1.摘要 P2
2.增值税的定义以及增值税对企业的影响
3.增值税改革的前提及本文的研究方向
4.增值税改革对企业财务的影响
5.增值税改革对企业净利润的影响
6.增值税改革对固定资产投资的影响
7.增值税改革的意义
内 容 摘 要
税收制度不仅是国家进行宏观调控的重要工具和手段，而且是直接参与企业利润分配的途径。现行税制对企业发展影响较大的是增值税，以前施行生产型增值税严重影响了企业市场竞争力。增值税由生产型转型为消费型后，这一税制的优越性能充分体现，不仅提高了企业在市场经济环境下的竞争能力，更有利于促进中国经济健康、持久的发展。
关键词：增值税；改革；企业财务。
增值税改革对企业财务的影响研究
所为增值税，就是国家针对企业的生产，流通环节的增值营业额所征收的一种流转税。伴随着改革开放以来，国家的经济不断地发展，国家宏观调控的力度更是史无前例的加大，企业的生产型增值税的本身所存在的漏洞也逐渐的浮出水面，但是生产型增值税的征收对于增加政府的财政收入有着十分重要的直观显示的意义。生产型增值税不断地影响着企业生产机构的调整，而且，从某种程度上也加重了企业的负担，在整个市场经济的大环境下，使得企业的竞争力被大大的削弱。企业的健康、可持续发展已经收到了严重的威胁。中国以前施行生产型增值税，外购固定资产重复征税，是一种不彻底的增值税，不利于出口产品退税，影响了中国出口产品在国际市场上的竞争能力；对购进扣税法的完整链条产生了一定程度的断链现象，给规范增值税的征管带来矛盾。由于以上原因，中国生产型增值税必须改革。“消费型”增值税在计算增值税时，允许将当期购入的机器设备进项税，包括购入固定资产中已支付的进项税款全部扣除。实行这种类型的增值税，对于当期固定资产投入多的企业当期增值税税负低，当期固定资产投入少的企业增值税税负高。这种对每个纳税人根据其投资额多少分别不同的税负，有利于促进中国经济持久发展，充分体现了增值税的优越性。但消费型增值税由于税基缩小会减少财政收入，所以国家对税收制度进行改革，增值税改生产型为消费型，将设备投入纳入增值税抵扣范围，不论对企业所有者还是对企业经营者、债权人都有重大影响。
一、增值税改革的前提及本文的研究方向
企业的生产型增值税随着企业经济的发展，已经是漏洞百出了，严重制约着企业健康良性的发展，削弱了企业在市场经济中的竞争力。甚至是在大经济环境中，制约着整个国家的经济发展。为此，相关的国家领导部门出台了相应的政策，将增值税进行合理的改革，使其适应整个新型的经济环境，并能对企业的良性发展提供现实可靠的保障。但是，任何事情都是一把双刃剑，增值税的改革也不例外，增值税的改革同样会给国家的经济、社会以及企业的发展等诸多方面产生深远的影响。根据政府新出台的增值税的实施方案，在企购买固定资产的时候，企业的固定资产的成本将不再包括增值税那一部分，购买固定资产所支付的增值税在新的实施方案中将用来抵扣企业在当期产品销售过程中所产生的销项税额。与企业成本计算和销售计算相关的业务部门就是企业的财务部门，因此，增值税的改革无疑会对企业的财务产生影响。
二、增值税对企业财务的影响
1.增值税对企业财务报表的影响。
企业的固定资产是企业财务资产中的重要的一项，企业的财务报表表示企业在一定的时期内的财务状况的主要会计报表，企业股东资产的变动对企业总资产的内部结构将产生一定程度的影响，并且能够引起企业的资产负债表内一些相关项目的变动。增值税的改革降低了企业固定资产的原值，在企业向外界购买固定资产时，所产生的增值税已经不再计算入企业的生产成本中，而是用来抵消企业在进行产品销售时所产生的销项税额。增值税的改革在某种程度上也降低了企业固定资产的折旧费用，因为增值税改革后，企业购进生产固定成本是所产生的增值税已经不再计入整个生产成本中了，所以，导致固定资产的原值减少，这也使得固定资产的折旧费用减少。增值税的改革也是的企业应该交付的税额减少了，在进行增值税改革之后，固定资产的增值税将用于抵消企业生产产品销售的销项税额，这样不仅减少了企业应该缴纳的增值税，而且，也减少了以增值税为计税依据的其他各种税收。
2.增值税的改革对企业财务指标的影响。
企业的财务指标企业对企业财务状况以及经营成果的总结和评价的相对指标。通常情况下，企业的财务指标主要包括有偿还债务能力指标，企业的正常运营能力指标，企业的发展能力指标等等。增值税的改革对企业的偿还债务能力的指标的影响主要考虑的还是资产的负债率指标，在进行增值税改革之后，由于企业向外部购买固定资产的时候的增值税已经产生了抵消，这种情况导致了企业的固定资产内部价值的构成发生了实质性的变化，使得固定资产的价值量也有所降低。也就是说，企业的固定资产由于不再产生增值税了，而造成企业的固定资产的成本降低，这种情况使得企业固定资产的投资产生正效应。增值税的改革对企业运营能力指标产生的影响，增值税的减少，使得企业的赋税减少，最终实现收益增加，在进行贷款经营的时候，企业拖欠债务的情况已经从根本上降低了，从而大大提高了企业资金的利用效率以及企业资金的周转速度。
3.增值税改革对企业利润报表的影响。
企业的利润报表主要提供的就是企业经营方面的信息，是反映企业在一定的会计计算周期中的企业经营成果的报表。增值税的改革使企业的营业利润有所提高，推行了新的增值税的缴纳方案之后，企业进行成产生产制造所需要的营运成本以及费用都有所降低，针对企业扩大自身的生产规模以及提高生产产品的技术含量都将产生积极的影响。增值税也降低了企业的营运成本，在企业向外部购进固定生产成本的时候，增值税不再计入生产成本中，因此新的增值税征收办法施行后，将很大程度的降低企业的运营成本。
4.增值税改革对企业税负的影响。
增值税的改革实行之后，根据税法的相关政策以及增值税缴纳的相关规定，在企业进行劳务支出是缴纳的税收是不能够进行相互抵消的，这项税收应该规划到增值税应该缴纳的范围之内。企业的建筑施工项目中，所花费的人工费用大约会占有整个工程项目成本费用的30%。由于随着时代的发展以及变迁，我国人民在就业方面也发生了翻天覆地的变化，使得在企业雇佣人员的时候所花费的人工费用也是在不断地增加。
三、增值税改革对企业净利润的影响
中国税收政策以前实行的是生产型增值税制度，增值税转型给企业带来了利润的增加，从而增加投资者收益。根据《企业会计制度》的规定，固定资产在取得时应按取得时的成本入账，取得时的成本包括买价、增值税费用和其他相关费用，用公式表示就是：固定资产成本 =买价 + 增值税 + 其他费用。税制改革后实行消费型增值税制度。由于购进固定资产的进项增值税可以抵扣，固定资产的取得成本中就不包含增值税这一块。显然，消费型增值税制度下的固定资产（不动产例外）成本，要低于生产型增值税制度下的固定资产成本。以生产型增值税制度下的设备类固定资产成本为比较基准，假设所购设备执行基本税率 17%，消费型增值税制度下固定资产成本的降低幅度为：17%/ （1+17%）=15.54%，也就是说，降低幅度在 1/ 7～1/6 之间。消费型增值税制度下设备类固定资产成本的降低幅度为 15.54%，因此企业每期的设备折旧也相应降低 15.54%. 从固定资产折旧成本转移过程来看，设备折旧的降低导致公司当期主营业务成本的降低，从而提高了当期的主营业务利润。由于税制改革并不提高公司的经营成本和其他业务经营成本，公司当期的营业利润也相应提高并最终提高公司的经营利润。根据现行《企业所得税暂行条例》的规定，因折旧成本降低而导致的企业利润增量也需要缴纳企业所得税，现行企业所得税税率为 33%，公司因设备折旧降低而增加的净利润相当于现行会计期内公司设备折旧额的幅度为：15.54%×（1- 33%）=10.41%。由于企业的净利润受多种因素的影响，增值税的转型对企业净利润的影响幅度并没有一个确定的比例。
四、增值税改革对固定资产的影响
实行消费型增值税对企业固定资产投资主要有以下几方面的影响： （1）将对企业投资中设备投资的比例产生直接影响，继而对资本的有机构成和产品的科技含量产生决定性的影响。一般说来，企业为扩大生产规模和提升产品的技术含量会不断地增加固定资产的投资，因而资本的有机构成也越来越高，每一个劳动力所支配的生产^^文档数量也越来越多，产品的生产技术水平、劳动生产率和市场竞争能力也得到提高。这对改变目前低技术产品过剩、高技术产品相对较少的产品结构和老企业设备陈旧、技术水平落后、生产效率低下的状况具有深远的意义。（2）通过利益驱动机制，缩短固定资产建设周期。企业在进行固定资产投资时往往需要投入大量的资金，而固定资产完工时进项税抵扣期限的规定，企业对固定资产建设期资金的时间以及提高固定资产投资综合回报率的追求，会对企业加快建设进度、缩短购建周期起到积极的推动作用。（3）降低固定资产的投资成本，继而降低产品的制造成本。《企业会计制度》规定，固定资产按取得时的入账价值计算，包括为购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。增值税转型后，由于支付的进项增值税可以抵扣，固定资产的成本中就不包含增值税这一项，产品成本要小于转型前。（4）使企业在公平的税负环境下展开竞争。资本密集型行业和劳动密集型行业在产品和劳务实现销售时的税率是一样的，但由于资本的有机构成不一样，其固定资产的投资量、固定资产的存量也不一样，在生产型增值税制度下，税负也不一样。国家为了吸引外资，按照国际惯例对进口设备免征增值税，造成国产设备与进口设备的不平等竞争。消费型增值税不仅能够彻底消除重复征税，而且实现了税收政策在对设备投资的选择时保持了中性，能够保证不同的投资主体、不同的投资行为之间的税负公平、竞争公平，有利于市场机制及调节功能的正常发挥。税制改革的核心任务是要为企业营造一个公平竞争的外部环境，增强企业的竞争力。增值税的改革重点放在激发企业投资积极性和提高企业效益等方面，一方面，将现行的生产型增值税转型改为消费型增值税，允许企业抵扣当年新增及其设备投资部分所含的进项税金，提高企业市场竞争力；另一方面，还要考虑扩大增值税的覆盖范围，从世界各国增值税发展趋势看，逐步扩大增值税征税范围进而对所有的货物和劳务征收增值税是现代增值税的发展方向。
五、增值税改革的意义以及必然趋势
1.增值税改革的意义。所谓的增值税改革，就是针对企业生产过程中新增的增值额进行征税。在正常情况下，进出企业的原材料以及成品以及企业所雇佣的生产力进行征收增值税的情况下，根据企业从外边所购买的固定资产的所包含的税金的扣除方式的不同，增值税可以有三种不同形式的类型，生产型、收入型以及消费性。当前，在整个全球范围内，已经有150多个国家实行征收增值税的业务，大部分的国家所征收的都是消费型增值税。在我国，征收增值谁的企业也涵盖了很多的方面，无论是在进出口贸易中，还是在生产加工制造环节中，无论是在厂家进行产品的销售还是维修中，都可以看到征收增值税的身影。在上世纪九十年代我国税收改革以来，我国一直实行征收的就是生产型增值税。
2.增值税改革的巨大现实意义。计算机科学技术的不断发展，使得当前的大部分企业都走向的信息产业化的时代，社会中的角色分工也不再是模糊一片了，而是越来越详细，企业生产产品的技术含量也走向了高科技的时代。实行增值税改革之后，我国一些资金与技术密集化的生产企业，石油矿产以及大型机械设备的制造行业，专业化的生产企业等，将直接的从中获取一定的收益，更能使这样类型的企业能够更好更快地发展。在另外一方面，在劳动密集型产业中，由于生产设备的价值在整个生产成本中的比例较低，所以，这样的企业并不能从增值税的改革中得到实惠，换一个角度考虑，这样的企业为了能更好的适应市场经济的大趋势，也会在生产经营模式上进行调整，所以说，在某种程度上来讲，增值税的改革虽然不能给劳动性产业带来利益，但是也会给劳动性型产业的改革提供可靠的动力。
参 考 文 献
1、罗剑群，《值税转型对中国上市公司资本结构的影响实证研究》，《华南理工大学》 - 2011 年第3期
2、乐菡，《企业导报》, 2012年第13期
3、弥巍晴，《浅析增值税转型对企业财务状况的影响》。《文摘版:经济管理》2015年第5期
4、王菊，《增值税转型对企业盈利能力影响的文献综述》《知识经济》 - 2015 第六期
