1.引言3
2.家族企业的定义与本质特征3
3.民营家族企业财务管理存在的问题4
3.1财务管理观念保守4
3.2筹资渠道单一4
3.3营运资金控制薄弱6
3.4利润分配不合理6
3.5财会人员业务素质不足6
4.家族企业财务管理的对策与建设7
4.1树立以财务管理为核心的现代管理理念7
4.2有效拓展融资渠道8
4.2.1要敢于利用股权融资8
4.2.2要善于利用债券融资8
4.3落实财务管理具体工作，加强营运资金管理9
4.3.1构建有效的资金管理机制，加速资金周转9
4.3.2制定合理的信用政策9
4.3.3尽可能利用商业信用和现金折扣10
4.3.4兼顾各方利益10
4.3.5提高财会人员的业务水平和能力10
5.总结11
内 容 摘 要
随着市场经济的发展和人们的消费水平不断提高，民营家族企业以其独特的经营方式和灵活的生产方式对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用。民营家族企业在国民经济中的地位、作用显得越来越重要，但同时在发展过程中面临着极大的困境。家族企业的股东主要是由血缘关系或姻亲关系的亲属组成，在创业初期股东们较容易地同甘共苦，但发展到一定程度反而容易出问题。因为这种过于亲近的关系使得人情关系过浓，很多制度不能很好得以落实，而人为地践踏了企业的管理制度。希望家族企业实现可持续发展是创建人的梦想，但是随着企业规模的日益扩大以及市场竞争日益激烈，家族企业管理过程中存在的问题会阻碍企业的可持续发展。那么在管理中如何摆脱其困境就至关重要，本文以自己曾在温州家族企业工作中的体会浅谈家族企业的财务管理模式。
关键词：家族企业；财务管理；问题；对策
民营家族企业的财务管理模式分析
1.引言
在我国社会主义经济的不断发展中，随着民营家族企业的不断成长，竞争也越来越激烈，这就要求我们的民营家族企业对待自己的财务管理在经营过程中要重视起来。因此，在本文对我国民营家族企业在财务管理中存在的问题和解决对策的研究是非常重要的。众所周所，财务管理是企业管理的重要组成部分，企业越发展，财务管理就越重要，重视财务管理将有利于完善我国民营家族企业的内部管理制度；有利于降低成本，提高经济效益；有利于信用等级的提升，从而更好地融资和筹资；有利于企业投资，提高投资收益率等。所以，我国民营家族企业应该在政府已出台和即将出台的一系列有利政策的基础上，狠抓财务管理，充分发挥财务管理的职能和作用，从而在激烈的市场竞争中分健康、稳步发展，为社会做出更大的贡献。“科学的财务管理对我国民营家族企业的发展有着很重要的推动作用。”一方面，科学的财务管理可以推动我国民营家族企业财务管理规范化发展，增强我国民营家族企业的发展实力。另一方面科学的财务管理可以推动我国社会主义市场经济的发展。因此基于民营家族企业的发展角度考虑，此课题研究具有深厚的研究背景。
2.家族企业的定义与本质特征
家族企业是指资本或股份主要控制在一个家族手中，家族成员出任企业的主要领导职务的企业。家族企业的典型特征有：所有权与经营权合一；企业的重要职务均由家庭成员和亲朋好友担任，有强烈的排外性；企业管理局以家庭成员为主，对外员工有选择性地录用，主要标准是视其与家庭的亲密程度；企业的经营决策权由“家长”垄断，企业权力集中；决策凭经验而不是科学；生产经营活动以伦理规范取代经济规范。
3.民营家族企业财务管理存在的问题
3.1财务管理观念保守
家族企业具有权威与亲情交织的“家文化”。“家文化”是家长权威和家族亲情关系的文化，这种企业文化表现为独断、权威、事必亲恭，员工主动性差，一切以听从老板指挥为主。
主要问题有：一是企业的投资者同时就是经营者：二是企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后；三是财务制度缺失，内部控制薄弱；四是企业内部特殊主义原则盛行，企业主的亲属和家族成员违反制度时，企业主很难像处理普通员工那样一视同仁，很难做出明知的选择，企业处理人治状态。
分析其原因主要是：民营家族企业典型的管理模式是所有权和经营权高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响，民营家族企业中相当一部分属于个体私营性质。在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监核不严，会计人员独舟难行，想规范管理很难。大部分企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，因存在某此特殊主义原则，也很难保证内部审计的独立性。另外，有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，多数家族企业家尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的概念。由于管理模式僵化，管理观念陈旧，使财务管理黯然失色，失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
3.2筹资渠道单一
资金是保证家族企业正常运转的命脉，也是保证企业发展状大的前提。由于家族制企业普遍缺乏历史的信用记录和良好的公众形象，加上自身的会计管理制度相对大企业不健全，财务业务信息离散度高、透明度低且变化大，难以对其进行大规模的集中搜集，更难以像对国企尤其是上市公司那样从公开媒体获悉信息。再加上多数家族企业规模较小，经营时间较短，缺乏清晰的产权关系和管理结构等原因，使得家族企业吸收金融机构的贷款比较困难。民营家族企业一般贷款单笔数额小、频率高，使得放款银行的管理费用高于对国有大中型企业贷款的相应费用，出于营利性原则考虑，银行就更加不愿意对民营家族企业贷款，因此绝大多数民营企业对银行贷款是可望而不可及的，很多民营企业只能依靠个人家庭储蓄或高出国家法定利率许多的民间资本市场上拆借（见表1）。这种以自我积累为主，很少又难吸收社会资金入股的融资方式，其结果是融资数量小、成本高，严重影响了家族企业规模的壮大和经济收益的提高，融资难已成为制约民营经济进一步发展的瓶颈。
根据调查，浙江民营家族制企业初时，仅有28.7的企业曾经从银行贷款，14.7%的企业其资金一部分来源于民间贷款，29.4%的企业其资金一部分来源于亲朋借款，有65.2%的企业初创时的自有资金超过50%（见表2）。
同时在购销环节，家族制企业也处于弱势地位，在家族企业向大企业销货时，大企业往往延期付款或者以实物冲抵货款；而当家族企业向大企业购货时，大企业又往往要求家庭企业预付定金，使得家族企业特别是中小型企业的资金压力很大。
表1 浙江民营家族制企业出资方式 （10%）
出资方式
个人独资
家族出资
合伙出资
股份合作
其他
选择比率
42.2
7.6
17.5
28.5
4.2
表2 浙江民营家族制企业融资构成情况 （10%）
融资构成
银行贷款
民间贷款
自有资金
亲朋借款
其他
企业初创时
14.1
3.5
46.1
34.5
1.8
3.3营运资金控制薄弱
家族企业在对营运资金的管理控制方面也存在缺陷，一是现金管理问题，有些家族企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转或作合理的投资；而有些家族企业的资金使用缺乏计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款的管理问题，企业片面追求市场占有率，风险防范意识淡薄；有关销售考核制度不合理，约束机制不健全，应收账款缺少系统化、科学化的管理，缺乏有力的催账措施；三是存货控制问题，很多家族企业高层决策者凭经验盲目地决定生产量，月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵；四是资金流失问题，不少民营家族企业的管理者，日常开支模糊不清，重钱不重物，对原材料、半成品、产成品、低值易耗品、固定资产等的管理不到位，出了问题碍于情面无法追究，资产浪费严重。五是在资金的投资利用方面，也缺乏有效的指导和方向，要么大量购置不动产，造成流动资金短缺，要么冒险的不理性地投资，造成营运资金困难等等。
3.4利润分配不合理
处于发展初级阶段的民营家族制企业，企业的资金筹集、资金投放、成本管理、资金收回和补偿、利润分配均由老板说了算。家族成员内部成员之间的股权界定不清，再加上民营企业为了长期稳定的发展，一般较注意积累，而不倾向于导致企业现金流出的现金股利分配方式。企业在存续期间实现的可分配利润，家族制未按有关要求在企业和所有者之间按照一定的比例进行合理分配，分别形成企业的留存收益和所有者收益。
3.5财会人员业务素质不足
在管理理念上，许多家族企业存在这样的一种想法，即对家族以外的人员会产生不信任感，尤其是对财务的管理，更加不放心让外人参与进来。在这样的思想束缚之下，许多优秀地财务管理人才难以吸收进来，而在职的都是一些没有经过专业的培训，业务素质不足的人员。然而，市场竞争日趋激烈，企业需要扩张，缺乏专业的财务人员不符合企业发展需求。另外，财务管理人员的经常变动也会影响企业财务管理的正常运转。
4.家族企业财务管理的对策与建设
家族企业这种令人担忧的财务管理状况带来的危害是严重的，它所带来的会计风险、税务风险、工商风险、外汇风险和债权风险将影响企业的生存和发展。因此，加强会计核算与财务管理对于保证其健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力、抵御风险具有重要的意义，强化企业的财务管理势在必行。
4.1树立以财务管理为核心的现代管理理念
家族现象的存在并不能代替企业严密、科学的产权安排和制度建设，随着企业不断发展、规模不断扩大、行业竞争加剧，要保证企业的持续经营能力，建立现代企业制度是唯一出路。据调查，1998年，浙江金义集团的业主陈金义对企业家族制进行革命，金义集团内担任管理职务的30多位家族成员，包括他的妻子、兄弟等几乎全部从集团中退出，引起社会很大的轰动，中央电视台“实话实说”栏目还做了专题节目。此前，不少私营企业已经意识到家族制的局限性，并逐步淡化家族制，建立现代企业制度。比如，正泰集团、天正公司、新华公司等在20世纪90年代中期以前就开始突破企业家族制。此后，1999年，浙江长江电子工业有限公司以借钱资助其自办企业的方式，让妻子及其他家族成员全部离开了长江企业。现在他的企业中，78％的员工、95％的职业经理人来自全国l7个省市。在现代市场竞争中，各种生产要素都影响着企业的市场竞争力，都占据着重要地位 企业需要转变观念，明确经营目标，树立以财务管理为核心的理念。从财务管理角度来看，不论何种生产要素，都是构成企业经营成本的因素，对企业运行和发展来说，最重要的问题不是耗费多少成本，而是获得多少的销售收入，即只有在销售收入大于经营成本的情况下，企业才有利润，才有真正的经营收益。因此，民营家族企业经营不应简单(甚至盲目)地以追求技术创新、办公现代化、高素质人才、充分获得信息等为经营目标，而应特别重视销售收入和成本——收益关系，应特别重视根据自己的实际情况选择各种生产要素的有效配置．树立以财务管理为核心，控制资金、成本、利润，抓住民营企业生产经营各个方面。
4.2有效拓展融资渠道
对于企业的发展来讲，资金有良好的运转和流通状况是基本，关乎企业的生死存亡。资金管理不足，会使企业利益严重受损，甚至会使企业出现破产的可能。家族企业要健康发展，仅仅依靠家族成员的内部融资是远远不够的，还要能有效地从外界融入资金，积极开拓融资渠道，解决资金难题可以从以下方面着手：
4.2.1要敢于利用股权融资
改革产权结构，既允许国有、集体企业参股，也可以让员工、社会公众持股，通过多种方式形成以家族资本为主的多元股权结构，为企业的发展筹措投资资金。因为股份制已被证明是扩大企业资金规模的有效形式。目前，一些民营企业已经意识到自身的不足和局限性，正在自发地走股份制性质的经济组织形式或经营方式：有限责任公司、股份制公司、股份合作企业；相互参股、持股‘对其他企业进行控股’股份式联营、兼并、购买等。实行股份制和公司制，将是民营企业发展地一个大趋势。
4.2.2要善于利用债券融资
债券融资主要包括发行企业债券和向银行借款。由于我国企业债券市场并不发达，民营企业发行债券困难重重，所以在此主要分析银行贷款。一方面，民营企业要尽量满足银行的合理要求，健全自己的财务制度：另一方面，找银行要有针对性。同时可以探索新的融资渠道，运用联合兼并、股权重构等方式实现企业的低成本与高效率扩张计划。
4.2.3尽可能利用商业利用和现金折扣
这就要求民营企业在与其他企业的交往中．按照市场经济的要求，规范经营行为，提高自身素质，塑造良好形象，维护并不断提高企业信誉，为利用商业信用创造条件。此外，在向其他企业支付货款时，若有现金折扣条件，应尽量利用。
4.2.4尽可能利用国家有关的优惠政策
国家已经出台了的一系列相关的财税、投资政策，用好这些政策，对缓解资金短缺压力会起到一定作用。
4.3落实财务管理具体工作，加强营运资金管理
4.3.1构建有效的资金管理机制，加速资金周转
4.3.1.1广泛进行资金风险宣传，牢固树立资金意识和风险意识
资金意识和风险意识。由于资金的使用牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而且还是关系到企业各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实责任，加强业务管理，规范业务操作，建立核算跟踪体系，改革业务考核办法．强化责任制。
4.3.1.2努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳效果
运用产生最佳效果。企业要合理运用财务杠杆，使资金的来源和运用得到有效配合，保证资金周转顺畅：准确预测资金收回和支付的时间；合理地进行资金的分配，使流动资金和固定资金的占用有效地配合。
4.3.1.3注重“净现金量”的增长
家族企业在进行投资选择和评估时．不仅要关注销售额的增长问题，而且要关注现金流量的增长，因为只有现金流量的增长，公司才能有真正的收益，才能保证企业开拓新业务、进行多元化发展时在财务方面得到充分的支持。
4.3.2制定合理的信用政策
客户是企业最大的财富来源，也是风险的最大来源。结合企业自身特点，制定切实可行的信用标准和信用条件是提高应收账款投资效益、防范风险的关键。信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件。信用标准和信用条件的确定都会面临两难问题，这就要求企业综合考虑各方面的因素。
4.3.3尽可能利用商业信用和现金折扣
加强应收账款的管理．减少损失信用好的客户付款及时，少数无赖客户．无论企业做出多大的收账努力也将无济于事。其他的客户介于这两者之间，成功地和这些信用顾客打交道是盈利的关键。当企业通过经常地账龄分析，发现账款被客户拖欠时，首先应分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏；然后重新对违约客户的信用等级进行调查、评价，将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，对其拖欠的账款可通过信件、电话、个人拜访、诉讼等方式进行催收。实施催收，虽要付出一定的收账费用，但可以减少坏账损失及应收账款的机会成本，企业制定收款政策时应在两者之间权衡，本着收账成本最小化的原则实施收账。现实生活中，收账职责的确定是销售部门和财务部门常出现的矛盾。企业应根据自身人力资源状况设置专业化的收账人员，慎重对待每一个收账程序。此外，还要加强对存货的管理和加强财产的控制．选择更理性、更科学的投资方式。
4.3.4兼顾各方利益
经济利益既是家族企业发展的动力源泉，又是家族企业的归宿。家族企业利润分配得合理与否，在很大程度上决定了家族凝聚力的高低，决定了家族企业能否健康稳步地发展。因此，采取的利润分配方式不可单一化，应兼顾各方的利益，需建立科学的薪酬福利体系，这是吸引人才、留住人才、发挥其才能的最基本制度，也是调动员工积极性的最基本的制度。在家族企业激励机制中，必须建立对人力资源的激励与监督体系。对一般员工可采取物质与精神相结合的激励方式；对管理人员则要为其提供良好的发展空间。同时，也可以尝试推行经理人和技术骨干持股制，以兼顾精神激励和物质激励。
4.3.5提高财会人员的业务水平和能力
企业要突破传统思想，更新观念，多聘用和吸收一些家族成员以外的优秀财会人员加入管理部门，从而优化财会人员队伍水平。企业还应重视对已在职的财务人员的财务知识培训，不断提高他们的业务水平和能力。
5.总结
认清家族式企业在财务管理模式上的不足，要根据企业的发展阶段、产业特点和性质、外部环境而权宜制变，要充分认识到财务管理在民营家族制企业发展过程中的重要作用，要重视建立和完善财务管理体制。同时要审时度势，与时俱进，促使家族制管理模式走向资本社会化、管理专业化、公司治理结构规范化的现代企业管理模式转变，极力打造企业的核心竞争力，从而推进民营家族制企业的健康快速发展。
参 考 文 献
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14 夏凤．我国家族制企业资本结构问题探析[J]．黑龙江对外经贸，2006(2)
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