估要与行业状况相结合20

6 结束语20

文献