一、楚雄州财政社保基金的管理概况
二、楚雄州财政社保基金管理存在问题浅析
三、楚雄州财政社保基金管理的建议
内 容 摘 要
社保基金是国家建立的保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下建立的制度。关系人民群众切身利益的一件大事,针对社保基金监管体制的完善问题,应从加大监管投入、创新监管制度、拓宽监管渠道等方面予以努力，规范社保基金管理，提高社保财务管理水平，确保社保基金的完整性、安全性和基金运作的规范性。我主要分析了现阶段楚雄州社保基金管理营运中存在的问题，最后针对存在的问题提出一些对策建议。
财政社保基金的管理分析
中国社会保险制度着手进行大范围调整和改革,其中重要的事件就是由现收现付的积累模式,转变为部分积累模式,随着经济的不断发展和社会保险资金筹资制度的变化,社会保险基金监管法律体系和制度建设的必要性日益凸显。社会保险基金具有强制性、互济性、公益性、储备性和保值与增值性的特点。对社会保险基金的监管应当遵循依据法律、规范运行、收支两条线和实行预算管理的原则进行,以达到安全可靠、效益可观和公平公正的目标。目前，从国家的层面看社会保险基金监管法律体系和制度建设所面临的形势总体上乐观有利,但现实挑战和任务非常严峻和艰巨，特别是州（市）一级社保基金的管理更面临着许多不可回避的实际问题。在管理好的同时，社保基金的保值、增值也是我们不断探索和完善的工作，而不仅仅把基金的核算作为财政对基金管理的主要工作。
楚雄州财政社保基金管理概况
（一）我州财政社保基金覆盖基本情况
楚雄州财政社保基金于1995年建立了城镇居民养老保险制度，1998年建立了失业、工伤、生育保险制度，2000年建立了城镇职工基本医疗保险制度，2007年建立了城镇居民基本医疗保险制度，城镇居民养老保险制度覆盖全州100%的县市。从建立至今，建立了企业职工基本养老保险、城镇职工基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、居民基本医疗保险、居民养老保险、农村养老保险、新型农村医疗保险、9大险种。保障人数不断增加，2011年末，参保人员分别为：企业养老保险参保126710人；城镇职工基本医疗保险215609人；失业保险86434人；生育保险57749人；居民基本医疗保险203677人；城镇居民养老保险18988人；农村养老保险885517人；新农合医疗保险216320人。参保人逐年增加，社会人群实现了全覆盖，有效保障了参保人员的合法权益，切实维社会稳定。
（二）我州不断加大财政投入提高保障标准
2011年，楚雄州企业职工养老保险平均待遇每人每月1 365.32元，比2005年增加357.28元，增长35.44%。2011年城镇职工基本医疗保险平均实际报销比例为74.93%，比2005年增长0.81%； 2011年，失业保险金平均待遇支出每人每月为488.34元，较2005年增长71.94%。
（三）我州财政社保专户管理情况
财政社保基金的管理包括了专户的管理工作，楚雄州财政社保基（资）金专户核算的内容包含了财政9大社保基金和5项社保资金。五项社保资金是农村低保、城市低保、农村医疗救助、城市医疗救助、再就业资金。
我州级社保基金管理模式是按照《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》进行核算。社保基金按照社保基金险种分账核算，执行国家统一的会计制度，专款专用，任何组织和个人不得侵占或挪用。基金的具体管理涉及到地税、财政、人事劳动3家部门。部门之间的职责是:地税是管理征收的部门，根据经办机构提供数据统一征收社保费；财政部门核算管理及监督；劳动保障部门负责发放、支出管理。各项社会保险基金实施财政专户分类管理，按不同险种的统筹范围，分别建立财政专户，单独核算，严格执行收支两条线管理。地税不设社保基金过渡户。根据财社[1999]60号文第六章第三十四条“不设收入户的地区，在发生基金的上下级缴拨业务时，财政部门应根据经办机构的缴拨计划将基金从上级财政专户直接拨入下降财政专户或从下级财政专户直接上解入上级财政专户”。州级在财政社保开了州级社保基金专户，负责接收地税征收社保费。
（四）我州财政社保基金统筹管理情况
楚雄州社保基金按照险种的不同实行分级次统筹管理。省统筹的有企业职工养老保险；州级统筹的有职工基本医疗保险、城镇居民医疗保险、工伤保险、生育保险；县级统筹的有新型农村合作医疗、农村养老保险、居民养老保险。按照统筹级次年末县级医保中心、社保中心将支出户中的结余资金职工基本医疗保险、工伤保险、生育保险汇入县级财政财政社保专户，劳动社保局的各中心和财政社保科进行账务的核对，清算后将财政社保专户中的结余资金汇入州级财政社保专户。到年初，县级各中心向州级中心上报用款计划，州级经办机构审核报州财政社保基金管理科室，由科室审核报财政分管领导，社保基金出纳收到审核无误的拨款审批表再将基金拨付到县级财政专户，由县级财政专户拨入经办机构。基金的统筹更加规范了基金的收支管理，有利于对全州基金的收入进行全面的了解，会计才能对收支进行全面的分析。
二、楚雄州财政社保基金管理存在问题浅析
（一）会计制度的执行存在漏洞
在社保基金专户中，新型农村医疗保险实行的是县级统筹，在会计制度上执行的是《云南省新型农村合作医疗基金财务管理暂行办法和云南省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法》（云财社[2005]49号）文的会计制度，新型农村医疗保险的缴费是本年缴下一年度的保费，按规定缴下年的保费列在暂存款，下年度才列入收入，而财政在核算时当年预收的保费，按照收付实现制，列在了当年的收入中。经办机构和新合办存在核算管理不统一的问题。
（二）社保基金预算管理执行不严谨
从2010开始，至2012年实行基金社保基金3年的实编工作，由于社保基金预算才开始编制，存在和执行情况的差异，这也要求在编制中要考虑到政策因素，还要考虑到变动因素，不能随意提高基数标准，也不能随意扩大参保面，只有对这些政策的准确把握，才能编制出高质量的预算。如：州级离休干部医疗统筹年初预算不足的原因，根据有关文件的精神，我州离休干部医疗费用从2002年开始实行统筹。离休干部医疗统筹金年初按8000元预缴，次年根据上年度离休干部人均医药费实际发生额补缴。当本年度内，离休干部医疗统筹支出大于财政补助和单位缴费收入时， 当年的收入就不够离休干部医疗的支出。
（三）基金专户管理内容不规范
财政社保基金专户开始在社保科，科室的业务包括了五项资金的管理工作，科室分管的部门也是五项资金涉及的部门，五项资金的核算也就纳入了专户管理。就形成了财政社保基金专户中核算的内容有基金和资金两种性质的资金。基金专户就不是专门核算基金的财政专户。
（四）账户开始较多，不便于基金的核算。
州财政社保专户在中国银行、工商银行、建设银行、农业银行、交通银行、富滇银行等6家银行开设了7个银行账号，分别存有养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险五项保险基金，银行账户多，资金存款分散，不便于资金的核算及统筹管理。
（五）银行优惠利率执行不到位，基金收入缩减。
根据《关于对养老保险基金活期存款实行优惠利率的通知》银发[1997]567号文，规定：养老保险基金存入各商业银行的活期存款，从1998年1月1日起，按三个月整存整取定期存款利率计息。经审计对社保基金进行年度审计时，发现银行没执行此规定，银行仍按活期存款利率记入专户，基金存款利息存在少计的现象。经银行进行整改，银行在2007年进行了一次清理整顿，并补记了以前年度的利息。由于监管不到位，银行就会存在少补记利息的情况。
（六）基金利息收入分配不均
财政社保基金专户中核算的基金较多，账户多，一个账户中核算几种基金，而银行每季度产生的利息是以账户为单位计息的，银行计息是以每天的存款积数计算的。银行账户中每月的保费收入是几千张，银行分不出险种的积数，就无法分险种计息，而财政专户的核算是分到险种计息的。账户中的基金利息就采用了加权平均法进行了利息的分配，这样存在利息分配不均和不准确的情况。
（七）基金结余过大，存款单一，基金保值增值困难
州级社保基金存款结余较多，为了州级财政社保基金保值增值，经办机构进行测算，提出申请，考虑到基金的安全性，由财政进行基金的定期存款，由财政社保基金管理部门进行审核后进行转存定期。部分社会保险基金收益率低。截至2011年底，州本级失业保险结余8 209.32万元，其中活期存款占36.42%，定期存款占63.58%。2005年、2006年、2007年和2011年，失业保险各年平均收益率分别为0.9%、0.82%、0.65%和1%，分别低于同期CPI（%）13、20、40和4个百分点。工伤保险结余4 243.59万元，其中活期存款占48.72%，定期存款占51.28%。2005年工伤保险年平均收益率为0.81%，低于同期CPI（%）22个百分点。生育保险结余2 558.19万元，其中活期存款占36.2%，定期存款占63.8%。2005年、2006年、2007年、2010年，生育保险各年平均收益率分别为0.95%、1.01%、0.75%和0.25%，分别低于同期CPI（%）10、1、30和78.7个百分点。从上面的存款情况看定期存款金额较低，基金的投资单一，难于做到保质增值。
（八）资源不共享，存在重复参保情况
社会保险基金还没有形成一套完善、通用性强的社会保障信息化操作系统，致使社保、地税、财政等部门之间的数据不能共享，由于州级新农合资金由新成立的新合办管理，而新合办各县市有的设在卫生部门下，有些在政府下设，而管理的人群信息资源不能和社保部门管理的城镇居民医疗保险人群资源共享，存在重复参保情况。州各县（市）提供的城镇居民养老保险、新型农村养老保险、城镇居民医疗保险、享受城市居民最低生活保障人员个人信息，与楚雄州人社局管理的企业职工养老保险、城镇职工医疗保险参保人员信息对比发现，一是1 078人在州本级参加了企业职工养老保险，同时又在相关县市参加了城镇居民养老保险（91人）、新型农村养老保险（987人）；二是2 577人在州本级参加了城镇职工医疗保险，同时又在相关县市参加了城镇居民医疗保险。三是217人在州本级参加了企业职工养老保险，同时又在相关县市享受城市居民最低生活保障。
（九）财政社保基金管理科室不一
2011年上半年部下发了将社保基金的账户移交国库科管理的决定，经过充分的考虑，我州于2012年初将社保基金账户从社保科移交给了国库科进行管理。而会计的移交上，从财政部就没有一个统一的模式，云南省有的地州会计移交到国库管理，有的没移交，我们州实行了前者的模式，而县级也根据情况进行移交。这样一来，就算是在本州，各县情况不一，有的会计在社保科，州级在安排会计核算事项时，就可能安排县级社保股的同志，上下级的业务对于科室是交叉的，这样就存在着沟通不顺畅，影响了工作的效率及执行力。
三、财政社保基金管理的建议
（一）根据会计制度规范会计管理工作
会计核算的依据是会计制度，按照会计制度的要求，新型农村合作医疗的预收下保费收入，财政应进行账务的调整，将预收下年的保费收入列入：暂收款，这样，财政、经办机构的核算就和会计制度统一了。
（二）加强预算管理工作
加强预算的编制工作，提高预算编制的科学性，使预算编制更精细化。在预算收入的编制中，对各险种的保费收入、利息收入、财政补助收入、转移收入、下级上解收入和上年度进行对比测算，再考虑政策因素。特别是财政补助收入要根据上年财政下达的资金文件进行统计后加上今年新增人员进行测算就更为准确。预算支出按各险种的基金待遇支出、转移支出、补助下级支出，严格按政策标准预测支出，不扩大支出标准和范围。预算的审批在2013年也更加向规范化。预算的审批从原来报政府审批到报人大，接受人大监督。
（三）规范基金专户的核算内容
社保基金专户应单独核算基金，按照财政的会计职能划分，有专门核算专项资金的专户，应将5项资金的会计核算同基金核算分离开，由专户资金进行会计核算，这样资金也进行了同类的归并。
（四）进行账户归并，提高基金统筹管理
对财政专户资金分散存款的情况，因加强对账户开始及核算内容的监督检查的长效机制，对存在的问题进行清理整顿。对相同基金的账号进行归并，精减专户数量，这样便于基金的统计、统筹、核算的管理工作。
（五）加强优惠利率补记的监管力度
银行利息是通过积数和当期利率计算出来的，账户中的养老保险银行先按活期利率计息，再按三个月整存整取的利率差额进行补给利息，我们应加强对记入利息的监管力度，对补记利息进行认真核算，并建议审计部门对我州的社保基金进行审计，包括对补记利息的审计。
（六）加强和银行的沟通，合理分配利息
对于利息分配不均的问题，我们应加强和银行的沟通，银行对我们提出的分配利息要求进行软件的开发，在一个账户下能准确的分出各险种的积数，进行准确的利息分配。
（七）调整基金存款结构，提高基金投资收益。
从结余基金形态看，楚雄州本级社保资金主要是活期存款和定期存款。单一的投向基金净收益受市场利率波动影响较大。在统账结合的模式下，利率对养老保险基金平衡的影响实际是双方面的。养老金支出更多依赖于现期职工缴费和养老保险基金储存额，而养老金积累额增值的绝对额远远赶不上个人账户储存额账面增值的绝对数额。现市场上并没有市场化、专业化的社保基金运营机构，我们可以借鉴广东省政府委托社保基金理事会将广东城镇职工基本养老保险结余资金进行投资的经验，如投资安全、收益较好、监管到位，我们也可按这样的模式进行操作。
（八）加速信息化建设，避免重复参保，重复报账。
加强信息化建设。建立社会保险费征收信息管理系统，实现和劳动保障、经办机构、地税、银行、财政和社区的计算机联网，将社会保险费的登记、缴纳、记录、核算、支付、对账及查询服务等功能纳入计算机管理，提高工作效率和管理水平。现阶段，新型农村合作医疗基金、城镇居民医疗基金的管理机构分别是卫生局新合办和劳动社保局，如果将两种基金并入一家机构管理，既节约了硬件设施的配套，也节约了人力资源。而城镇居民医疗保险管理机构成立早，对这项基金的管理实践经验丰富，从上到下形成了一套管理模式，又加上电脑配备齐全，软件开发较早。更适合新农合基金的管理工作。只要将两职能合并，资源共享，就可避免重复参保，即节约了财政补助参保人参保时的补助，又节约了参保人发生住院时的重复保障资金，从源头关注了重复参保和重复保障的问题。 （九）理顺基金核算管理体制。
因今年的社保基金账户和会计核算管理科室发生改变，上级没有做明确的规定，上下级管理科室不在一条线，会计划转到国库管理的县市，应尽快出台社保科和国库科关于基金管理各承担的职责范围，社保科负责基金政策的管理，国库负责基金的核算管理，在基金的拨付过程中，也因明确，经办机构报送审批表到社保科，社保科审核报国库，国库提出从那个账户拨付，最后将资金拨付到申报单位。会计工作为划转的县市，应规范国库基金出纳和社保科基金会计之间每月单据移交的手续办理和移交单据的时间。的为此，我们建议省级部门应尽快统一基金会计管理的科室，这样便于省、州、县部门的沟通协调及管理。
参考文献：
（1） 财政部科学研究所课题组.建立社会保障预算 提高社会保障资金管理与财政的可持续性.社保财政与实践.2008年第2辑.
（2）王宏.社保基金监管法律制度研究[D].北京:北京交通大学,2007.
（3）伊志宏.张慧莲.养老金投资与资本市场.【J】.人民大学出版社.2009 （
（4）财政部1999年6月15日劳动和社会保障部发布财社字[1999]60号文
（5）云财库[2012]3号文，《关于清理整顿地方财政专户整改意见的通知》
（6）《云南省新型农村合作医疗基金财务管理暂行办法和云南省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法》（云财社[2005]49号）
