上市公司利润操纵行为研究 (5)

目       录

一、利润操纵的涵义……………………………………………………………2

二、上市公司利润操纵产生的根源……………………………………………2

（一）上市公司利润操纵产生的客观原因……………………………………2

（二）上市公司利润操纵的动机………………………………………………2

三、上市公司利润操纵的手段…………………………………………………3

（一）利用债务重组调节利润…………………………………………………3

（二）操纵费用…………………………………………………………………4

（三）利用会计核算方法的变更调节利润……………………………………4

（四）利用利息资本化操纵利润………………………………………………4

（五）潜亏挂帐…………………………………………………………………4

（六）利用“其它应收款”和“其它应付款”调节利润……………………5

（七）利用地方政府补贴收入…………………………………………………5

四、上市公司利润操纵的手段…………………………………………………5

（一）利用综合分析测评方法识别报表数据利润操纵………………………5

（二）利用表外信息识别利润操纵……………………………………………6

（三）案例分析…………………………………………………………………6

五、对上市公司利润操纵的控制………………………………………………6

（一）建立有效的证券市场，改善投资、融资环境…………………………6

（二）完善会计准则和会计制度，压缩财务报告粉饰的空间………………6

（三）完善上市公司治理结构，营造控制利润操纵的内部约束机制………6

（四）加大监管力度，完善监管手段…………………………………………6

（五）建立和完善审计规范体系，加强审计监督……………………………7

（六）加强诚信建设……………………………………………………………7

参考文献…………………………………………………………………………7

一、利润操纵的涵义

关于“利润操纵”这一概念国内外学术界有不同的定义但各种定义的内涵基本上是一致的。Katherine Schipper( 1989)将利润操纵定义为：为了获得个人利益而对企业财务报告进行有目的的干涉，因此，她认为利润操纵实际上是对所披露信息的操纵。在我国，“利润操纵”一词源于“利润调节”。利润调节指上市公司出于某种目的，通过经营、财务、会计等手段多计或少计利润的行为。利润调节本身是一个中性词，公司应当在法律和法规允许的范围内调节利润。超越法律法规允许范围的利润调节行为被贬称为利润操纵。