上市公司利润操纵行为研究 (14)

目                 录

一、上市公司利润操纵方式分析……………………………………………………2

（一）提前确认收入或费用…………………………………………………………2

（二）利用会计政策的漏洞和会计估计的变更进行利润操纵……………………2

1、利用会计政策的漏洞……………………………………………………………2

2、利用会计估计的变更……………………………………………………………2

（三）隐蔽关联交易操纵利润………………………………………………………2

二、我国上市公司利润操纵原因分析………………………………………………3

（一）内部原因………………………………………………………………………3

1、维持上市资格……………………………………………………………………3

2、发行新股…………………………………………………………………………3

3、规避所得税………………………………………………………………………3

4、提高企业利益……………………………………………………………………3

（一）外部原因………………………………………………………………………3

1、会计制度及相关法律法规自身的缺陷……………………………………………3

2、政府机构监督力度不够……………………………………………………………4

3、注册会计师（CPA）审计不够独立………………………………………………4

三、上市公司利润操纵行为的治理措施……………………………………………4

（一）建立健全相关法律法规………………………………………………………4

1、建立健全会计相关的法律法规……………………………………………………5

2、完善会计准则的制定与实施，减小进行利润操纵的空间………………………5

3、完善与税收相关的法律法规………………………………………………………5

（二）提高会计人员素质……………………………………………………………5

（三）建立良好的诚信机制…………………………………………………………5

（四）增强CPA审计的独立性………………………………………………………5

（四）加大处罚力度…………………………………………………………………6

参考文献………………………………………………………………………………6

目前, 我国证券市场发展尚不完善, 上市公司利润操纵行为还是普遍存在, 不仅影响投资者、债权人的信心与权益, 并成为影响我国证券市场持续、稳定、健康发展的一大隐患。因此, 必须采取一系列行之有效的防治措施进行管制, 使证券市场正常、有序的向前发展。利润操纵是指上市公司为了获取一定利益而对企业的会计^^文档进行有目的的干预包装。也就是通过各种办法来编制虚假的会计