一、资产评估与审计的联系 (一)资产评估和审计方法的相互借鉴、利用 (二)资产评估和审计数据的相互利用 (三)审计运用评估技术 二、资产评估与审计的区别 (一)资产评估和审计的性质不同 (二)资产评估和审计的特性不同 (三)资产评估和审计的基本要素不同 (四)资产评估和审计的对象不同 (五)资产评估和审计的职能不同 (六)资产评估和审计的原则不同 (七)资产评估和审计所具备的专业知识不同 (八)资产评估和审计的标准不同 (九)资产评估和审计的方法体系、目的不同
内 容 摘 要
资产评估的概念，资产评估即资产价值形态的评估，是指专门的机构或专门评估人员，遵循法定或公允的标准和程序，运用科学的方法，以货币作为计算权益的统一尺度，对在一定时点上的资产进行评定估算的行为。审计的概念是审计是对^^文档作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就^^文档及一般公认准则之间的相关程度作出结论。
资产评估业在我国作为一门新兴的行业，发展迅速，愈来愈多地在社会生活中出现，已成为我国社会经济活动中一个重要的中介服务行业。但是，由于社会上对资产评估行业的起源得以发展的客观条件，资产评估的作用和原则等缺乏足够的了解和正确认识，很多人将资产评估与审计关系分析，能够使我们在实际操作中处理好与审计的关系，提高评估和审计的效率与质量。
资产评估与审计的联系
从我国的实际情况来看，资产评估与审计的联系主要表现在一下几个方面：
资产评估和审计方法相互借鉴和利用
资产评估机构在进行评估作价时，经常会采用与审计相同或相似的方法，如监盘、函证、抽样、测试等。在资产清查阶段采用的工作方法，包括对委托方申报的评估对象进行核定和界定，有相当部分工作采用了审计的方法，具有事实判断的性质。根据我国现行资产评估法规的要求，流动资产及企业负债的评估范围之内，而流动资产和负债的评估又相当部分是借鉴审计的方法进行。审计机构在审计时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准备或确定公允价值变动损益等，这与评估基本相同，所以评估与审计具有不解之缘，二者是相互的依存的，也是相互促进的。
资产评估和审计数据的相互利用
资产评估在采用资产基础法评估企业的整体价值时，经审计后的企业财务报表及相关数据可以作为企业价值评估的基础数据。经审计负责查验核实后的各资产项目具体数额，具有合理性、真实性和权威性，资产评估利用审计结果具有公正性。审计也时常利用评估结果。如固定资产、存货等事物资产，商标权、专利权等无形资产，股票投资等权益性资产，其实际价格在审计时是根据评估价值确定的。所以资产评估报告经常使用审计结果，审计报告经常利用资产评估的结果，资产评估应以审计的终点为评估的。起点，即在已得出的审定数基础上进行评估，审计一评估的，终点作为审计的起点，即在以得出的评估价值的基础上进行审计。
审计运用评估技术
由于会计资产计价是审计审核的一个重要方面。而会计资产计价与资产评估有着紧密的联系，审计审核会计资产计价也要大量运用资产评估技术和方法，审计运用评估技术进行工作使得审计与资产评估的关系更加密切。所以审计和评估是不能分离的，是相互依存的。
资产评估与审计的区别
在现实中，资产评估的概念往往容易与审计的概念相互混淆，与审计业务相比，资产评估不论从立法政策上、理论研究上、职业准则与规范上、行业管理上等发面都有着明显的区别，评估与审计历来是各自独自、自成体系的，有其特殊的、专业化的特征。
资产评估和审计的性质不同
资产评估是指由专门的机构或专业评估人员，遵循法定或公允的标准和程序，运用科学的方法，以货币作为计算权益的统一尺度，对在一定时点上的资产进行评估估算的行为。所以评估就是评估估量，是一种动态性，市场化活动，聚焦在评价科学性、客观性、公正性等方面。审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的独立性经济监督活动。所以审计是一种具有独立性的经济监督活动，聚焦在评价合法性、合规性、有效性等方面。
资产评估和审计的特性不同
资产评估和审计产生的前提不同。所以表现的特性也不相同。
资产评估因社会资产交易行为的产生而存在，我国资产评估是随着经济体制改革和市场经济充分发展，适应国有体制而产生的，适应资产交易和产权变动的需要，旨在为委托人与有关当事人的评估资产做出判断，具有明显的市场性、公正性、专业性和咨询性等特征。
审计是在现代企业两权分离背景下因经济监督的需要，即为了确定经营者
，或其他委托管理者的经济责任的需要而产生的，旨在对企业财务报表所反映的企业财务状况和经营成果的真实性和公允性做出事实判断，发表专业意见，具有鉴证作用，具有法律效力，具有明显的独立性、工作性和权威性等特征。
（三）资产评估和审计的基本要素不同
资产评估作为一种评估过程，涉及的基本评估要素有：资产评估的主体、资产评估的客体、资产评估的目的、资产评估的标准、资产评估的程序、资产评估的方法、评估的基准日、评估的价值类型等六个基本要素。资产评估的主体，即进行资产评估的专业人员和机构，资产评估的目的，即需要进行资产评估的原因；资产评估的标准，即资产评估的程序，急资产评估具体进行的环节、步骤；资产评估的方法，即评估运用的符合国家规定的各种专门的方法；评估的基准日，即评估时所认定的资产的价值属性。
任何审计都具有三个基本要素，即审计主体、审计客体、审计授权或委托人。审计主体，是指审计行为的执行者，即审计机构和审计人员，为审计第一关系人；审计客体，指审计行为的接受者，即指被审计资产代管或经营者，为审计第二关系人；审计授权或委托人。指依法授权或委托审计主体使审计职责的单位或人员，为审计第三关系人。一般情况下，第三关系人是财产的所有者，而第二关系人是资产代管或经营者，他们之间有一种经济责任关系。
(四)资产评估和审计的对象不同
资产评估对象主要是资产的所有权或所有者权益，作为评估对象的资产包括两个方面，一是资产主体拥有或控制的资产的物质实体，二是资产主体基于物质实体而享有的经济上的合法权益。审计的对象主要是会计^^文档和其他经济信息所反映的经济活动，如所反映的财政、财务收支活动。
（五）资产评估和审计的职能不同
资产评估的基本职能是评估和咨询，此外还有管理和公证的职能。审计的基本职能是经济监督，此外还包括评价和公证。审计既包含了检查会计账目，又包括了对会计行为及所有的经济活动进行实地考察、调差、分析、检验，即含审计稽查计算之意，是独立于财会部门之外的专职监督检查。
(六)资产评估和审计的原则不同
审计人员在执业过程中，要自始至终地贯彻公证、防护和建设三大专业原则。
资产评估人员在执业过程中必须遵循供求、替代、贡献、预期等基本经济原则和独立、公正客观、科学的工作原则。
(七)资产评估和审计所具备的专业知识不同 资产评估具有综合性，评估人员不仅要懂得注册会计师的全部知识能够阅读、理解、分析并整理账户记录的信息^^文档，而且要具备系统全面的资产评估专业知识。在资产评估事务中，一般分为机器设备、房地产、无形资产、企业整体评估等项目业务中，分别有掌握不同专业知识的评估师承担，充分体现出评价业务的专业性和艺术性。从国际惯例和我国的实际操作来看，必须具备了资产评估师执业资格和一定的执业经验，才能胜任这一工作。资产评估的专业知识基础，除了有经济学、法律学、会计学等知识组成外，还包括工程技术方面的知识。审计工作是以会计学，税法及其他经济法规等知识为专业知识基础组成的，虽然二者的依存条件不同，但是，他们是都是相互联系的，是密不可分的。
(八)资产评估和审计的标准不同
关于资产评估与审计关系方面的研究，目前国外文献^^文档几乎没有，主要因为西方
国家在长期资本市场发展过程中，评估与审计行业已经形成了相互独立、相对稳定、分
工明确的两大阵营。随着我国经济日益发展、业务逐渐规范以及行业格局变革，从上实世纪
开始，这方面的研究在国内一直没有停止过。早期的研究主要从目的、性质、原则、职能、方法等诸多方面阐述资产评估与审计的关系，侧重理论引导，成果多见于高校资产评估学材也有些研究性文章专题论述了特定经济环境下两者之间的关系；近年的研究主要探讨在国企改制、上市重组、债转股等方面两者的业务协同、工作顺序等问题，侧重于实务推动。总说，由于我国资产评估行业起步较晚，理论研究还不成熟，现有文献中专业、权威的期刊并不见，研究者的持续关注度不够。本文拟通过对文献的整理，旨在厘清思路、梳理业务协作边界、提出问题及建议。
1、所处行业相似。审计和评估均属中介服务业，并采用受托有偿的方式开展业务
服务审计行业和资产评估行业都是一种高智能产业，它所注重的不
是资金的结合，而是人力资源的结合。
2、遵循的基本原则相同。
2006年发布的审计准则强调了注册会计师、会计师事务所及其人员
“要遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则”，2004年颁布的
《资产评估职业道德准则——基本准则》同样强调，“注册资产评估师应当诚实正直，勤勉
尽责，恪守独立、客观、公正的原则”，这些原则分别体现在相应具体准则中。其中，
独立性是中介行业的灵魂与生命，是财务审计能否履行审计鉴证职能、防范企业财务舞
弊，资产评估能否提供客观公正的估价的关键所在。
(九)资产评估和审计的方法体系、目的不同
一：资产评估方法简介
资产评估是对资产现行价值进行评定估算的一种专业活动。资产评估方法是实现评定估算产价值的技术手段。它是在工程技术、统计、会计等学科的技术方法的基础上，结合自身
特点形成的一整套方法体系。资产评估的方法一般分为四种，即收益现值法重置成本法市
场比较法清算价格法。市场法是利用市场上同样或类似资产的近期交易价格，
经过直接比较或类比分析以估测资产价值的各种评估技术方法的总称。市场法是根据替代原则，采用比较和类比的思路及其方法判断资产价值的评估技术规程。因为任何一个正常的投资者在购置某项资产时，他所愿意支付的价格不会高于市场上具有相同用途的替代品的现行市价。运用市场法要求充分利用类似资产成交价格信息，并以此为基础判断和估测被评估资产的价值。运用已被市场检验了的结论来评估被估对象，显然是容易被资产业务各当事人接受的。因此，市场途径是资产评估中最为直接，最具说服力的评估途径之一。
2、收益法
收益法是通过估测被评估资产未来预期收益的现值来判断资产价值的各种评估方法的总采用收益法评估，基于效用价值论：收益决定资产的价值，收益越高，资产的价值越大。一理智的投资者在购置或投资于某一资产时，他所愿意支付或投资的货币数额不会高于他所购置或投资的资产在未来能给他带来的回报。资产的收益通常表现为一定时期内的收流，而收益有时间价值，因此为了估算资产的现时值，需要把未来一定时期内的收益折算为现值，这就是资产的评估值。
3、成本法
成本法是指首先估测被评估资产的重置成本，然后估测被评估资产业已存在的各种贬损因素，并将其从重置成本中予以扣除而得到被评估资产价值的各种评估方法的总称。成本径始终贯穿着一个重建或重置被评估资产的思路。在条件允许的情况下，任何一个潜在的投资者在决定投资某项资产时，他所愿意支付的价格不会超过购建该项资产的现行购建成本。如果投资对象并非全新，投资者所愿支付的价格会在投资对象全新的购建成本的基础上扣除资产的实体有形损耗；如果被评估资产存在功能和技术落后，投资者所愿支付的价格会在投资对象全新的购建成本的基上扣除资产的功能性贬值；如果被评估资产及其产品面临市场困难和外力影响，投资者所愿支付的价格会在投资对象全新的购建成本的基础上扣除资产的经济性贬损因素。采用清算价格法评估资产，应当根据公司清算时其资产可变现的价值，评定重估价值。
二：资产评估方法的联系与区别：
资产评估方法之间的联系，由于资产评估工作基本目标的一致性，
在同一资产的评估中可以采用多种方法，如果使用这些方法的前提条件同时具备，而且评估师也具备相应的专业判断能力，那么，多种方法得出的结果应该趋同。评估方法是实现评估目的的手段。评估基本目的决定了评估方法间的内在联系。而该联系为评估人员运用多种评估方法评估同一条件下的同一资产，并做相互验证提供了理论依据。但是，运用不同的评估同一资产，必须保证评估目的、评估前提、被评估对象状态的一致，以及运用不同评估方法所选择的经济技术参数合理。多种方法得出的结果应该趋同。2资产评估方法之间的区别
2,顺查法也称正查法是指按照会计业务处理的先后依次进行检查的方法。运用顺查法审计结果较为准确 ,但成本高、效率低很难把握审计重点因此在现代审计中很少使用顺查法。逆查法亦称倒查法或溯源法,是指按照会计业务处理序完全相反的方向依次进行检查的方法它是现代审计实务中较为 普遍采用的一种方法。3. 简述详查法、抽查法的审查步骤。答: 详查法又称精查法或详细审计法，它是指对被审计单位被查期内的所有活动、工作部门及其经济信息^^文档，采取精细的审计程序，进行细密周详的审核检查。详查法审计结论较为精确，但费时费力，工作效率低，审计成本高，特殊场合才能采用。抽查法也称抽样审计法 ,是指从作为特定审计对象的总体中 , 按照一定方法 , 有择地抽出其中一部分^^文档进行检查 , 并根据其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方法。4. 简述审阅法、复核法、核对法、盘点法、函证法、观察法和鉴定法的涵义和各自审查范围答: (1)审阅法是指通过对被审计单位有关书面^^文档进行仔细观察和阅读来取得审计依据的一种审计技术方法。主要用于对各种书面^^文档， 即会计^^文档和其他经济信息^^文档及管理^^文档的审查，以取得书面证据。
(2)复核法又称复算法，是指通过对有关数据指标进行重新计算，来验证其是否正确的一种审计技术。主要用于会计数据的复核和其他数据的复核
(3)核对法是指将书面^^文档的相关记录之间，或是书面^^文档的记录与实物之间，进
行相互勾对以验证其是否相符的一种审计技术方法。主要用于会计^^文档间的相互核对，会计^^文档与其他^^文档的核对，以及有关^^文档与实物的核对。(4)盘存法是指通过对有关财产物资的清点、计量，来证实账面反映的财物是否确实存在的一种审计技术。按具体做法的不同有直接盘存法和监督盘存法两种。(5)函证法是指审计人员根据审计的具体需要，设计出→定格式的函件并寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取某些^^文档，或对某问题予以证实的一种审计技术方法。函证按要求对方回答方式的不同，又有积极函证和消极函证两种。
(6)观察法
是指审计人员通过实地观看视察来取得审计证据的一种技术方法。(7)鉴定法是指审计人员对于需要证实的经济活动、书面^^文档及财产物资超过审计人员专业技术时由审计人员另聘有关专家运用相应专门技术和知识加以鉴定证实的方法。
三、结束语
通过上述对评估与审计的关系论证, 资产评估所确定的价值通常能够真实地反映单位资本保全状态, 能够从计量单位与计量属性两方面完善会计的配比原则, 真实反映单位的价值, 能够合理反映单位的资产状况, 提高财务信息的相关性, 可以更有效地提供会计信息。会计准则明确指出, 在坚持历史成本基础的前提下, 将公允价值作为会计计量属性之一。
由于公允价值的特殊性,以及财务报告所需要的合理性、客观性、相关性的要求, 注定必须以外部的、独立的、专业的资产评估提供会计计量中的公允价值,不能用内部会计和内部审计来替代独立评估, 更不可能用独立审计来替代独立评估。资产评估业已成为我国社会经济活动中一个重要的中介服务行业, 在经济生活中对一些事项按照规定或者惯例都必须进行审计和评估, 这时它们都是以第三者的身份出现。如何在实际操作中处理好评估与审计的关系 直接影响到评估和审计的效率与质量。本文通过对评估与审计的关系进行分析旨在实践中分清评估与审计, 防止二者工作的混淆与重叠。
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提示：此行撰写毕业^文档题目（请删除提示信息后再写）
提示：此行撰写毕业^文档正文内容（请删除本行提示信息后再写入相应的部分）。
参 考 文 献
资产与评估 唐敏 西南大学出版社
资产评估 宏章出版
财务会计 宏章出版
经济法 宏章出版
