上市公司利润操纵行为研究 (15)

目录    

一、关于利润操纵的基本概念.........................................................................................................1

（一）利润操纵的概念........................................ .................................................................. 1

（二）利润操纵的基本形式.................................... .............................................................1

     1、虚增利润........................................................................................................................ 1

     2、虚减利润........................................................................................................................ 1

     3、平衡利润........................................................................................................................ 1

     4、冲销利润........................................................................................................................ 2

（三）利润操纵的危害....................... ............ ...........................................................................2

二、上市公司利润操纵的原因分析..................... ...........................................................................2

（一）主观原因....................... .................................... ..................................................................2

（二）制度条件....................... .................................... ..................................................................2

1、会计准则和制度不完善.................... .....................................................................3

2、对非经常性损益的信息披露监管不力................................................ ...........3

三、利润操纵的常用手段....... .................................... ...................................................................4

（一）通过非常规经营进行利润操纵.................. ............................................................... 4

（二）运用不当的会计政策进行虚假销售....... ................................................................ 4

（三）通过人为的调整有关帐务来进行利润操纵......................................................... 4

（四）利用资产评估减值调节企业利润.................. ................................................................ 4

（五）通过虚构收入降低费用操纵利润............................................................................. 5

1、提前确认营业收入........................................................................................................5

2、应列入当期的费用未作处理，也是常见的操纵利润方法..................... 5

四、遏止上市公司利润操纵的几点对策......................... .................................................................. .7

（一）完善上司公司内部结构和控制制度........................................................ ..... ........ 7

（二）严格执法，加大对利润操纵的打击力度................................................. .. ............ 7

（三）进一步完善会计准则和会计人员的职业道德规范.............................. .............. 7

（四）摆正地方政府和市场的关系.................... ................................................................... 8

参考文献...................... ...................... ........... ......................... ........... .................................................. 9

致谢........................ ........... ......................... ........ ...................................................................................10

上市公司利润操纵行为研究

利润操纵一般是指上市公司为了某种目的或出于某种动机而对本公司实现利润情况，运用各种手段进行人为调节的一种行为。近年来，我国部分上市公司不同程度地存在着利润操纵行为，其对我国证券市场产生了很大的危害。本文通过分析上市公司利润操纵的动机及常用手段，提出遏制上市公司操纵利润的几点对策。利润操纵的动因主要是企业通过利润操纵最终实现自身利益 (经济的和非经济的)的最大化。