销售折让处理问题：如在上个月销售商品确认了收入，由于没有开具增值税或普通发票，确认了收入，但款项未收到，增值税也交了，用售价/1.17*0.17计算了增值税。这个月由于质量问题，买家要退货，协商之后给予一定折让：
（１）、按销售收入确认原则，按问题看，确认销售并计缴增值税是没错的，收入按未开票收入申报. （２）、发生退货或折扣，对于有开票的估计很好处理，而没有开票部分的收入发生退货和折扣处理比较麻烦。 a、冲减收入，并向税务部门说明情况（最好帐务处理比较清晰，能提供准确的发货销售信息） b、企业自己认了，折扣做费用处理 c、从以后销售中扣减（如果是持续的客户的话，如：每月都有出货给他）既 从下批发票中扣除 为了防止以上情况出现，对于不开票的销售，建议就是全部开出普通发票，可以不寄给客户，自己保存，发生退货和折扣的时候，这样就比较好处理一些
2、销售退回
对于销售退回的会计处理，企业会计准则规定，销售退回应当在实际发生时直接冲减当期的销售收入和销售成本等。属于资金负债表日后事项涉及的销售退回，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等。按照税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整。除属于资产负债表日后事项的销售退回，可能因发生于报告年度申报纳税汇算清缴后，相应产生会计与税法对销售退回相关收入、成本等确认时间不同以外，对于其他的销售退回，会计准则的规定与税法规定是一致的。
开具增值税专用发票后发生退货或销售折让的处理方法：
（1）、购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开增值税专用发票。
（2）、在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单（以下简称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票；收到证明单以后，根据退回货物的数量，价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税款的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。
（3）、购头方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不能扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。
参 考 文 献
1、《销售退回与折让及销售折旧的增值税与所得税处理》，郑军婷。
2、《企业会计准则》，经济科学出版社。
3、《企业会计准则应用指南》，中国财政经济出版社。
